|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Правила учета страховых взносов предпринимателями на ЕНВД
Правила учета страховых взносов предпринимателями на ЕНВД
Все индивидуальные предприниматели независимо от режима налогообложения обязаны платить за себя фиксированный платеж в ПФР и ФФОМС. Но больше всего вопросов по учету этого платежа при уплате налога возникает при применении ЕНВД
30.08.2013Журнал «Упрощенка»Предприниматели, у которых есть наемные работники, уменьшают ЕНВД только на страховые взносы, исчисленные и уплаченные за своих работников. На свой фиксированный платеж в ПФР и ФФОМС налог уменьшить нельзя. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму страховых взносов работников более чем на 50 процентов.
Учесть фиксированный платеж в Фонды могут только индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников. При этом предприниматели, работающие в одиночку, уменьшают ЕНВД на фиксированный платеж без применения ограничения в виде 50% от суммы исчисленного единого налога (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333).
Часто предприниматели задают вопрос, а если я уволю работников и останусь один, или работник работал у меня всего один месяц в году, смогу я уменьшить свой налог на фиксированный платеж?
По мнению Минфина, индивидуальный предприниматель на ЕНВД вправе уменьшить свой налог на фиксированный платеж начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг). Такая точка зрения изложена в письме Минфина от 25.06.2013 № 03-11-11/24004.
Пример. Как предпринимателю уменьшать ЕНВД на страховые взносы при увольнении работников
Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, использовал труд наемного работника с 1 января по 30 апреля 2013 года.
Получается, в I и II кварталах 2013 года у предпринимателя был наемный работник. Следовательно, уменьшить ЕНВД за эти кварталы на личные взносы нельзя. Но начиная с III квартала 2013 года предприниматель уже может уменьшать ЕНВД на уплаченные за себя платежи.
Взносы за себя предприниматель должен заплатить не позднее 31 декабря 2013 года. Поэтому если предприниматель, например, нанимает сезонных работников на непродолжительное время, ему следует повременить с уплатой взносов за себя. И заплатить их только после того, как наемные работники завершат все работы. В нашем примере предпринимателю следует начать платить взносы за себя начиная с III квартала 2013 года.
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.