Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Учет доходов от предоставления имущества в аренду в бюджетном и автономном учреждении

Учет доходов от предоставления имущества в аренду в бюджетном и автономном учреждении

Как бюджетное, так и автономное учреждение вправе вести деятельность, приносящую доход (в том числе сдавать имущество в аренду), если :

- это служит достижению целей, ради которых организация создана, и соответствует таким целям;

- подобная деятельность указана в учредительных документах учреждения

25.07.2013
книга-справочник «Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений» под редакцией В.Верещаки

При этом учреждение обязано получить согласие собственника на сдачу в аренду имущества, которое закреплено за организацией на праве оперативного управления или получено за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в отношении:

- недвижимости;

- особо ценного движимого имущества.

Остальным имуществом учреждение вправе распоряжаться самостоятельно (если иное не установлено законом).

Доходы от сдачи имущества в аренду поступают в распоряжение учреждения и могут быть им использованы в рамках утвержденного Плана финансово-хозяйственной деятельности. Однако нужно учитывать, что с момента сдачи имущества в аренду собственник организации (учредитель) прекращает финансирование затрат на его содержание . Поэтому подобные доходы, в первую оче редь, должны быть направлены на содержание данных ценностей (оплату текущего, среднего и капитального ремонта, коммунальные платежи, уборку и т. д.).

Начисление доходов от сдачи имущества в аренду отражают по дебету счета 0 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности» и креди ту счета 0 401 10 120 «Доходы от собственности». При этом учет подобных доходов ведется по методу начисления . Это означает, что их отражают в учете учреждения в тот момент, когда у организации появилось право на их получение. Факт поступления денежных средств от арендатора значения не имеет.

В общем случае подобные доходы облагают НДС. Сумму начисленного налога учитывают по дебету счета 0 401 10 120 и кредиту счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Начисление налога осуществляется на основании счета-фактуры, выставленного учреждением арендатору. Сумму «входного» налога по расходам, связанным с содержанием имущества, переданного в аренду, принимают к вычету в общем порядке.

Пример

С согласия учредителя учреждение сдает в аренду часть неиспользуемого помещения. Сумма арендной платы, установленная в договоре, составляет 212 400 руб. (в том числе НДС — 32 400 руб.). За отчетный период сумма расходов, связанная с оплатой коммунальных услуг и работ по его содержанию, составила:

- оплата услуг отопления, водоснабжения и предоставления электроэнергии — 31 860 руб. (в том числе НДС — 4680 руб.);

- оплата вывоза мусора и твердых бытовых отходов — 8260 руб. (в том числе НДС — 1260);

- оплата расходов на уборку помещения, выполняемую силами работников учреждения (включая взносы на соцстрахование с дохода таких работников), — 10 416 руб.

Операции по сдаче имущества в аренду будут отражены в учете учреждения записями (для упрощения порядок забалансового учета денежных средств не приводится):

Дебет 2 205 21 560 Кредит 2 401 10 120

– 212 400 руб. — начислена сумма арендной платы;

Дебет 2 401 10 120 Кредит 2 303 04 730

– 32 400 руб. — начислена сумма налога на добавленную стоимость с арендной платы;

Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 21 660

– 212 400 руб. — поступила арендная плата на лицевой счет учреждения в казначействе;

Дебет 2 210 01 560 Кредит 2 302 23 730

– 4680 руб. — учтены сумма «входного» НДС по услугам отопления, водоснабжения, предоставления электроэнергии и кредиторская задолженность перед поставщиками;

Дебет 2 109 60 223 Кредит 2 302 23 730

– 27 180 руб. (31 860 – 4680) — учтены расходы по оплате услуг отопления, водоснабжения, предоставления электроэнергии и кредиторская задолженность перед поставщиками;

Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 01 660

– 4680 руб. — принят к вычету «входной» НДС по коммунальным услугам;

Дебет 2 302 23 830 Кредит 2 201 11 610

– 31 860 руб. — перечислены денежные средства с лицевого счета в казначействе в оплату коммунальных услуг;

Дебет 2 210 01 560 Кредит 2 302 25 730

– 1260 руб. — учтены сумма «входного» НДС по услугам, связанным с вывозом мусора и твердых бытовых отходов, и кредиторская задолженность перед подрядчиком;

Дебет 2 109 60 225 Кредит 2 302 25 730

– 7000 руб. (8260 – 1260) — учтены расходы по вывозу мусора и твердых бытовых отходов и кредиторская задолженность перед поставщиками;

Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 01 660

– 1260 руб. — принят к вычету «входной» НДС по услугам, связанным с содержанием имущества;

Дебет 2 302 25 830 Кредит 2 201 11 610

– 8260 руб. — перечислены денежные средства с лицевого счета в казначействе в оплату услуг по содержанию имущества;

Дебет 2 109 60 225 Кредит 2 302 11 730 (2 303 02 730, 2 303 06 730 ...)

– 10 416 — учтены расходы по заработной плате (и соцвзносов с нее), начисленной работникам учреждения, занятым в уборке помещений, сданных в аренду.

При списании расходов, связанных со сдачей имущества в аренду, в учете учреждения делают записи:

Дебет 2 401 10 120 Кредит 2 109 60 223

– 27 180 руб. — списаны расходы на оплату коммунальных услуг;

Дебет 2 401 10 120 Кредит 2 109 60 225

– 17 416 руб. (7000 + 10 416) — списаны расходы на оплату услуг по содержанию

имущества, сданного в аренду.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 29.11.2016   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.
  • 14.11.2016   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (
  • 17.10.2016   Наличие между обществом и его контрагентами особых форм расчетов, а именно путем проведения взаимозачетов или наличными денежными средствами, не запрещено действующим законодательством и не свидетельствует о недобросовестности хозяйствующего субъекта.

Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »