
Аналитика / Налогообложение / Зарплатные налоги с доходов иностранных сотрудников
Зарплатные налоги с доходов иностранных сотрудников
Налоги с доходов иностранных сотрудников имеют свои особенности. Что необходимо знать бухгалтеру? Как избежать ошибок при уплате налогов? Давайте разбираться
03.12.2010«Московский бухгалтер»Страховые взносы во внебюджетные фонды
Начислять страховые взносы во внебюджетные фонды работодатели должны только с заработной платы (вознаграждений) иностранных сотрудников, которые имеют статус постоянно или временно проживающего. На выплаты временно пребывающих иностранных сотрудников страховые взносы начислять не следует (п. 15 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).
Это относится как к обычным, так и к высококвалифицированным специалистам.
НДФЛ
Порядок удержания НДФЛ с заработной платы сотрудника-иностранца зависит от налогового статуса: является ли иностранец налоговым резидентом или нет.
Доходы налоговых резидентов в виде оплаты труда облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а доходы лиц, не имеющих такого статуса, – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговые резиденты имеют право на стандартный, имущественный, социальный и профессиональный налоговый вычет, а лица, которые не являются налоговыми резидентами – нет.
Статус иностранного сотрудника следует определять на дату выплаты дохода, то есть на последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата (письмо Минфина РФ от 16.03.2007 г. № 03-04-07-01/30). Если на дату выплаты дохода иностранец приобрел статус резидента, то он имеет право на пересчет суммы НДФЛ, которая была удержана с его доходов по ставке 30% в текущем году. На основании заявления иностранного работника организация обязана вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ.
Из описанного правила существуют только два исключения.
Первое из них касается высококвалифицированных специалистов, доходы которых облагаются по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания на территории РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом право на стандартные вычеты ВКС получают только после приобретения статуса налогового резидента. Такой порядок действует с 1 июля 2010 года.
Второе исключение относится к гражданам Республики Беларусь. Они признаются налоговыми резидентами РФ с даты вступления в силу трудового договора, если период нахождения гражданина Республики Беларусь на территории РФ составил не менее 183 календарных дней:
- в текущем году;
- начался в предшествующем календарном году и закончился в текущем году.
Это установлено п. 1 ст. 1 Протокола от 24.01.2006 г. к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 г.
На это положение ссылаются чиновники в своих письмах (письмо Минфина РФ от 15.08.2005 г. № 03-05-01-03/82, письмо ФНС РФ от 26.10.2005 г. № ВЕ-6-26/902, письмо УФНС по г. Москве от 30.11.2006 г. № 18-11/3/104917).
Если же длительность работы по трудовому договору в текущем году у иностранца оказалась менее 183 дней, то НДФЛ необходимо удерживать по ставке 30% (письмо Минфина РФ от 14.08.2009 г. № 03-08-05, письмо ФНС от 23.06.2009 г. № 3-5-04/853@, письмо УФНС по г. Москве от 22.06.2009 г. № 20-14/3/062806, от 21.05.2010 г. № 20-20/3/1222).
Пример
В 2009 году организация приняла на работу трех граждан Республики Беларусь.
Трудовой договор с первым из них был заключен 1 июня сроком на 6 месяцев. Поскольку в 2009 году белорус находился на территории не мене 183 календарных дня, организация удерживала с его доходов НДФЛ по ставке 13%, начиная с июня.
Второй гражданин Республики Белоруссия был принят на работу 1 сентября сроком на 5 месяцев. Поскольку срок действия трудового договора составляет менее 183 календарных дня, с доходов белоруса организация должна удерживать НДФЛ по ставке 30%.
Третий иностранный сотрудник из Белоруссии был принят на работу 1 ноября сроком на 11 месяцев. Период работы по трудовому договору в 2009 году у него оказался менее 183 календарных дней. В то же время срок действия трудового договора превышает 183 дня. Период нахождения гражданина Республики Беларусь начался в 2009 году, а истек в 2010 году. В этой ситуации при расчете НДФЛ с доходов белоруса организация должна применять ставку 13% с даты заключения трудового договора.
При расторжении трудового договора до истечения 183 календарных дней пребывания гражданина Белоруссии на территории РФ, необходимо пересчитать НДФЛ, удержанный с выплаченных доходов по ставке 30% (письмо УФНС по г. Москве от 11.07.2006 г. № 28-11/60721, от 29.12.2008 г. № 19-12/121898).
Перерасчет суммы налога происходит в последний месяц работы, а максимальный размер удержания не должен превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Организация не всегда может удержать всю сумму доначисленного НДФЛ для перечисления в бюджет. В этом случае организация должна сообщить в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет о невозможности удержания налога и о сумме задолженности в течение одного месяца по окончании налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Темы: НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Страховые взносы  
- 20.04.2018 В Москве налоговые поступления выросли на 5,8%
- 19.04.2018 Сенаторы отменили НДФЛ на выплаты семьям с детьми
- 18.04.2018 В Татарстане не стали рассматривать законопроект о введении прогрессивной шкалы НДФЛ
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 20.12.2016 Оплата страховых взносов за декабрь 2016 года в январе 2017 года - КБК следует указывать налогового органа
- 20.12.2016 Налоговая служба рассказала о структуре новой формы отчетности с 1 января 2017 года
- 20.04.2018 Выплаченные дивиденды вернулись: что делать
- 13.04.2018 Взять и поделить: примут ли в России прогрессивную шкалу налогов
- 03.04.2018 Сроки перечисления отпускных и заработной платы
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 14.09.2017 Исправляем ошибки в 4-ФСС и РСВ-1 за 2016 год правильно
- 14.09.2017 СЗВ-К – кто обязан сдавать новую форму уже в 2017 году?
- 08.02.2017 Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
- 22.08.2016 Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
- 01.08.2016 Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн
- 12.05.2014
ФСС РФ не представлены
доказательства, при наличии которых он пришел к выводу о том, что фактически осуществляемой предприятием деятельностью является «аренда строительных машин и оборудования», что позволило ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий 22-му классу профессионального риска. Суды установили невозможность фактического осуществления обществом данного вида деятельности в связи с отсутствием у него на праве собст - 18.02.2014
Исходя из разъяснений, изложенных
в письме Минфина России от 07.05.2010 г. № 03-02-07/1-226, специальный банковский счет ( счет платежного агента, принимающего средства от населения) относится к счетам, об открытии и закрытии которых необходимо сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов. - 06.02.2014
Осуществление физическим лицом, заключившим
трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб. (абзац 4 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном
- 05.04.2018 Письмо Минфина России от 19 марта 2018 г. № 03-04-07/17158
- 03.04.2018 О внесении изменения в статью 109 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
- 27.03.2018 Письмо Минфина России от 14 марта 2018 г. № 03-04-06/15644
- 29.08.2017 Письмо ФНС России от 24.08.2017 г. № БС-4-11/16793@
- 24.05.2017 Письмо ФНС России от 05.05.2017 г. № ПА-4-11/8641
- 19.05.2017 Письмо ФНС России от 20.04.2017 г. № БС-4-11/7552@
Комментарии