Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Приказы / Приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 54н

Приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 54н

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения 04.07.2008 

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 июня 2008 г. N 11790

--------------------------------------------------------------------------------

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 5 мая 2008 г. N 54н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии со статьями 80 и 81 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027, ст. 3033; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6; N 28, ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N 31, ст. 3220; N 34, ст. 3520, ст. 3522, ст. 3525; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3128; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3436, ст. 3443; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 31, ст. 39; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, ст. 2564; N 31, ст. 3991, ст. 3995, ст. 4013; N 49, ст. 6045, ст. 6071; N 50, ст. 6237, ст. 6245) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению N 1.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению N 2.

3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу с 1 июля 2008 года.

4. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа утрачивают силу:

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2006 г. N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 февраля 2006 г., регистрационный номер 7528; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 11, 13 марта 2006 г.; "Российская газета", N 41, 1 марта 2006 г.);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2007 г. N 1н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2006 г. N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 9 февраля 2007 г., регистрационный номер 8924; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 10, 5 марта 2007 г.; "Российская газета", N 44, 2 марта 2007 г.).

Заместитель

Председателя Правительства

Российской Федерации -

Министр финансов

Российской Федерации

А.Л.КУДРИН

Приложение N 2>

к Приказу Министерства финансов>

от 5 мая 2008 г. N 54н>
>

ПОРЯДОК>

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ>

НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ>
>

Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу>

на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды>
>

1.1. В состав Налоговой декларации> по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: Титульный лист> (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1>, Лист 02>, Приложения N 1> и N 2> к Листу 02.

Подразделы 1.2> и 1.3 Раздела 1>, Приложения N 3>, N 4> и N 5> к Листу 02, а также Листы 03>, 04>, 05>, 06>, 07> включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Подраздел 1.2 Раздела 1> не включается в состав Декларации за налоговый период.

Приложение N 4> к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 06> заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07> заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1> и 2 статьи 251> Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при составлении Декларации только за налоговый период.

1.2. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее - налога на прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа> (Листа 01), Листа 02> и, при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1> и 2 статьи 251> Кодекса, Листа 07>.

1.3. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в пункте 1.1> настоящего Порядка объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа> (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1> и Листа 02>. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1>, Приложения N 5> к Листу 02 и Листы 03>, 04>.

1.4. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289> Кодекса) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288> Кодекса (далее - группа обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист> (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1> и подраздел 1.2 Раздела 1> (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение N 5> к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83> Кодекса отнесенные к категории крупнейших, Декларацию, составленную в целом по организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В Титульных листах> Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет (далее - КПП), присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту> "по месту нахождения (учета)" указывается код "220".

1.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1> "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй Кодекса по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со статьей 2.1> Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; 2003, N 46, ст. 4443; 2007, N 49, ст. 6041) (далее - Федеральный закон N 110-ФЗ), по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист> (Лист 01), подразделы 1.1> и 1.2 Раздела 1>, Лист 02>, Приложения N 1>, N 2>, N 3>, N 4>, N 5> к Листу 02 с кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика". Подраздел 1.2 Раздела 1>, Приложения N 3>, N 4>, N 5> к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.

Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в подразделах 1.1> и 1.2 Раздела 1>, в Листе 02> и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

1.6. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 284> Кодекса, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист> (Лист 01), Лист 02>, Приложения N 1>, N 2>, N 3>, N 4>, N 5> к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика". Приложения N 3>, N 4>, N 5> к Листу 02 представляются только при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.

Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284> Кодекса, резиденты особых экономических зон отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02> и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

1.7. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога (далее - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) по форме, утвержденной настоящим Приказом.>

Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют Расчет в составе подраздела 1.3 Раздела 1>, а также Листа 03> "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом в Титульном листе> (Листе 01) по реквизиту> "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214". Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в Приложении N 1> к настоящему Порядку.

Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29> Кодекса, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа> (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1> и Листа 03>. При этом в Титульном листе> (Листе 01) по реквизиту> "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
>

Раздел II. Общие требования к порядку заполнения>

и представления Декларации>
>

2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.>

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Декларации ведется сплошным способом, начиная с Титульного листа>, вне зависимости от количества конкретных разделов.

2.2. Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом> должны прилагаться к Декларации.

Декларация на бумажном носителе заполняется вручную или распечатывается на принтере. Заполнение производится шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом.>

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.>

2.2.1. В каждом поле Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного Декларацией, в центре поля ставится прочерк.>

2.2.2. При рукописном заполнении Декларации заполнение полей числовыми показателями производится слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную по середине свободных ячеек по всей длине поля.>

Для отрицательных чисел указывается знак "минус" ("-") в первой ячейке слева.>

>

>

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в последних свободных ячейках ставится прочерк. Например: доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 ячейки для целой части и 8 ячеек для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234-----. Ставка налога на прибыль в размере 6,5% в Декларации заполняется по формату: 2 ячейки для целой части и 2 ячейки для дробной части и указывается как: 6-.5-.>

Поля текстовых показателей заполняются печатными буквами слева направо.>

2.2.3. В случае подготовки Декларации машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться. Печать выполняется шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.>

Образец написания цифр в Декларации:>
>

+---------------------------------------------------------------------+> 
¦В случае рукописного заполнения¦> 
¦¦> 
¦+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+¦> 
¦¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦9¦0¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦9¦0¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦9¦0¦1¦2¦3¦4¦¦> 
¦+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+¦> 
¦¦> 
¦В случае машинописного заполнения¦> 
¦¦> 
¦ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 ¦> 
¦¦> 
+---------------------------------------------------------------------+> 
>

2.3. В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и КПП организации в порядке, определенном в Разделе III> "Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации". При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставится прочерк. Например: ИНН 5024002119--.

2.4. Налогоплательщики представляют Декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (пункт 3 статьи 289> Кодекса).

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 289> Кодекса).

Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на прибыль, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.>

2.5. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.>

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении Декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.>

Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком> представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

2.6. Налоговые агенты заполняют и представляют Расчеты в порядке, предусмотренном настоящим Разделом.>

2.7. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе> (Листе 01) по реквизиту> "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части> указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите> "организация/обособленное подразделение" указывается наименование реорганизованной организации.

В Разделе 1> указанных выше Деклараций указывается код ОКАТО> того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

2.8. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения (учета) организации.>

При этом в Титульном листе> (Листе 01) по реквизиту> "по месту нахождения (учета)" указывается код "223", а в верхней его части> указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

В Разделе 1> указанных выше Деклараций код ОКАТО> муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение, указывается с учетом положений пункта 4.1> настоящего Порядка.
>

Раздел III. Порядок заполнения Титульного листа>

(Листа 01) Декларации>
>

3.1. Титульный лист> (Лист 01) Декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела> "Заполняется работником налогового органа".

Титульный лист> (Лист 01) Декларации заполняется налоговым агентом в порядке, предусмотренном настоящим Разделом (с учетом положений пункта 1.7 Раздела 1> настоящего Порядка).

3.2. При заполнении Титульного листа> (Листа 01) необходимо указать:

1) ИНН> и КПП>, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям, а также особенности указания КПП в декларациях по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, по закрытым обособленным подразделениям изложены, соответственно, в пунктах 2.7>, 1.4> и 2.8> настоящего Порядка).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)> и код причины постановки на учет (КПП)> по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7>, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2>, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет>, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный N 8683; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 6, 5 февраля 2007 г.; "Российская газета", N 4, 12 января 2007 г.) (далее - Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@).

КПП> по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8>, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3>, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет>, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.

ИНН> и КПП> крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС>, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный N 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г.), или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ>, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный N 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.);

2) номер корректировки.>

При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту> "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.>

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.>

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).>

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Расчет.>

Уточненный Расчет составляется и представляется в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. При этом в Титульном листе> (Листе 01) уточненного Расчета по реквизиту> "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".

Уточненный Расчет должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль;>

3) налоговый (отчетный) период>, за который представлена Декларация.

Коды, определяющие налоговый (отчетный) периоды, приведены в Приложении N 1> к настоящему Порядку;

4) код> налогового органа, в который представляется Декларация (указан в документах, приведенных в подпункте 1 пункта 3.2> настоящего Порядка), код представления Декларации по месту нахождения (учета).

Коды представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) приведены в Приложении N 1> к настоящему Порядку;

5) полное наименование> организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);

6) код> вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору> видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД); номер> контактного телефона налогоплательщика;

7) количество страниц>, на которых составлена Декларация;

8) количество листов> подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

3.3. В разделе> титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2";>

2) при представлении Декларации налогоплательщиком по строке> "фамилия, имя, отчество" указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке> "фамилия, имя, отчество" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке> "фамилия, имя, отчество" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

По строке> "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке> "фамилия, имя, отчество", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания;

5) по строке> "наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

3.4. Раздел> "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления (указывается код согласно Приложению N 1> к настоящему Порядку); количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
>

Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1>

"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным>

налогоплательщика" Декларации>
>

4.1. В Разделе 1> Декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1> показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделах 1.1> и 1.2 Раздела 1> платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1> и 1.2 Раздела 1> платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации).

Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.>

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором> объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код отражается в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки, в последних незаполненных ячейках проставляются нули.>

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, при наличии иных видов деятельности Раздел 1> заполняют с учетом особенностей, указанных в разделе V> "Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и разделе X> "Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" Декларации" настоящего Порядка.

4.2. В подразделе 1.1 Раздела 1> указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

4.2.1. По строке 040> указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190> показателей строк 220> и 250> Листа 02. Данный показатель> указывается, если показатель строки 190> превышает сумму строк 220> и 250> Листа 02 (строка 190> - строка 220> - строка 250>, если строка 190> больше суммы строк 220> и 250>).

По строке 050> указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220>, 250> и строки 190> Листа 02. Данный показатель> указывается, если показатель строки 190> меньше суммы строк 220> и 250> Листа 02 ((строка 220> + строка 250>) - строка 190>, если показатель строки 190> меньше суммы показателей строк 220> и 250>).

По строке 070> указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из строки 200> показателей строк 230> и 260> Листа 02. Данный показатель> указывается, если показатель строки 200> превышает сумму строк 230> и 260> Листа 02 (строка 200> - строка 230> - строка 260>, если строка 200> больше суммы строк 230> и 260>).

По строке 080> указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230>, 260> и строки 200> Листа 02. Данный показатель> указывается, если показатель строки 200> меньше суммы строк 230> и 260> Листа 02 ((строка 230> + строка 260>) - строка 200>, если строка 200> меньше суммы строк 230> и 260>).

4.2.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители строки 040>, 050>, 070>, 080> подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом "2" по реквизиту> "Признак налогоплательщика" заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270>, 271>, 280>, 281> Листа 02 с кодом "2" по реквизиту> "Признак налогоплательщика". Указанные строки подраздела 1.1 Раздела 1> с кодом "1"> заполняют исходя из показателей строк 270>, 271>, 280>, 281> Листа 02 с кодом "1">.

Резиденты особых экономических зон строки 040>, 050>, 070>, 080> подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом "1"> по реквизиту "Признак налогоплательщика" заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270>, 271>, 280>, 281> Листа 02 с кодом "3"> по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях N 5> к Листу 02 и данные строк 100> (к доплате) и 110> (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 070> и 080> подраздела 1.1 Раздела 1.

4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1> Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с абзацами 2> - 6 пункта 2 статьи 286> Кодекса.

По строкам 120>, 130>, 140> отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строке 300> Листа 02. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным (налоговым) периодом.

По строкам 220>, 230>, 240> отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строке 310> Листа 02.

Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120>, 130>, 140> и 220>, 230>, 240> подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом "2"> по реквизиту "Признак налогоплательщика") определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300> и 310> Листа 02 (с кодом "2"> по реквизиту "Признак налогоплательщика"). Показатели указанных строк подраздела 1.2 Раздела 1> с кодом "1"> определяют в аналогичном порядке исходя из показателей строк 300> и 310> Листа 02 с кодом "1">.

Резиденты особых экономических зон показатели строк 120>, 130>, 140> и 220>, 230>, 240> подраздела 1.1 Раздела 1, с кодом "1"> по реквизиту "Признак налогоплательщика", определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300> и 310> Листа 02, с кодом "3"> по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, указываются соответственно по строкам 220> - 240>, и сумма их должна соответствовать строкам 120> или 121> Приложений N 5 к Листу 02.

4.4. Подраздел 1.3 Раздела 1> предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03>, 04> Декларации.

4.4.1. В Подразделе 1.3> с видом платежа "1" по строке 010> отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации).

По реквизиту> "Срок уплаты" указываются сроки уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль, удержанного налоговым агентом при выплате дохода. Согласно пункту 4 статьи 287> Кодекса налог на прибыль уплачивается в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Соответственно, по указанному реквизиту> указывается последний день срока уплаты налога на прибыль.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по строкам 040>. Сумма показателей данных строк должна соответствовать показателю строки 160 Раздела А Листа 03> Декларации.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1> Декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1>.

4.4.2. В Подразделе 1.3> с видом платежа "2" по строке 010> отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б Листа 03> с видами доходов "1"> и "2">).

По строкам 040> отражается сумма налога на прибыль при выплате процентов частями. Сумма налога на прибыль, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03> Декларации.

По реквизиту> "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода.

В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03>, в составе Декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1>.

4.4.3. В Подразделе 1.3> с видом платежа "3" по строке 010> отражается сумма налога на прибыль, самостоятельно уплачиваемая организацией с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года (с видами доходов "1"> и "2"> в Листе 04).

По реквизиту> "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284> Кодекса у получателя доходов.

Сумма показателей строк 040> должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04> для видов платежей "1" и "2".

4.4.4. В Подразделе 1.3> с видом платежа "4" по строке 010> отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

По реквизиту> "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в соответствии с пунктом 1 статьи 287> Кодекса.

Сумма показателей строк 040> должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04> с видом дохода "4">.

4.5. В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в Листе 04>, в составе Декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1>.

4.6. Сведения, указанные в Разделе 1> Декларации, в строке> "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика (с учетом положений пункта 3.3 Раздела III> настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.
>

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02>

"Расчет налога на прибыль организаций" Декларации>
>

5.1. По реквизиту> "Признак налогоплательщика" указывается код "2", если Лист 02> Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "3">, если Лист 02> Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02> Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "1">.

5.2. По строке 010> отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040> Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020> отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250> Кодекса и указанных по строке 100> Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 030> отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252> - 264>, 279> Кодекса и указанные по строке 130> Приложения N 2 к Листу 02.

По строкам 010>, 030>, 050> не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05> и 06> Декларации.

По строке 040> отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200> Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300> Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265> Кодекса).

По строке 050> отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1>, 268>, 268.1>, 275.1>, 276>, 279>, 323> Кодекса и указанных по строке 360> Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010> - 050> не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251> Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060> отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010> + строка 020> - строка 030> - строка 040> + строка 050>).

5.3. По строке 070> указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060> Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

- доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284> Кодекса;

- доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275> Кодекса и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284> Кодекса (строка 010> Листа 04 код "4">);

- часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2> Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее - Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

- сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации государственных краткосрочных облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии);>

- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);>

- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);>

- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040> Листа 05 с кодом "4">. Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050> Листа 05 с кодом "4">. Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

- доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3> Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);

- доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284> Кодекса (Лист 03)>.

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2> Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон> N 110-ФЗ).
>

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,>

возникших с даты поступления иностранной валюты на счет>

организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии>

к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся>

на реализованные (выбывшие) государственные>

ценные бумаги (для первичных владельцев)>
>

(руб.)>

+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 

>

>

>

>

>

>

>

>

>

>

>

¦Показатели¦Код¦Удельный ¦По данным¦> 
¦¦строки ¦вес¦налогопла- ¦> 
¦¦¦¦тельщика¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦Итого:¦¦¦¦> 
¦Валовая прибыль (сумма строк с 020> по 060>) ¦010¦100%¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦Прибыль, отражаемая по строке 060> Листа 02 ¦020¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦Прибыль, отражаемая по строке 040> Листа 05 ¦030¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦Прибыль, отражаемая по строке 330> Листа 06 ¦040¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦Прибыль, отражаемая по строке 350> Листа 06 ¦050¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦Прибыль, отражаемая по строке 390> Листа 06 ¦060¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦Сумма положительного сальдо курсовых¦070¦X¦¦> 
¦разниц, всего:¦¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦в том числе:¦¦¦¦> 
¦сумма положительного сальдо курсовых¦080¦X¦¦> 
¦разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке ¦¦¦¦> 
¦020> (строка 070> Листа 02)¦¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦сумма положительного сальдо курсовых¦090¦X¦¦> 
¦разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке ¦¦¦¦> 
¦030> (строка 050> Листа 05)¦¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦сумма положительного сальдо курсовых¦100¦X¦¦> 
¦разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке ¦¦¦¦> 
¦040> (строка 340> Листа 06)¦¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦сумма положительного сальдо курсовых¦110¦X¦¦> 
¦разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке ¦¦¦¦> 
¦050> (строка 360> Листа 06)¦¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
¦сумма положительного сальдо курсовых¦120¦¦¦> 
¦разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке ¦¦¦¦> 
¦060> (строка 400> Листа 06)¦¦¦¦> 
+-----------------------------------------------+-------+---------+-----------+> 
>

Строку 080> заполняет только Центральный банк Российской Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

5.4. По строке 090> указывается сумма льгот, предусмотренных Законом> Российской Федерации N 2116-1 и применяемых в соответствии со статьей 2> Федерального закона N 110-ФЗ, а также статьей 5> Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 23, ст. 2807; 2005, N 52, ст. 5575; N 30, ст. 3128) (далее - Федеральный закон N 104-ФЗ).

В связи с этим по строке 090> отражается уменьшение прибыли на:

- прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом пункта 6 статьи 6> Закона Российской Федерации N 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Федерального закона> N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;

- прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6> Закона Российской Федерации N 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;

- прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со статьей 5> Федерального закона N 104-ФЗ).

5.5. По строке 120> показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100> Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по строке 110> Листа 02), строке 100> Листов 05 и строке 530> Листа 06.

Если показатель по строке 120> имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-") и при расчетах показателей строк 130>, 180>, 190> и 200> Листа 02 он учитывается как равный нулю.

Строки 130> и 170> заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284> Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

5.6. По строкам 140> - 170> указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284> и 288.1> Кодекса. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150)>.

По указанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1> Федерального закона N 110-ФЗ.

5.7. По строке 190> налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных по строкам 120> и 150>, соответственно.

По строке 200> сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120> и (или) 130> (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160> и (или) строки 170>).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5> к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По строке 200> указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070> Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

5.8. По строкам 210> - 230> указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210> - 230> указываются:

- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;>

- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;>

- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период.>

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240> - 260>) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210> - 230>) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога на прибыль.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230> определяют в указанном выше в пункте 5.8> порядке. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080> Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

5.9. По строкам 240> - 260> указывается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьей 311> Кодекса.

5.10. По строке 270> сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190> и суммы строк 220> и 250>, если показатель строки 190> превышает сумму строк 220> и 250>.

По строке 271> сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200> и суммы строк 230> и 260>, если показатель строки 200> превышает сумму строк 230> и 260>. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270> и 271> должны соответствовать строкам 040>, 070> подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

По строке 280> сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220> и 250> и строки 190>, если показатель строки 190> меньше суммы строк 220> и 250>.

По строке 281> сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230> и 260> и строки 200>, если показатель строки 200> меньше суммы строк 230> и 260>. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280> и 281> равны соответственно строкам 050> и 080> подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5> к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02>.

5.11. По строкам 290> - 310> указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290> определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180>, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке> Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290> равен сумме показателей строк 120>, 130>, 140>, 220>, 230>, 240> подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290> указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180> Декларации за 9 месяцев и строки 180> Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода.

В Декларации за первый квартал по строке 290> указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180> Декларации за первый квартал.

По строкам 300> и 310> указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290>. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше в пункте 5.11> порядке и отражают по строкам 290> - 310> в полном объеме.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120> и 121> Приложений N 5 к Листу 02.

Строки 290> - 310> не заполняются:

- в Декларации за налоговый период;>

- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286> Кодекса;

- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286> Кодекса.

5.12. Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.>

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют Лист 02> (код "2"> по реквизиту "Признак налогоплательщика") по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно Лист 02> по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями (код "1"> по реквизиту "Признак налогоплательщика").

В аналогичном порядке заполняются Листы 02> резидентами особых экономических зон. При этом Лист 02> по иным видам деятельности с кодом "1"> по реквизиту "Признак налогоплательщика" резидентами особых экономических зон заполняется только по строку 200> включительно. Показатели строк 180>, 190>, 200> Листа 02 с кодом "1"> включаются в показатели таких же строк Листа 02> с кодом "3">.
>

Раздел VI. Порядок заполнения>

Приложения N 1> к Листу 02 "Доходы от реализации

и внереализационные доходы" Декларации>
>

6.1. По строке 010> отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249>, 250> Кодекса.

По строке 010> банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249> Кодекса, с учетом положений статьи 290> Кодекса.

Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249> Кодекса, с учетом положений статьи 293> Кодекса.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249>, 298> Кодекса.

По данной строке> профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктами 2>, 5>, 6> и 11 статьи 280> Кодекса. Листы 05> такими организациями не заполняются.

По этой строке> профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, также отражается выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в результате новации.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке> отражают выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой организации (пункт 8 статьи 280> Кодекса). Выручка по операциям с ценными бумагами (в том числе полученными в результате новации) по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации (Лист 05)>.

По строкам 011> - 030> приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

Строки 020> - 022> заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строке 020> показывается выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, с учетом положений пунктов 5> и 6 статьи 280> Кодекса.

По строке 021> указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг.

По строке 022> отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 6 статьи 280> и статьей 40> Кодекса.

В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1> и (или) 2 пункта 6> и последним абзацем пункта 6 статьи 280> Кодекса, то строка 022> не заполняется.

По строке 023> показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом положений статьи 268.1> Кодекса.

6.2. При заполнении строки 100> налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250> Кодекса, в частности:

- проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1>, 4 статьи 284> Кодекса (статьи 271>, 273>, 281>, 328> Кодекса);

- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271>, 273>, 328> Кодекса). По этой строке>, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;

- доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета;>

- банки, страховые организации, кроме того, по данной строке> отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290>, 293> Кодекса, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке> отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;

- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250>, 301>, 303> - 305>, 326> Кодекса), а также по операциям хеджирования;

- доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304> Кодекса), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

Показатель по строке 100> должен быть больше или равен сумме строк 101>, 102> и 103>.

6.3. По строке 200> указывается сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.
>

Раздел VII. Порядок заполнения Приложения N 2>

к Листу 02 "Расходы, связанные с производством>

и реализацией, внереализационные расходы и убытки,>

приравниваемые к внереализационным расходам" Декларации>
>

7.1. Строка 010> заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

По строке 010> или 040> (в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения):

- банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253> Кодекса с учетом положений статьи 291> Кодекса;

- страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253> Кодекса с учетом положений статьи 294> Кодекса;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253> Кодекса с учетом положений статьи 299> Кодекса.

По данным строкам профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению) одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом определения налоговой базы (пункт 8 статьи 280> Кодекса). Расходы, указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований статей 280>, 329> Кодекса;

- негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности.>

Строки 010> - 030> не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов.

Строка 020> заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций, реализующих товары собственного производства). По строке 030> такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

По строке 040> организации, применяющие метод "по начислению", отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей 318> Кодекса.

Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, по строке 040> отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 273> Кодекса.

Показатель по строке 040> должен быть больше или равен сумме строк 041>, 042>, 044>, 045>, 046>, 047>.

По строке 041> указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением единого социального налога (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в статье 270> Кодекса.

По строкам 042>, 043> указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном статьей 262> Кодекса.

Строка 044> заполняется организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257> Кодекса.

По строке 045> показываются суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, и принятые для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом 38 пункта 1 статьи 264> Кодекса.

По строке 046> показываются расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в порядке, установленном подпунктом 39 пункта 1 статьи 264> Кодекса.

При заполнении строк 045> и 046> декларации следует иметь в виду, что расходы, указанные в подпунктах 38> и 39 пункта 1 статьи 264> Кодекса, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

По строке 047> показываются расходы на приобретение права на земельные участки и на приобретение права на заключение договоров аренды земельных участков, указанных в пунктах 1> и 2 статьи 264.1> Кодекса, и признаваемые прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, учитываемыми в текущем отчетном (налоговом) периоде в порядке, предусмотренном пунктами 3> и 4 статьи 264.1> Кодекса.

По строкам 048> - 051> приводится расшифровка указанных по строке 047> расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.

По строке 055> указывается стоимость приобретения (создания) реализованных имущественных прав, кроме долей, паев.

По строке 060> показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014> "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02, полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.

По строке 061> указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс.

Строку 070> заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг и отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений статьи 40> Кодекса.

По строке 090> показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1> Кодекса.

По строке 100> показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 268> Кодекса, и учтенная ранее по строке 060> Приложения N 3 к Листу 02.

По строке 110> показывается сумма убытка от реализации права на земельный участок, признаваемая прочими расходами налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 264.1> Кодекса.

По строке 120> показывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода и исчисленная в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 268.1> Кодекса.

По строке 131> отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

7.2. Строка 200> заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, по данной строке> отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель по строке 200> должен быть больше или равен сумме строк с 201> по 205>.

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 200> отражают внереализационные расходы, предусмотренные статьями 265>, 266>, 269>, 291>, 292>, 294>, 299>, 300>, 328> Кодекса, не учтенные в расходах, отражаемых по строкам 010> или 020> Приложения N 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации.

В частности, по данной строке> при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, ранее учтенный по строке 100> Приложения N 1 к Листу 02 Декларации. Указанный процентный доход отражается по строке 200> Приложения N 2 к Листу 02 Декларации или по строке 010> Листа 05 Декларации в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия (в том числе погашения).

>

>

>

>

По данной строке> отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты.

Кроме того, по строке 200> налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 265>, 301>, 303> - 305>, 326> Кодекса), а также по операциям хеджирования.

В строку 200> включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304> Кодекса), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

По строке 202> отражаются расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные налогоплательщиками - общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, в соответствии со статьей 267.1> Кодекса.

По строке 203> показывается убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с пунктом 2 статьи 279> Кодекса.

По строке 204> показываются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.

По строке 205> отражаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

7.3. По строке 301> не подлежат отражению расходы, относящиеся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам вне зависимости от периода получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Сумма строк 301> и 302> должна быть меньше или равна показателю по строке 300>.
>

Раздел VIII. Порядок заполнения Приложения N 3>

к Листу 02 "Расчет суммы расходов, финансовые результаты>

по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом>

положений статей 264.1>, 268>, 268.1>, 275.1>, 276>, 279>, 323>

Кодекса (за исключением отраженных>

в Листе 05>)" Декларации
>

8.1. По строкам 010> - 060> Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных для амортизируемого имущества статьями 268>, 323> Кодекса.

По строке 030> показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249> Кодекса.

По строке 040> показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030> "Выручка от реализации амортизируемого имущества".

По строке 050> указывается прибыль, а по строке 060> - убыток от реализации амортизируемого имущества. При этом результаты от реализации амортизируемого имущества, согласно положениям статьи 323> Кодекса, формируются отдельно.

8.2. По строкам 070> - 170> Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требований, установленным статьей 279> Кодекса.

По строкам 070>, 100>, 110> отдельно указывается, соответственно, выручка от реализации права требования при его реализации как финансовой услуги (пункт 3 статьи 279> Кодекса); выручка от реализации права требования до наступления срока платежа (пункт 1 статьи 279> Кодекса); выручка от реализации права требования после наступления срока платежа (пункт 2 статьи 279> Кодекса).

По строке 090> показывается убыток от реализации права требования как реализации финансовой услуги.

По строке 140> указывается размер убытка, полученного от реализации права требования до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 269> Кодекса.

По строке 150> показывается отрицательная разница (убыток) от реализации права требования до наступления срока платежа, определенная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 279> Кодекса (строка 120> - строка 100> - строка 140>, если строка 120> > строки 100>).

По строке 160> показывается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования после наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279> Кодекса (строка 130> - строка 110>, если строка 130> > строки 110>).

Показатель строки 170> включается в строку 200> Приложения N 2 к Листу 02 Декларации.

8.3. По строкам 180> - 201> показываются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Отдельно указывается выручка по указанной деятельности, расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.

По строке 200> указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

По строке 201> указывается сумма убытков, включенная в строку 200>, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1> Кодекса.

8.4. По строкам 210> - 230> указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом в соответствии с требованием статьи 276> Кодекса. По данным строкам не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.

По строке 210> указываются доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления в соответствии с пунктом 3 статьи 276> Кодекса, независимо от того, являются ли они для него выручкой от реализации или внереализационными доходами.

По строке 220> указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего) в соответствии с пунктом 3 статьи 276> Кодекса, независимо от того, являются ли они для учредителя расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.

По строке 230> показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пунктом 4 статьи 276> Кодекса.

8.5. По строкам 240> - 260> показываются данные по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1> Кодекса. При получении убытка от реализации права на земельный участок сумма убытка указывается по строке 260>. Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

8.6. По строкам 270> - 290> указываются данные от реализации долей, паев участником, пайщиком организаций в соответствии со статьей 268> Кодекса.

8.7. По строкам 300> - 330> отражаются данные по операциям приобретения предприятия как имущественного комплекса.

По строке 320> указывается величина превышения цены покупки предприятия как имущественного комплекса над стоимостью его чистых активов, то есть надбавка к цене, признаваемая расходом и учитываемая в целях налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 268.1> Кодекса (строка 320> = строка 300> - строка 310>, если строка 300> больше строки 310>).

По строке 330> указывается величина превышения стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса над ценой его покупки, то есть скидка, признаваемая доходом и учитываемая в целях налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 268.1> Кодекса (строка 330> = строка 310> - строка 300>, если строка 310> больше строки 300>).

8.8. По строке 340> отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3> к Листу 02 Декларации.

8.9. По строке 350> указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в Приложении N 3> к Листу 02 Декларации, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

8.10. По строке 360> указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3> к Листу 02 Декларации, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.
>

Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4>

к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,>

уменьшающего налоговую базу" Декларации>
>

9.1. По строке 010> Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, который состоит из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года.

По строке 020> указывается сумма остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:

- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года;>

- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года.>

Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года, производится в соответствии с Законом> Российской Федерации N 2116-1.

В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 года (строка 030)>, показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283> Кодекса с разбивкой по годам их образования (строки с 040> по 130>).

9.2. По строке 140> указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140> определяется как сумма показателей, отраженных по строке 100> Листа 02, строке 100> Листов 05 и строке 530> Листа 06. При этом показатели Листов 05> и 06> учитываются по данной строке> в части, не использованной на погашение убытка.

По строке 150> указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 150> переносится в строку 110> Листа 02 Декларации.

9.3. Строки 160> - 180> заполняются при составлении Декларации за налоговый период.

Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (строка 060> Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100> Листов 05 и строки 530> Листа 06), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160)> включает показатель по строке 010> и сумму убытка истекшего налогового периода.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160> - 180>) переносится в строки 010> - 130> расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

По строке 170> остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, определяется как разность строк 020> и 150>, но при этом показатель по строке 150> принимается в сумме, не превышающей строку 020>.

По строке 180> остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года, определяется как разность строки 160> и строки 170>.

9.4. При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.>

Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка заполняют Приложение N 4> к Листу 02 с кодом "2"> по реквизиту "Признак налогоплательщика".
>

Раздел X. Порядок заполнения>

Приложения N 5> к Листу 02 "Расчет распределения авансовых

платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта>

Российской Федерации организацией, имеющей>

обособленные подразделения" Декларации>
>

10.1. Приложение N 5> к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

10.2. Строка 030> заполняется на основании данных строки 120> Листа 02 Декларации.

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031> указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030> и 031> должна соответствовать сумме показателей по строкам 050> Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3"> по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям.

По строке 040> указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288> и 311> Кодекса.

Данные строки 050> определяются путем умножения показателя строки 030> (или строки 031> при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040>.

10.3. По строке 060> Приложений N 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения.

10.4. Показатели строки 070> определяются путем умножения данных строки 050> на строку 060>. Сумма строк 070> Приложений N 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200> Листа 02.

10.5. По строке 080> по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода:

- для организации, уплачивающей авансовые платежи только по итогам отчетного периода, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070> Приложения N 5 к Листу 02);

- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строка 070> Приложения N 5 к Листу 02) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120> Приложения N 5 к Листу 02);

- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070> Приложения N 5 к Листу 02).

В показатель по строке 080> также включается часть авансовых платежей, указанных в абзаце пятом пункта 5.8> настоящего Порядка.

Сумма строк 080> Приложений N 5 к Листу 02 Декларации должна быть равна сумме, отраженной по строке 230> Листа 02.

10.6. Строки 090> Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311> Кодекса.

Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога на прибыль, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190> и 200> Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180> Листа 02).

Исчисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в следующем порядке.>

Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 040> Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.

На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога на прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям N 5> к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070>. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога на прибыль, отражаемые по строке 080>, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога на прибыль в Российской Федерации.

10.7. Строки 100> Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070> превышают, соответственно, суммы показателей строк 080>, 090>. Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате (строка 100)>, определяется в виде разницы строк 070>, 080> и 090>.

Если показатель строк 070> меньше суммы показателей строк 080>, 090>, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110)>, определяются в виде разницы суммы строк 080> и 090> со строкой 070>.

10.8. По строкам 120> отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310> Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040> Приложений N 5 к Листу 02 Декларации (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121> Деклараций за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1>.

Строки 120> Приложений N 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за налоговый период не заполняются.

10.9. Статьей 19> Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом>, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.>

О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога на прибыль делается отметка по реквизиту> "возложение обязанности по уплате налога на прибыль на обособленное подразделение".

10.10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5> к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "2"> - сельскохозяйственный производитель.

Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5> к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5> к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности (с кодом "1"> по реквизиту "Признак налогоплательщика").

Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5> к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "3">. По иным видам деятельности Приложения N 5> к Листу 02 составляются отдельно (с кодом "1"> по реквизиту "Признак налогоплательщика").

10.11. При составлении Приложений N 5> к Листу 02 Декларации с кодом "3"> по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040> указывается доля налоговой базы, а по строке 050> - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.

При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120> Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050> Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040> на показатель строки 030>.

В Приложениях N 5> к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строки 100>, 120>, 121> не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.

При составлении Приложений N 5> к Листу 02 Декларации с кодом "4"> по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.
>

Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03> "Расчет налога

на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым>

агентом (источником выплаты доходов)" Декларации>
>

11.1. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03> Декларации не заполняют.

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275>, 284>, пунктом 5 статьи 286> и пунктом 4 статьи 287> Кодекса.

Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281>, пунктом 5 статьи 286>, пунктом 4 статьи 287>, статьями 328>, 329> Кодекса.

Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.>

Лист 03> заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют несколько Листов 03>.

11.2. В Разделе А> "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)" при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту> "Вид дивидендов" указывается код "1">, при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2">. По реквизиту> "Отчетный (налоговый) период" указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в Приложении N 1> к настоящему Порядку. По реквизиту> "Отчетный год" указывается конкретный год, за отчетные (налоговые) периоды которого производится выплата дивидендов.

По строке 010> расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 020> расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая налоговую базу в соответствии со статьей 275> Кодекса и состоящая из сумм дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030)> и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации (строка 040)>, и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог на прибыль с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050> и 060>).

По строке 050> расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284> Кодекса). Указанные суммы не участвуют при формировании налоговой базы по доходам от долевого участия в других организациях в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.

Раздел А> Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24> Кодекса.

По строке 060> расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284> Кодекса).

По строке 070> расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 071> отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284> Кодекса.

По строке 072> отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (организациям - плательщикам налога на прибыль, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям), указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284> Кодекса.

По строке 090> расчета отражается налоговая база, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010> - строка 020>). Сумма, отражаемая по данной строке>, рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 275> Кодекса.

По строке 100> расчета налогоплательщиками отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль, к которой применяется налоговая ставка в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284> Кодекса.

По строке 101> отражается налоговая база, приходящаяся на российские организации (организации - плательщики налога на прибыль, субъекты Российской Федерации, как и иные публично-правовые образования) и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284> Кодекса.

>

>

По строке 110> показывается сумма дивидендов, определяемая в соответствии со статьей 275> Кодекса и распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Данный показатель рассчитывается как сумма следующих величин:

- дивидендов, подлежащих распределению субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям (кроме сумм, отраженных по строке 101>), паевым инвестиционным фондам;

- произведения суммы дивидендов, распределяемых, в частности, организациям, переведенным на специальные налоговые режимы, на налоговую базу, отраженную по строке 090> и деленную на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 120> расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 275> Кодекса. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090>, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строке 130> расчета отражается ставка налога на прибыль 9% независимо от даты распределения дивидендов.

По строке 140> расчета отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль (строка 100)>, на ставку налога на прибыль (строка 130)>, деленного на 100.

По строке 150> расчета отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.

По строке 160> расчета отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040> подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287> Кодекса.

11.3. В Разделе Б> "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

В Разделе Б> с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

По строке 010> указывается налоговая база по всем получателям доходов (код "1"> или "2">).

Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога на прибыль (раздел В)>.

По строке 020> (код "1"> или "2">) указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1>, 2 пункта 4 статьи 284> Кодекса соответственно.

По строке 030> (код "1"> или "2">) данные определяются как произведение строк 010> и 020>, деленное на 100.

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 040>, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом - по строке 050>.

Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040> пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно пункту 4 статьи 287> Кодекса.

11.4. В Разделе В> "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" по российским организациям - плательщикам налога на прибыль организаций, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации согласно Приложению N 2> к настоящему Порядку, фамилии, имени, отчества руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.
>

Раздел XII. Порядок заполнения Листа 04>

"Расчет налога на прибыль организаций с доходов,>

исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной>

в пункте 1 статьи 284> Кодекса" Декларации
>

12.1. По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается самостоятельно, и заполняются отдельные Листы 04>.

В Листе 04> с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемая по ставке налога на прибыль 15 процентов.

В Листе 04> с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.

В Листе 04> с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащая налогообложению по ставке налога на прибыль 0 процентов.

В Листе 04> с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.

В Листе 04> с кодом "5"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 0 процентов.

12.2. По строке 010> с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей 328> Кодекса, по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением> Правительства Российской Федерации от 20 июля 1998 г. N 843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 32, ст. 3873), а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).

По строке 010> с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" расчета отражаются, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

По строке 010> с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно статье 284> Кодекса по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии.

По строке 010> с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (пункт 1 статьи 275> Кодекса).

12.3. По строке 020> отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности доход, начисленный по процентным (купонным) доходам в соответствии с пунктом 10 статьи 282> Кодекса.

По строке 030> указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка.

По строке 050> с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьями 275>, 311> Кодекса, в предыдущем отчетном периоде.

По строке 060> с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьями 275>, 311> Кодекса. Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040> с кодом "4">, на сумму налога на прибыль, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Суммы начисленного налога на прибыль за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 070>, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - по строке 080>.

Исчисленный налог на прибыль по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040> подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль или выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287> Кодекса.
>

Раздел XIII. Порядок заполнения Листа 05>

"Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций>

по операциям, финансовые результаты которых учитываются>

в особом порядке (за исключением отраженных>

в Приложении N 3> к Листу 02)" Декларации
>

Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05> Декларации не заполняют.

13.1. В Листе 05> с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Листе 05> с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Листе 05> с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Листе 05> с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

Данный расчет с кодами "1">, "2"> по реквизиту "Вид дохода" осуществляется по операциям с ценными бумагами, соответственно, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных статьями 280>, 281> Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 329> Кодекса.

Лист 05> с кодами "1">, "2">, "4"> по реквизиту "Вид дохода" не заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной политике для целей налогообложения (пункты 8>, 11 статьи 280> Кодекса).

При реализации ценных бумаг, обращающихся или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (код "1"> или "2"> по реквизиту "Вид дохода"), в расходах, связанных с производством и реализацией, учитывается цена приобретения реализованных ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы) (пункт 9 статьи 280> Кодекса) (статья 329> Кодекса).

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (код "4"> по реквизиту "Вид дохода"), осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2> и статьей 6> Федерального закона N 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ, полученных в результате новации (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (код "3"> по реквизиту "Вид дохода") осуществляется с учетом особенностей статей 301>, 303>, 304> и 305> Кодекса. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен статьями 326> и 327> Кодекса.

В Листе 05> также отражаются данные по определению налоговой базы участников доверительного управления ценными бумагами, кроме негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов.

13.2. В Листе 05> с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода":

По строке 010> расчета с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" указывается выручка от реализации, выбытия, в т.ч. погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (пункт 2 статьи 280> Кодекса).

Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281>, 328> Кодекса). По данной строке> показывается в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100> Приложения N 1 к Листу 02, корректировка которого осуществляется по строке 200> Приложения N 2 к Листу 02 при реализации или ином выбытии (в том числе погашении).

По строке 020> расчета с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (пункт 5 статьи 280> Кодекса).

В случае, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, строка 020> не заполняется.

По строке 030> расчета с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252> Кодекса, пункт 2 статьи 280> Кодекса).

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280> Кодекса и подпункт 7 пункта 7 статьи 272> Кодекса).

По строке 040> показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пунктом 4 статьи 276> Кодекса.

По строке 050> расчета с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" отражается, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2> Закона Российской Федерации N 2116-1, пунктами 1>, 2 статьи 3> Федерального закона N 58-ФЗ) (Расчет части суммы приведен в порядке> заполнения Листа 02>).

13.3. В Листе 05> с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода":

По строке 010> расчета с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" указывается выручка от реализации, выбытия, в т.ч. погашения, ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (пункт 2 статьи 280> Кодекса).

Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281>, 328> Кодекса). По данной строке> показывается в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100> Приложения N 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200> Приложения N 2 к Листу 02 Декларации при реализации или ином выбытии (в том числе погашении).

По строке 020> расчета с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-процентного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-процентного отклонения (пункт 6 статьи 280> Кодекса). Данная строка> заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (пункт 6 статьи 280> Кодекса).

В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1> и (или) 2 пункта 6 статьи 280> Кодекса, то строка 020> не заполняется.

По строке 030> расчета с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252>, пункт 2 статьи 280> Кодекса).

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280> и подпункт 7 пункта 7 статьи 272> Кодекса).

По строке 040> показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пунктом 4 статьи 276> Кодекса.

По строке 050> расчета с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода" отражается, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2> Закона Российской Федерации N 2116-1, пункты 1> и 2 статьи 3> Федерального закона N 58-ФЗ) (Расчет части суммы приведен в порядке> заполнения Листа 02>).

13.4. В Листе 05> с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода":

По строке 010> расчета с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (пункт 19 статьи 250> Кодекса).

По строке 020> расчета с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма отклонения фактической цены срочной сделки от расчетной цены срочной сделки (пункт 2 статьи 305> Кодекса). Данная строка> заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором торговли (статья 40>, пункт 6 статьи 280> Кодекса).

По строке 030> расчета с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (пункт 19 статьи 265> Кодекса).

По строке 040> показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пунктом 4 статьи 276> Кодекса.

По строке 050> расчета с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2> Закона Российской Федерации N 2116-1, пункты 1>, 2 статьи 3> Федерального закона N 58-ФЗ). Расчет части суммы приведен в порядке> заполнения Листа 02>.

В расчете с кодом "3"> по реквизиту "Вид дохода" данная строка> заполняется первичными владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ), полученных при новации ОВГВЗ III серии, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок.

13.5. В Листе 05> с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода":

По строке 010> расчета с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" указывается выручка от реализации, выбытия, в т.ч. погашения, ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке.

По строке 020> расчета с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (пункт 5 статьи 280> Кодекса) и сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-процентного отклонения либо отклонение от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-процентного отклонения (пункт 6 статьи 280> Кодекса). Данная строка> по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (статья 40>, пункт 6 статьи 280> Кодекса). В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1> и (или) 2 пункта 6> и последним абзацем пункта 6 статьи 280> Кодекса, то строка 020> не заполняется.

По строке 030> расчета с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" отражаются расходы при реализации (выбытии, в т.ч. погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (пункт 2 статьи 280> и подпункт 7 пункта 7 статьи 272> Кодекса, статья 6> Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.

По строке 040> показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пунктом 4 статьи 276> Кодекса.

По строке 050> в расчете с кодом "4"> по реквизиту "Вид дохода" в том случае, если по строке 040> расчета с кодом "4"> получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли:

- часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац 4 статьи 2> Федерального закона N 110-ФЗ) (Расчет части суммы приведен в Порядке> заполнения Листа 02>);

- сумму положительного сальдо от переоценки ценных бумаг (ГКО, ОФЗ) по рыночной стоимости, ранее включенную в налоговую базу (абзац 4 статьи 2> Федерального закона N 110-ФЗ);

- сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац 4 статьи 2> Федерального закона N 110-ФЗ);

- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (абзац 4 статьи 2> Федерального закона N 110-ФЗ).

Если по строке 040> расчета с кодом "4"> отражается убыток, то налогоплательщик вправе направить на его покрытие прибыль от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Данные суммы налогоплательщики определяют самостоятельно и переносят из данного расчета, соответственно, в строку 050> Листа 05 с кодом "1"> по реквизиту "Вид дохода" и в строку 050> Листа 05 с кодом "2"> по реквизиту "Вид дохода".

13.6. По строке 060> расчета отражается налоговая база как положительная разница строк 040> и 050>. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

По строке 070> расчета отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (строка 090> Листа 05 Декларации за предыдущий налоговый период).

По строке 080> расчета указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (пункт 10 статьи 280> и статья 283> Кодекса).

По строке 090> расчета указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Показатель по строке 090> определяется как разница строк 070> и 080>. Если в декларации за налоговый период строка 040> < 0, то строка 090> равна абсолютному значению показателя по строке 040> плюс показатель по строке 070>.

По строке 100> расчета отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам "1">, "2">, "3">, "4"> по реквизиту "Вид дохода".

Положительная сумма по строке 100> отражается по строке 120> Листа 02 Декларации.
>

Раздел XIV. Порядок заполнения Листа 06>

"Доходы, расходы и налоговая база, полученная>

негосударственным пенсионным фондом от размещения>

пенсионных резервов" Декларации>
>

14.1. По строке 010> отражается доход, полученный от размещения пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период (сумма строк с 020> по 110>).

По строке 020> отражается доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения), обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определенный в соответствии с условиями договора, подтверждающего реализацию либо выбытие (в том числе погашение) (статьи 280>, 281>, 329> Кодекса).

По строке 020> также отражается доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.

По строке 030> отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующих сделок вне организованного рынка ценных бумаг.

По строке 040> отражается доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (статьи 280>, 281>, 329> Кодекса).

При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (статья 281> Кодекса).

Доход от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации или иного выбытия таких ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280> Кодекса).

По строке 040> также отражается доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) государственных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных в результате новации.

По строке 050> отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае, если отклонение фактической цены соответствующей сделки составляет более 20 процентов в сторону понижения от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге или от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев, либо фактическая цена сделки по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, меньше расчетной цены этой ценной бумаги, но не более чем на 20 процентов.

По строке 060> отражается сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемого по ставке налога на прибыль 15 процентов, которая определяется в соответствии с пунктами 5> и 7 статьи 328> Кодекса.

По строке 070> отражается сумма дохода, облагаемого по ставке налога на прибыль 9 процентов, которая определяется в соответствии с пунктами 5> и 7 статьи 328> Кодекса.

По строке 080> отражаются суммы дохода от участия в других организациях, облагаемые у источника выплаты по ставке налога на прибыль 9 или 0 процентов.

По строке 090> отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которого налоговым агентом удержан налог на прибыль по ставке 15 процентов.

По строке 100> отражается сумма дохода, облагаемого по ставке налога на прибыль 9 процентов, которая определяется в соответствии с пунктами 5> и 7 статьи 328> Кодекса.

По строке 110> отражаются доходы, полученные от осуществления других инвестиций (вложений), в частности доход, полученный от реализации имущества (пункт 1 статьи 249> Кодекса), начисленные доходы по договорам банковского вклада (статья 250> Кодекса), а также доходы в виде процентов, полученные на сумму остатков средств пенсионных резервов, находящихся на банковских счетах фонда.

14.2. По строке 120> отражается сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, а также остатки страхового резерва, сформированного на 1 января 2002 г., подлежащие инвестированию самостоятельно негосударственным пенсионным фондом или через доверительного управляющего в отчетном (налоговом) периоде.

При определении показателя размещенных пенсионных резервов по итогам отчетного (налогового) периода, отраженного по строке 120> Листа 06 Декларации, показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за исключением дохода, размещенного (распределенного по решению совета фонда) по солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период.

14.3. По строке 130> отражается доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенных пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период, отраженный по строке 120> Листа 06 Декларации.

>

>

>

>

>

По строкам 140> - 180> отражаются доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России суммы размещенных пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период, отраженной по строке 120> Листа 06 Декларации в доле, приходящейся на виды полученных доходов соответственно.

По строке 140> отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, а именно:

({(строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]} x строка 130>).

По строке 150> отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, а именно:

({(строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]} x строка 130>).

По строке 160> отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а именно:

({строка 060>) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]} x строка 130>).

По строке 170> отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, а именно:

({строка 070> : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]} x строка 130>).

По строке 180> отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда, полученного от осуществления других инвестиций (вложений), а именно:

({(строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]} x строка 130>).

14.4. По строке 190> отражаются сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения пенсионных резервов, и прочие расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг, расходы на оплату труда сотрудников, занимающихся исключительно размещением пенсионных резервов, обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии имущества, в которое размещены пенсионные резервы, его оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По строке 200> отражаются, в частности:

расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения, в соответствии с условиями договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода (статьи 281>, 287>, 328>, 329> Кодекса);

сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280>, статья 328> Кодекса);

оплаченная стоимость ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации. Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных расчетов оплаченной стоимости государственных ценных бумаг, полученных в результате новации в порядке, предусмотренном статьями 2> и 6> Федерального закона N 110-ФЗ;

сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.>

Прочие расходы, отраженные также по строке 200>, определяются следующим образом:

(строка 190> (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) x {(строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]}.

По строке 210> отражаются, в частности:

расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с условиями договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252> Кодекса);

сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280>, статья 328> Кодекса);

оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в результате новации. Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных расчетов оплаченной стоимости в порядке, предусмотренном статьями 2> и 6> Федерального закона N 110-ФЗ;

сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) государственных ценных бумаг, полученных в результате новации.>

Прочие расходы, отраженные также по строке 210>, определяются следующим образом:

(строка 190> (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) x {(строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]}.

По строке 220> отражаются, в частности, расходы, связанные с осуществлением других инвестиций (вложений). По данной строке> при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) долговых ценных бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта, ранее учтенные как внереализационный доход по строке 110> Листа 06 Декларации.

Прочие расходы, отраженные также по строке 220>, определяются следующим образом:

(строка 190> (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) x {(строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 110> - строка 220> (кроме прочих расходов)]}.

14.5. По строке 230> отражается процент отчислений на уставную деятельность от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, установленный в соответствии с действующим законодательством (Федеральный закон N 75-ФЗ).

14.6. По строке 240> отражаются отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение осуществления уставной деятельности фонда в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 296> Кодекса, а также на формирование страхового резерва, осуществляемые в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 296> Кодекса.

Отчисления, отражаемые по строке 240>, определяются по данным бухгалтерского учета за отчетный (налоговый) период. Доли отчислений в соответствии с подпунктами 3>, 4 пункта 2 статьи 296> Кодекса отражаются по строкам 250> - 320> следующим образом:

сумма строки 240> умножается на показатель прибыли, полученной от соответствующего вида дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, и делится на общий показатель прибыли, полученный от сумм дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставок рефинансирования Банка России, действующих в периоде расчета, и суммы размещения резерва, а именно:

(строка 240> x {(строка 020> + строка 030> - строка 200>) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200>) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210>) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>)]};

(строка 240> x {(строка 040> + строка 050> - строка 210>) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200>) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210>) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>]};

(строка 240> x ({строка 060>) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200>) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210>) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>]};

(строка 240> x {строка 070> : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200>) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210>) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>)]};

(строка 240> x {строка 080> : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200>) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210>) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>]};

(строка 240> x {строка 090> : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200> (кроме прочих расходов)) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210> (кроме прочих расходов)) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>]};

(строка 240> x {строка 100> : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200>) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210>) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>]};

(строка 240> x {(строка 110> - строка 220>) : [положит. знач. (строка 020> + строка 030> - строка 200>) + положит. знач. (строка 040> + строка 050> - строка 210>) + строка 060> + строка 070> + строка 080> + строка 090> + строка 100> + положит. знач. (строка 110> - строка 220>)]}.

Отчисления в соответствии с подпунктами 3> и 4 пункта 2 статьи 296> Кодекса, указанные в строке 240> Листа 06 Декларации, подлежат переносу в строку 010> Листа 02 Декларации.

14.7. В строке 330> отражается прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 020> + 030> - строка 140> - строка 200> - строка 250>).

Если при расчете по строке 330> получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 340>.

По строке 340> отражается, в частности:

часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (статья 2> Федерального закона N 110-ФЗ);

положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации).>

Если при расчете по строке 330> результата от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строка 020> + строка 030> - строка 140> - строка 200> - строка 250>), налоговая база по таким операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в порядке, установленном в пункте 10 статьи 280> НК.

По строке 350> отражается прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 040> + строка 050> - строка 150> - строка 210> - строка 260>).

Если при расчете по строке 350> получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 360>.

По строке 360> отражается сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).

Если при расчете по строке 350> результата от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строка 040> + строка 050> - строка 150> - строка 210> - строка 260>), налоговая база по таким операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в порядке, установленном в пункте 10 статьи 280> Кодекса.

По строке 370> отражается доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка 060> - строка 160> - строка 270>). Положительное значение данной строки> отражается в строке 010> Листа 04 Декларации.

По строке 380> отражается доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (строка 070> - строка 170> - строка 280>). Положительное значение данной строки> отражается в строке 010> Листа 04 Декларации. При отрицательном значении строки 380> Листа 06 Декларации по строке 010> Листа 04 Декларации отражается значение строки 380> Листа 06 Декларации за предыдущий отчетный период.

По строке 390> отражается прибыль от осуществления других инвестиций (строка 110> - строка 180> - строка 220> - строка 320>).

В строке 400> отражается сумма, исключаемая из прибыли по строке 390>, в виде суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).

Если при расчете по строке 390> получен убыток, рассчитанный как строка 110> - строка 180> - строка 220> - строка 320>, налоговая база признается равной нулю, а сумма убытка, выраженная отрицательным значением строки 390>, подлежит переносу в порядке, установленном статьей 283> Кодекса.

14.8. По строке 420> отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, кроме убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, полученными при новации (строка 440> Листа 06 Декларации за предыдущий налоговый период).

По строке 430> отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (пункт 10 статьи 280> и статья 283> Кодекса).

14.9. По строке 460> отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, кроме убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, полученными при новации (строка 480> Листа 06 Декларации за предыдущий налоговый период).

По строке 470> отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (пункт 10 статьи 280> и статья 283> Кодекса).

По строке 480> отражается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период.

По строке 490> отражается налоговая база от осуществления других инвестиций.

14.10. По строке 500> отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, кроме убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, полученными при новации (строка 520> Листа 06 Декларации за предыдущий налоговый период).

По строке 510> отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (пункт 10 статьи 280> и статья 283> Кодекса).

По строке 520> отражается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период.

14.11. По строке 530> отражается налоговая база от размещения пенсионных резервов (строка 410> - строка 430> + строка 450> - строка 470> + строка 490> - строка 510>).

Доходы, полученные от уставной деятельности фондов, учитываются в соответствии со статьями 249>, 250> Кодекса.

Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фонда (доходы от реализации имущества и т.п.), отражаются соответственно в строках 010> и 030> Листа 02 Декларации.

Целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов в соответствии с подпунктами 5> и 6 пункта 2 статьи 251> Кодекса признаются совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов и пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда.

Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным фондом в Отчете о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования Декларации (Лист 07)>.

При нецелевом использовании таких средств с момента, когда негосударственный фонд фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств), они признаются доходом негосударственного пенсионного фонда и для целей налогообложения подлежат включению в состав внереализационных доходов и отражаются по строке 020> Листа 02 Декларации.
>

Раздел XV. Порядок заполнения Листа 07>

"Отчет о целевом использовании имущества (в том числе>

денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках>

благотворительной деятельности, целевых поступлений,>

целевого финансирования" Декларации>
>

15.1. "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (Лист 07> Декларации) (далее - Отчет) составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1> и 2 статьи 251> Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении N 3> к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.>

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом> от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340; 2002, N 12, ст. 1093; N 30, ст. 3029; 2003, N 27, ст. 2708; 2004, N 35, ст. 3607), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251> Кодекса, по которым установлен срок использования.

Указанные в отчете в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250> Кодекса). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271> Кодекса).

15.2. При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010> по 110>, приведенных в Приложении N 2 к настоящему Порядку, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251> Кодекса).

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи 251> Кодекса).

При получении целевых средств, соответствующих коду 010>, следует иметь в виду, что определение понятия "гранты" дано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251> Кодекса.

При получении целевых средств, соответствующих коду 080>, следует учитывать, что указанные доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120> по 320>, необходимо учитывать, что организации - получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1 пункта 2 статьи 251> Кодекса). При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций, получивших средства целевых поступлений, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.>

Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом> от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст. 2102; 2003, N 44, ст. 4262; 2004, N 35, ст. 3607; N 52, ст. 5267), отражаются, соответственно, по строкам 230> и 240>.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным Федеральным законом>, отражаются по строке 250>.




>

Приложение N 1>

к Порядку заполнения налоговой>

декларации по налогу на прибыль>

организаций, утвержденному>

Приказом Министерства финансов>

Российской Федерации>

от 05.05.2008 N 54н>
>

Коды, определяющие отчетный (налоговый) период <*>>
>

-------------------------------->

<*> Коды в диапазоне с 35> по 46> указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
>

+------+---------------------------------------------+> 
¦ Код¦Наименование¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦21¦первый квартал¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦31¦полугодие¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦33¦девять месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦34¦год¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦35¦один месяц¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦36¦два месяца¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦37¦три месяца¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦38¦четыре месяца¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦39¦пять месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦40¦шесть месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦41¦семь месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦42¦восемь месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦43¦девять месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦44¦десять месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦45¦одиннадцать месяцев¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦46¦год¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
¦50¦последний налоговый период при реорганизации ¦> 
¦¦(ликвидации) организации¦> 
+------+---------------------------------------------+> 
>

Коды представления налоговой декларации>

по налогу на прибыль организаций в налоговый орган>
>

+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦ Код¦Наименование¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦213 ¦По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦214 ¦По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим¦> 
¦¦налогоплательщиком¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦215 ¦По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим¦> 
¦¦налогоплательщиком¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦216 ¦По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим¦> 
¦¦налогоплательщиком¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦220 ¦По месту нахождения обособленного подразделения российской¦> 
¦¦организации¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦223 ¦По месту нахождения (учета) российской организации при представлении¦> 
¦¦декларации по закрытому обособленному подразделению¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
¦231 ¦По месту нахождения налогового агента - организации¦> 
+----+--------------------------------------------------------------------+> 
>

Коды, определяющие способ представления>

налоговой декларации по налогу на прибыль организаций>

в налоговый орган>
>

+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦ Код ¦Наименование¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦01¦на бумажном носителе (по почте)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦02¦на бумажном носителе (лично)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦03¦на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦04¦по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦06¦на съемном носителе с ЭЦП (лично)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦07¦на съемном носителе с ЭЦП (по почте)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦08¦на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦09¦на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦10¦на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 




>

Приложение N 2>

к Порядку заполнения налоговой>

декларации по налогу на прибыль>

организаций, утвержденному>

Приказом Министерства финансов>

Российской Федерации>

от 05.05.2008 N 54н>
>

СПРАВОЧНИК>

"КОДЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ">
>

+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦ Код ¦Название региона¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦01¦Республика Адыгея (Адыгея)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦02¦Республика Башкортостан¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦03¦Республика Бурятия¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦04¦Республика Алтай¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦05¦Республика Дагестан¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦06¦Республика Ингушетия¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦07¦Кабардино-Балкарская Республика¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦08¦Республика Калмыкия¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦09¦Карачаево-Черкесская Республика¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦10¦Республика Карелия¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦11¦Республика Коми¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦12¦Республика Марий Эл¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦13¦Республика Мордовия¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦14¦Республика Саха (Якутия)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦15¦Республика Северная Осетия - Алания¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦16¦Республика Татарстан (Татарстан)¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦17¦Республика Тыва¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦18¦Удмуртская Республика¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦19¦Республика Хакасия¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦20¦Чеченская Республика¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦21¦Чувашская Республика - Чувашия¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦22¦Алтайский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦23¦Краснодарский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦24¦Красноярский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦25¦Приморский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦26¦Ставропольский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦27¦Хабаровский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦28¦Амурская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦29¦Архангельская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦30¦Астраханская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦31¦Белгородская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦32¦Брянская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦33¦Владимирская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦34¦Волгоградская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦35¦Вологодская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦36¦Воронежская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦37¦Ивановская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦38¦Иркутская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦39¦Калининградская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦40¦Калужская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦41¦Камчатский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦42¦Кемеровская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦43¦Кировская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦44¦Костромская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦45¦Курганская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦46¦Курская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦47¦Ленинградская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦48¦Липецкая область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦49¦Магаданская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦50¦Московская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦51¦Мурманская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦52¦Нижегородская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦53¦Новгородская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦54¦Новосибирская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦55¦Омская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦56¦Оренбургская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦57¦Орловская область¦> 

>

>

>

+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦58¦Пензенская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦59¦Пермский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦60¦Псковская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦61¦Ростовская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦62¦Рязанская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦63¦Самарская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦64¦Саратовская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦65¦Сахалинская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦66¦Свердловская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦67¦Смоленская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦68¦Тамбовская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦69¦Тверская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦70¦Томская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦71¦Тульская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦72¦Тюменская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦73¦Ульяновская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦74¦Челябинская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦75¦Забайкальский край¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦76¦Ярославская область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦77¦г. Москва¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦78¦Санкт-Петербург¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦79¦Еврейская автономная область¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦83¦Ненецкий автономный округ¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦86¦Ханты-Мансийский автономный округ - Югра¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦87¦Чукотский автономный округ¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦89¦Ямало-Ненецкий автономный округ¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦99¦Иные территории, включая город и космодром Байконур¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 
¦¦¦> 
+-----+-------------------------------------------------------------------+> 




>

Приложение N 3>

к Порядку заполнения налоговой>

декларации по налогу на прибыль>

организаций, утвержденному>

Приказом Министерства финансов>

Российской Федерации>

от 05.05.2008 N 54н>
>

ПЕРЕЧЕНЬ>

ИМУЩЕСТВА (В ТОМ ЧИСЛЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ), РАБОТ, УСЛУГ,>

ПОЛУЧЕННЫХ В РАМКАХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,>

ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ>
>

+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Наименование полученных целевых средств¦Код вида¦> 
¦¦поступлений ¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Целевое финансирование в виде:¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦грантов¦010¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦инвестиций, полученных при проведении инвестиционных¦020¦> 
¦конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательство즦> 
¦Российской Федераци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на¦030¦> 
¦финансирование капитальных вложений производственног> 
¦назначения, при условии использования их в течение одног> 
¦календарного года с момента получения¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на¦040¦> 
¦счетах организации-застройщикদ> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средств, полученных обществом взаимного страхования от¦050¦> 
¦организаций - членов общества взаимного страхования¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средств, полученных из Российского фонда фундаментальных ¦060¦> 
¦исследований, Российского фонда технологического развития,¦¦> 
¦Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия¦¦> 
¦развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере,¦¦> 
¦Федерального фонда производственных инноваций, а также и禦> 
¦иных фондов поддержки научной и (или) научно-техническо馦> 
¦деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренно즦> 
¦Федеральным законом> от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О наук妦> 
¦и государственной научно-технической политике" (Собрани妦> 
¦законодательства Российской Федерации, 1996, N 35, ст. 4137; ¦¦> 
¦1998, N 30, ст. 3607; N 51, ст. 6271; 2000, N 2, ст. 162;¦¦> 
¦2001, N 1, ст. 2, ст. 20; N 53, ст. 5030; 2002, N 52, ст.¦¦> 
¦5132; 2003, N 52, ст. 5038; 2004, N 35, ст. 3607; 2005, N 27,¦¦> 
¦ст. 2715; 2006, N 1, ст. 10; N 50, ст. 5280; 2007, N 49, ст. ¦¦> 
¦6069; "Российская газета", N 297, 31 декабря 2005 г.)¦¦> 
¦(далее - Федеральный закон "О науке и государственной научно-¦¦> 
¦технической политике"), по перечню, утверждаемому¦¦> 
¦Правительством Российской Федераци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средств, поступивших на формирование Российского фонда¦070¦> 
¦технологического развития, а также иных отраслевых 覦> 
¦межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских ¦¦> 
¦и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке,¦¦> 
¦предусмотренном Федеральным законом> "О науке 覦> 
¦государственной научно-технической политике"¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средств, полученных предприятиями и организациями, в¦080¦> 
¦состав которых входят особо радиационно опасные и ядерн> 
¦опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных ¦¦> 
¦для обеспечения безопасности указанных производств и объекто⦦> 
¦на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответстви覦> 
¦с законодательством Российской Федерации об использовани覦> 
¦атомной энерги覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов ¦090¦> 
¦воздушных судов в воздушном пространстве Российско馦> 
¦Федерации, полученных специально уполномоченным органом ⦦> 
¦области гражданской авиаци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в¦100¦> 
¦соответствии с федеральным законом о страховании вкладо⦦> 
¦физических лиц в банках Российской Федераци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средств, получаемых медицинскими организациями,¦110¦> 
¦осуществляющими медицинскую деятельность в систем妦> 
¦обязательного медицинского страхования, за оказани妦> 
¦медицинских услуг застрахованным лицам от страховых¦¦> 
¦организаций, осуществляющих обязательное медицинско妦> 
¦страхование этих лиц¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Целевые поступления на содержание некоммерческих¦¦> 
¦организаций и ведение ими уставной деятельности:¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦вступительные взносы, членские взносы, полученные в¦120¦> 
¦соответствии с законодательством Российской Федерации > 
¦некоммерческих организациях¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦паевые вклады¦130¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с¦140¦> 
¦Гражданским кодексом> Российской Федераци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦отчисления на формирование в установленном статьей 324>¦141¦> 
¦Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитальног> 
¦ремонта общего имущества, которые производятся товариществу¦¦> 
¦собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому,¦¦> 
¦садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-¦¦> 
¦строительному кооперативу или иному специализированному¦¦> 
¦потребительскому кооперативу их членам覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦целевые поступления на формирование Российского фонда¦150¦> 
¦технологического развития, а также иных отраслевых 覦> 
¦межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских ¦¦> 
¦и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке,¦¦> 
¦предусмотренном Федеральным законом> "О науке 覦> 
¦государственной научно-технической политике"¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦имущество, переходящее некоммерческим организациям по¦160¦> 
¦завещанию в порядке наследования¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов¦170¦> 
¦субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджето⦦> 
¦государственных внебюджетных фондов, выделяемые нদ> 
¦осуществление уставной деятельности некоммерческих¦¦> 
¦организаци馦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средства и иное имущество, полученные на осуществление¦180¦> 
¦благотворительной деятельност覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных¦190¦> 
¦фондо⦦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды,¦200¦> 
¦если они в размере не менее 97 процентов направляются нদ> 
¦формирование пенсионных резервов негосударственног> 
¦пенсионного фондদ> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по¦210¦> 
¦обязательному пенсионному страхованию, предназначенные нদ> 
¦финансирование накопительной части трудовой пенсии ⦦> 
¦соответствии с законодательством Российской Федераци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦поступления от собственников созданным ими учреждениям¦220¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦отчисления адвокатских палат субъектов Российской¦230¦> 
¦Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов ⦦> 
¦размерах и порядке, которые определяются Всероссийски즦> 
¦съездом адвокато⦦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты¦240¦> 
¦соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах 覦> 
¦порядке, которые определяются ежегодным собрание즦> 
¦(конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъектদ> 
¦Российской Федераци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦отчисления адвокатов на содержание соответствующей¦250¦> 
¦коллегии адвокатов или адвокатского бюр> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средства, поступившие профсоюзным организациям в¦260¦> 
¦соответствии с коллективными договорами (соглашениями) нদ> 
¦проведение профсоюзными организациями социально-культурных¦¦> 
¦и других мероприятий, предусмотренных их уставно馦> 
¦деятельностью¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средства, полученные структурными организациями¦270¦> 
¦Российской оборонной спортивно-технической организаци覦> 
¦(РОСТО) от федерального органа исполнительной власти,¦¦> 
¦уполномоченного в области обороны, (или) другого органদ> 
¦исполнительной власти по генеральному договору¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦целевые отчисления от организаций, входящих в структуру¦280¦> 
¦РОСТО, используемые в соответствии с учредительным覦> 
¦документами на подготовку в соответствии с законодательством ¦¦> 
¦Российской Федерации граждан по военно-учетны즦> 
¦специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи,¦¦> 
¦развитие авиационных, технических и военно-прикладных видо⦦> 
¦спортদ> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦имущество (включая денежные средства) и (или)¦290¦> 
¦имущественные права, которые получены религиозным覦> 
¦организациями на осуществление уставной деятельност覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средства, полученные профессиональным объединением¦300¦> 
¦страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом> ¦¦> 
¦от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховани覦> 
¦гражданской ответственности владельцев транспортных средств" ¦¦> 
¦(Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 18, ¦¦> 
¦ст. 1720; N 52, ст. 5132; 2003, N 26, ст. 2566; 2005, N 1,¦¦> 
¦ст. 25; N 30, ст. 3114) (далее - Федеральный закон "Оᦦ> 
¦обязательном страховании гражданской ответственност覦> 
¦владельцев транспортных средств"), и которые предназначены¦¦> 
¦для финансирования компенсационных выплат, предусмотренных¦¦> 
¦законодательством Российской Федерации об обязательно즦> 
¦страховании гражданской ответственности владельце⦦> 
¦транспортных средст⦦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средства, полученные профессиональным объединением¦310¦> 
¦страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом> ¦¦> 
¦"Об обязательном страховании гражданской ответственност覦> 
¦владельцев транспортных средств", и которые предназначены для¦¦> 
¦формирования фондов в соответствии с требованиям覦> 
¦международных систем обязательного страхования гражданско馦> 
¦ответственности владельцев транспортных средств, к которы즦> 
¦присоединилась Российская Федерация¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦средства, полученные в соответствии с законодательством¦320¦> 
¦Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ¦¦> 
¦ответственности владельцев транспортных средств указанны즦> 
¦профессиональным объединением страховщиков в виде сум즦> 
¦возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных ⦦> 
¦связи с рассмотрением требований потерпевших > 
¦компенсационных выплатах¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦денежные средства, полученные некоммерческими¦321¦> 
¦организациями на формирование целевого капитала, которо妦> 
¦осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом>¦¦> 
¦от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ "О порядке формирования 覦> 
¦использования целевого капитала некоммерческих организаций"¦¦> 
¦(Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1,¦¦> 
¦ст. 38) (далее - Федеральный закон "О порядке формирования и ¦¦> 
¦использования целевого капитала некоммерческих организаций") ¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦денежные средства, полученные некоммерческими¦322¦> 
¦организациями - собственниками целевого капитала от¦¦> 
¦управляющих компаний, осуществляющих доверительное управлени妦> 
¦имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с¦¦> 
¦Федеральным законом> "О порядке формирования и использования¦¦> 
¦целевого капитала некоммерческих организаций"¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦денежные средства, полученные некоммерческими¦323¦> 
¦организациями от специализированных организаций управления¦¦> 
¦целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом> "О¦¦> 
¦порядке формирования и использования целевого капиталদ> 
¦некоммерческих организаций"¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Средства и иное имущество, полученные в виде¦340¦> 
¦безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленно즦> 
¦Федеральным законом> от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездно馦> 
¦помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменени馦> 
¦и дополнений в отдельные законодательные акты Российско馦> 
¦Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам ⦦> 
¦государственные внебюджетные фонды в связи с осуществление즦> 
¦безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"¦¦> 
¦(Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 18, ¦¦> 
¦ст. 2221; 2000, N 32, ст. 3341; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N¦¦> 
¦48, ст. 4742; 2003, N 2, ст. 160; N 46, ст. 4435; 2004, N 35,¦¦> 
¦ст. 3607)¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно¦350¦> 
¦полученные в соответствии с международными договорам覦> 
¦Российской Федерации, а также в соответствии с¦¦> 
¦законодательством Российской Федерации атомными станциям覦> 
¦для повышения их безопасности, используемые для¦¦> 
¦производственных целе馦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Имущество, полученное государственными и муниципальными¦360¦> 
¦учреждениями по решению органов исполнительной власт覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Имущество и (или) имущественные права, полученные¦370¦> 
¦организациями государственного запаса специальног> 
¦(радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российско馦> 
¦Федерации от операций с материальными ценностям覦> 
¦государственных запасов специального (радиоактивного) сырья 覦> 
¦делящихся материалов и направленные на восстановление 覦> 
¦содержание указанных запасо⦦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Имущество, безвозмездно полученное государственными и¦380¦> 
¦муниципальными образовательными учреждениями, а такж妦> 
¦негосударственными образовательными учреждениями, имеющим覦> 
¦лицензии на право ведения образовательной деятельности, нদ> 
¦ведение уставной деятельност覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Основные средства, полученные организациями, входящими в ¦390¦> 
¦структуру РОСТО (при передаче их между двумя и боле妦> 
¦организациями, входящими в структуру РОСТО), использованны妦> 
¦на подготовку граждан по военно-учетным специальностям,¦¦> 

>

>

>

>

>

¦военно-патриотическое воспитание молодежи, развити妦> 
¦авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта ⦦> 
¦соответствии с законодательством Российской Федераци覦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Средства и иное имущество, полученные унитарными¦400¦> 
¦предприятиями от собственника имущества этого предприятия ил覦> 
¦уполномоченного им органদ> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Имущество (включая денежные средства) и (или)¦410¦> 
¦имущественные права, полученные религиозной организацией ⦦> 
¦связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от¦¦> 
¦реализации религиозной литературы и предметов религиозног> 
¦назначения¦¦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Имущество (работы, услуги), полученные медицинскими¦420¦> 
¦организациями, осуществляющими медицинскую деятельность ⦦> 
¦системе обязательного медицинского страхования, от страховых ¦¦> 
¦организаций, осуществляющих обязательное медицинско妦> 
¦страхование, за счет резерва финансирования предупредительных¦¦> 
¦мероприятий, используемого в установленном порядк妦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Средства, поступившие общественным организациям инвалидов¦430¦> 
¦на осуществление деятельности этих организаций от¦¦> 
¦организаций, использующих труд инвалидов, в которых инвалиды ¦¦> 
¦от общего числа работников составляют не менее 50 процентов 覦> 
¦доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату ¦¦> 
¦труда составляет не менее 25 проценто⦦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Средства, поступившие общественным организациям инвалидов¦440¦> 
¦на осуществление деятельности этих организаций от учреждений,¦¦> 
¦единственным собственником имущества которых являются¦¦> 
¦общественные организации инвалидо⦦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
¦Средства в виде сумм прибыли, полученной от реализации¦450¦> 
¦религиозной литературы и предметов религиозного назначения,¦¦> 
¦поступившие религиозным организациям на осуществлени妦> 
¦уставной деятельности от налогоплательщиков-организаций,¦¦> 
¦уставный (складочный) капитал которых состоит полностью и禦> 
¦вклада этих религиозных организаци馦> 
+-------------------------------------------------------------+------------+> 
>

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Налог на прибыль
  • 05.03.2018  

    Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода

  • 22.08.2017   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 23.08.2017  

    Суд правильно указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре

  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи

  • 16.11.2016  

    Занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.


Вся судебная практика по этой теме »