Письмо Минфина России от 16.12.2024 г. № 03-04-05/126741

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16.12.2024 г. № 03-04-05/126741

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 22.11.2024, и сообщает, что разъяснения по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, были направлены ранее письмом от 07.06.2024 N 03-04-05/52655 (прилагается).

Дополнительно информируем, что Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые вступают в силу с 01.01.2025.

Так, абзацем вторым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) предусмотрено, что, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в пункте 1 статьи 214.2 Кодекса банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 214.2 (здесь и далее в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.

Таким образом, при определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, исключаются доходы в виде процентов, рассчитанных как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (далее - необлагаемый процентный доход), и устанавливается возможность учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.

Одновременно сообщаем, что полное освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, полученных отдельными категориями налогоплательщиков, не предусмотрено.

Приложение: на 2 л. в 1 экз.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

16.12.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий