Письмо Минфина России от 18.07.2024 г. № 03-04-05/67198

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18.07.2024 г. № 03-04-05/67198

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 19.05.2024 и сообщает следующее.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее соответственно - Федеральный закон N 422, НПД) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение НПД в порядке, установленном Федеральным законом.

Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона N 422.

Так, не вправе применять НПД, в частности, лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (пункт 2 части 2 статьи 4 Федерального закона N 422).

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона N 422 объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Учитывая изложенное, в отношении доходов, полученных от предоставления права использования произведения по лицензионному договору, физическое лицо - автор данного произведения вправе применять специальный налоговый режим НПД.

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе индивидуальным предпринимателям), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).

Произведения науки, литературы и искусства являются результатами интеллектуальной деятельности, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.

Учитывая изложенное, выплаты, производимые издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физического лица - автора данного произведения, не являющегося индивидуальным предпринимателем, облагаются страховыми взносами в установленном порядке по единым тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса.

При этом в случае, если выплата упомянутого вознаграждения производится издательством в пользу автора, являющегося индивидуальным предпринимателем, основным видом экономической деятельности которого является, в частности, деятельность в области художественного творчества, то такое вознаграждение не признается для данной организации объектом обложения страховыми взносами, так как указанная выплата производится в пользу лица, являющегося самостоятельным плательщиком страховых взносов со своих доходов от предпринимательской деятельности.

В случае если подобное вознаграждение производится издательством в пользу автора, являющегося налогоплательщиком НПД, и подлежит учету им при определении налоговой базы по указанному налогу, то, принимая во внимание положения части 1 статьи 15 Федерального закона N 422-ФЗ, такое вознаграждение в пользу автора - налогоплательщика НПД не признается для данной организации объектом обложения страховыми взносами при условии наличия у нее чека, сформированного автором в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона N 422-ФЗ.

В части налога на доходы физических лиц сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

Таким образом, при получении налогоплательщиком от налогового агента дохода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налоговый агент обязан исполнить обязанности, предусмотренные, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

18.07.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий