
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10874@
Письмо ФНС России от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10874@
Вопрос: О вычете по НДС, уплаченному в декабре 2022 г. при ввозе из Китая в РФ оборудования и его реализации.
04.09.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО
от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10874@
Федеральная налоговая служба в связи с запросом от 30.06.2023 о порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченному в декабре 2022 года при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, сообщает следующее.
Как следует из запроса, налогоплательщик Донецкой Народной Республики в декабре 2022 года ввез на территорию Российской Федерации с территории Китая оборудование. НДС на таможне был уплачен комиссионером в декабре 2022 года на основании договора комиссии между налогоплательщиком и комиссионером. Согласно пояснениям налогоплательщика ввезенное на территорию Российской Федерации оборудование реализовано до 31.12.2022.
При рассмотрении вопроса о возможности применения вычетов сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком до 1 января 2023 года при ввозе оборудования на территорию Российской Федерации, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.В силу положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров.
Таким образом, согласно вышеуказанным нормам Кодекса одним из условий применения вычетов сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком (в том числе комиссионером) при ввозе оборудования на территорию Российской Федерации, является использование этого оборудования в операциях, облагаемых НДС.
Согласно части 1 статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 5-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики" законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории Донецкой Народной Республики с 1 января 2023 года, если иное не предусмотрено данной статьей.
При этом статья 15 Закона N 6-ФКЗ не содержит исключений в части применения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации к юридическим лицам, зарегистрированным в соответствии с нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики до 5 октября 2022 года. Соответственно, к указанным лицам до 1 января 2023 года законодательство о налогах и сборах Российской Федерации не применяется.Учитывая, что реализация оборудования состоялась до 1 января 2023 года (то есть до даты начала применения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации), суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком (в том числе комиссионером) в декабре 2022 года при ввозе оборудования на территорию Российской Федерации, вычету не подлежат.
В отношении применения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации ФНС России обращает внимание, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23.04.2021 N 636 "Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела (таможенный контроль), является Федеральная таможенная служба (ФТС России).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН25.08.2023
Темы: НДС  Налоговые вычеты  
- 09.06.2025 Комитет ГД поддержал продление до конца 2030 года нулевой ставки НДС для гостиниц
- 28.05.2025 Минфин: плательщики ЕСХН не вправе повторно получить освобождение от НДС
- 23.05.2025 Минфин уточнил: при покупке услуг у иностранца через посредника НДС платит российская компания
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 05.10.2021 В ХМАО суд отказал нефтегазовой компании в вычете 79,9 млн рублей НДС
- 12.04.2021 Нюансы применения вычетов по НДС для зарубежных филиалов российских компаний
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 20.04.2022 Принятие НДС к вычету в более поздних периодах
- 15.06.2025
Обществу доначислены
НДС в отношении операций с контрагентами, реальность которых не подтверждена, пени и начислен штраф за неполную уплату налога.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку опровергнут факт реального участия ряда организаций в хозяйственных операциях по поставке товара.
- 15.06.2025
Налоговый орган
сделал вывод о неправомерном применении обществом вычетов по НДС по хозяйственным операциям с заявленными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены создание обществом и его контрагентами формального документооборота с целью получения вычетов по НДС, непредставление обществом первичных документов по хозяйственным операциям с большинством контраген
- 15.06.2025
Налоговый орган
признал неправомерным принятие обществом, осуществляющим операции по реализации рыбопродукции на экспорт и на внутреннем рынке, к вычету НДС по ставке 20 процентов, выставленного контрагентами по услугам хранения и погрузочно-разгрузочным работам, которые облагаются по ставке 0 процентов.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку услуги не связаны с международной перевозкой п
- 15.06.2025
Обществу доначислены
НДС и налог на прибыль, начислен штраф за неполную уплату налогов в связи с завышением расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на сумму затрат по хозяйственным операциям с контрагентами, и с необоснованным предъявлением к вычету НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие между обществом и контрагентами реальных хозяйственных операций и
- 11.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт умышленного создания обществом формального документооборота с вовлечением организаций, не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, целью которого являлась
- 11.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, соответствующие пени в связи с необоснованным применением обществом налоговых вычетов по НДС, так как отсутствуют реальные хозяйственные операции между обществом и контрагентами.Итог: в удовлетворении требования в части отказано, поскольку спорные контрагенты являются техническими организациями, не имеющими условий для осуществления ф
Комментарии