Письмо Минфина России от 17.03.2023 г. № 03-04-05/23027

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17.03.2023 г. № 03-04-05/23027

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 17.01.2023, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных по операциям с ценными бумагами, разъясняет следующее.

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности по операциям с ценными бумагами, предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.

На основании пункта 14 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 статьи 214.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности по операциям с ценными бумагами, определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

По общему правилу согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Одновременно сообщаем, что главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса предусмотрены механизмы снижения налоговой нагрузки, в частности, для физических лиц, осуществляющих инвестиционную деятельность.

Инвестиционные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и особенности их предоставления установлены в статье 219.1 Кодекса. Такие вычеты согласно пункту 1 статьи 219.1 Кодекса предоставляются:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Таким образом, при долгосрочном инвестировании в обращающиеся ценные бумаги при налогообложении доходов, полученных от продажи (погашения) ценных бумаг, налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в размере соответствующего финансового результата с учетом установленных особенностей и условий. Также налоговый вычет предоставляется, в частности, при заключении налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и зачислении на него денежных средств (в пределах 400 000 рублей за налоговый период с учетом установленных особенностей и условий).

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

17.03.2023

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий