Письмо Минфина России от 25.10.2022 г. № 03-15-06/103182

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25.10.2022 г. № 03-15-06/103182

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО от 19.08.2022 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), и сообщает следующее.

Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций с 2022 года условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6% являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.

В целях пункта 5 статьи 427 Кодекса сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и пункте 4.1 статьи 271 Кодекса, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в пункте 5 статьи 427 Кодекса.

ИТ-организация применяет пониженные тарифы страховых взносов, если выполняет одновременно оба указанных условия: об аккредитации и доле доходов от деятельности, независимо от применяемого ею налогового режима, в том числе в случае применения УСН.

При этом необходимо отметить, что согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса).

Вместе с тем пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

При этом при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса).

Учитывая изложенное, ИТ-организация, применяющая УСН, определяет вышеупомянутую долю доходов от ИТ-деятельности (70%) в установленном пунктом 5 статьи 427 Кодекса порядке с применением норм главы 25 Кодекса.

Одновременно отмечаем, что в 2022 году доля доходов от ИТ-деятельности определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

25.10.2022

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий