Законодательство

Вопрос: В феврале 2013 г. работница ОАО заключила с банком договор ипотеки и приобрела жилое помещение в общую совместную собственность с супругом.

Согласно коллективному договору работодатель обязуется ежемесячно производить компенсацию расходов работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация расходов работницы по уплате процентов по кредиту на приобретение жилого помещения, если она является поручителем, а основным заемщиком является ее супруг?

Вопрос: Физическое лицо приобрело у банка закладную (ценную бумагу).

В п. 2 ст. 48 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке" установлено, что передача прав на закладную другому лицу означает передачу тем самым этому лицу всех удостоверяемых ею прав в совокупности.

В силу п. 2 ст. 13 Закона об ипотеке закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей следующие права ее законного владельца:

право на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой, без предоставления других доказательств существования этих обязательств;

право залога на имущество, обремененное ипотекой.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона об ипотеке ипотека обеспечивает уплату залогодержателю основной суммы долга по кредитному договору или иному обеспечиваемому ипотекой обязательству полностью либо в части, предусмотренной договором об ипотеке, а ипотека, установленная в обеспечение исполнения кредитного договора или договора займа с условием выплаты процентов, обеспечивает также уплату кредитору (заимодавцу) причитающихся ему процентов за пользование кредитом (заемными средствами).

У заемщика после получения денежного займа возникает обязанность возвратить аналогичное имущество заимодавцу. Заемщик (должник), исполняя свои обязательства по закладной, ежемесячно выплачивает сумму, рассчитанную по формуле, указанной в закладной (ценной бумаге). Сумма платежа включает сумму погашения основного долга и проценты, равные 1/12 годовой процентной ставки.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты, полученные физическим лицом в виде платежей по закладной (ценной бумаге), если по сути заемщик ежемесячно частично возвращает заем (кредит)?

Вопрос: Управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования (далее - управление) заключает с физлицами гражданско-правовые договоры, предусматривающие безвозмездное оказание услуг физлицами (сопровождение спортсменов спортивной сборной команды города на участие в спортивном мероприятии). В соответствии с данным договором управление возмещает физлицам расходы на проезд к месту проведения спортивного мероприятия, проживание и питание физлица и спортсменов. Состав сборной команды города утвержден приказом управления, а спортивные мероприятия - календарным планом, утвержденным приказом управления. Норма расхода на обеспечение питанием спортсменов, тренеров установлена постановлением администрации города и составляет 1050 руб. на одного человека в день.

Необходимо ли подтверждать суммы возмещения организацией расходов физлица на питание, выданных по установленной норме расхода на питание, в целях освобождения от налогообложения НДФЛ на основании п. 3.1 ст. 217 НК РФ? Необходимо ли документально подтверждать расходы на питание (счет, кассовый чек, товарный чек, товарная накладная)?

Вопрос: В течение 2012 и 2013 гг. между организацией и работниками были подписаны соглашения о расторжении трудовых договоров по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ).

По условиям соглашений организация обязуется выплатить заработную плату на момент увольнения и компенсацию за неиспользованный отпуск, а также произвести дополнительную выплату в размере, не превышающем трехмесячную заработную плату.

Организацией из дополнительных выплат был удержан НДФЛ, который перечислен в бюджет в установленные сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождены суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

По мнению организации, дополнительные выплаты, предусмотренные в соглашениях, не являются выплатами в виде выходного пособия и не могут быть освобождены от НДФЛ.

Работники не согласились с удержанием НДФЛ с сумм дополнительных выплат и подали заявления о возврате излишне удержанных сумм НДФЛ.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ данная выплата?

Вопрос: ООО имеет лицензию на право пользования недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи золотосодержащих руд.

На текущем этапе хозяйственной деятельности ООО занимается исключительно разведкой золотосодержащих руд, но не занимается их добычей, доходы от реализации товаров (работ, услуг) отсутствуют.

Выполнение геолого-поисковых работ по объекту геологического задания осуществляется по договорам с подрядными организациями.

Сдача-приемка выполненных работ осуществляется ежемесячно на основании акта выполненных работ по каждому проекту в соответствии с геологическим заданием. В ежемесячном акте отражается принятая заказчиками часть фактически выполненных объемов от общих объемов по видам работ, предусмотренным геологическим заданием.

Объемы ежемесячно выполненных подрядчиком работ отдельных стадий процесса поисково-оценочных работ не формируют, в связи с чем этапы работ в договоре не обозначены. Окончательная сдача-приемка работ осуществляется сторонами после выполнения подрядчиком всего объема работ, предусмотренного договором, и фиксируется в итоговом акте.

В каком порядке в целях налога на прибыль учитываются расходы на содержание геологической службы и аппарата управления ООО:

- в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 261 НК РФ для геолого-поисковых работ, выполненных собственными силами, то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором геолого-поисковые работы полностью завершены;

- в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 325 НК РФ для работ, выполненных подрядным способом, то есть с первого числа того месяца, в котором подписан соответствующий акт работ, выполненных подрядчиком?

Исходя из п. 3 ст. 325 НК РФ признание расходов по выполняемым работам должно производиться только по тем актам, которые составлены на объем выполненных работ по этапу процесса геолого-поисковых или геолого-разведочных работ, определенному договором. Акт на часть выполненных работ, не являющихся этапом по договору, основанием для учета расходов в целях налога на прибыль не признается.

На основании какого акта выполненных работ должно производиться признание расходов, если этапы работ договором не предусмотрены: на основании ежемесячного акта или на основании итогового акта?

Согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Таким образом, расходы на содержание геологической службы и аппарата управления к группе расходов на освоение природных ресурсов могут не относиться. Указанные расходы могут учитываться единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Правомерно ли это?

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС работ по разработке проектной документации по историческим объектам.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 4.1 ст. 161 НК РФ при уплате НДС по имуществу, полученному кредитором должника, признанного банкротом, если повторные торги признаны несостоявшимися.

Вопрос: Физлицо получило от организации беспроцентный заем сроком на четыре года. Погашение займа производится ежемесячно из зарплаты физлица. Полученные денежные средства направлены на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, право собственности на которую возникнет в конце 2015 г.

Согласно позиции налоговых органов до оформления права собственности на квартиру у физлица возникает материальная выгода. Налоговый вычет по НДФЛ физлицу ранее не предоставлялся.

Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная физлицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве жилого дома? Вправе ли физлицо после возникновения права собственности на квартиру вернуть НДФЛ, ранее уплаченный с доходов в виде материальной выгоды?

Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ при оплате обучения в автошколе ребенка 18 лет, обучающегося в 11 классе?

Согласно лицензии автошкола имеет право на осуществление образовательной деятельности по образовательным программам, указанным в приложении к лицензии, при соблюдении зафиксированных в нем контрольных нормативов и предельной численности контингента обучающихся. В договоре прописано, что обучение осуществляется без отрыва от производства в дневное время.

Вопрос: Налогоплательщик в ноябре 2012 г. получил свидетельство о госрегистрации 1/2 доли в праве собственности на жилой дом. В декабре 2012 г. он вышел на пенсию. В 2013 г. пенсионер подал налоговые декларации по НДФЛ за 2012 г., а также за 2011, 2010 и 2009 гг. с целью возврата НДФЛ при переносе остатка имущественного вычета.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на 2009 - 2011 гг. при подаче налоговой декларации в 2013 г.?

Вопрос: Учитываются ли для целей уплаты ЕСХН доходы ИП в виде возмещения упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат на биологическую рекультивацию временно изъятых земель в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении доли доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства?

Вопрос: Вправе ли ИП принять к вычету НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН, в случае перехода на ОСН?

Вопрос: Супруг имеет от предыдущего брака несовершеннолетнего ребенка, на которого он уплачивает алименты. У супруги есть двое детей от предыдущего брака.

Вправе ли супруга получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка супруга от предыдущего брака, учитывая, что доходы от трудовой деятельности являются совместной собственностью супругов, а уплата алиментов на содержание ребенка от предыдущего брака - изъятие части средств из совместной собственности супругов, что свидетельствует о нахождении данного ребенка на обеспечении новой супруги?

Вопрос: Физлица ежегодно сдают металлолом из личного хозяйства в приемные пункты на сумму от 2000 до 6000 руб. Правомерно ли удержание НДФЛ с доходов, полученных от сдачи металлолома?

Вопрос: Супруги в 2006 г. приобрели квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. Заявление о распределении вычета супруги не подавали. В 2012 г. квартира продана, и супруги приобрели другую квартиру в ипотеку. Вправе ли супруга получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении другой квартиры, в том числе в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: ИП осуществляет торговлю комиссионной мебелью. Должен ли он исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ по договорам комиссии, сообщать в налоговый орган сведения о доходах физлиц - собственников товара?

Вопрос: Для осуществления предпринимательской деятельности некоторые работники ИП используют личные автомобили для служебных поездок. Данное условие содержится в трудовых договорах, работники предоставили документы о наличии у них транспортных средств, оформляются маршрутные листы. Работникам выплачивается ежемесячная компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в размере 4000 руб.

Облагается ли сумма компенсации НДФЛ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно агентским договорам ООО за вознаграждение заключает от своего имени с российскими организациями договоры возмездного оказания услуг иностранным покупателям по перевалке грузов в порту.

Оплата услуг ООО производится в долларах США на транзитный счет ООО. Оплата услуг третьих лиц осуществляется в рублях.

ООО предъявляет иностранным покупателям к возмещению стоимость оплаченных услуг третьих лиц в долларах США по курсу, действовавшему на дату оказания услуг. При получении компенсации услуг третьих лиц на транзитный счет ООО возникает курсовая разница по отношению к суммам, предъявленным к возмещению.

Учитывается ли курсовая разница в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация занимается покупкой и реализацией исключительных и неисключительных авторских прав с ограниченным сроком права пользования на аудиовизуальные произведения и в отношении указанной деятельности применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Вправе ли организация учитывать единовременно расходы на приобретение авторских прав на аудиовизуальные произведения по исключительной (или) неисключительной лицензии или она должна их учитывать пропорционально сроку действия лицензии согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вопрос: В октябре 2012 г. супруга приобрела дорогостоящий автомобиль (стоимостью свыше 1 млн руб.). В апреле 2013 г. автомобиль был подарен супругу, составлен договор дарения, транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД. В мае 2013 г. супруга умерла. Единственным наследником является супруг. Супруг планирует продать автомобиль.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли супруг применить положения абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже автомобиля и в каком порядке? Нужно ли для этого представлять налоговую декларацию по НДФЛ?