Законодательство

Вопрос: О применении ЕНВД при реализации шин, подлежащих обязательной маркировке.

Вопрос: Об особенностях применения УСН.

Вопрос: О предложении по снижению фиксированных размеров страховых взносов адвокатам.

Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров.

Вопрос: О предложениях по введению льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций для сторон концессионного соглашения и соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве.

Вопрос: О предложении по снятию ограничения на наличие обособленных подразделений для участников РИП и применении пониженных ставок по налогу на прибыль.

Вопрос: Об НДФЛ с выкупных сумм, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Вопрос: О предоставлении работнику и его сестре социального вычета по НДФЛ в части уплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования родителей, заключенным работодателем.

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по продаже товаров через сайт в сети Интернет. На сайте представлены товары, находящиеся в собственности организации, и товары, принадлежащие другим продавцам, с которыми у организации заключены договоры комиссии.

Организация планирует заключать договоры комиссии с продавцами, зарегистрированными на территории Республики Беларусь, и реализовывать их товары через сайт организации в сети Интернет российским покупателям - физическим лицам. В случае оформления заказа товаров белорусского комитента на сайте организации эти товары могут быть доставлены российскому покупателю - физическому лицу как со склада комитента на территории Республики Беларусь, так и со склада организации (комиссионера) на территории Российской Федерации, на который они ранее были доставлены комитентом из Республики Беларусь.

Порядок применения НДС во взаимной торговле государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) регламентируется ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся Приложением N 18 к Договору.

Согласно п. 13.3 разд. III Протокола, если товары реализуются налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС через комиссионера, поверенного или агента налогоплательщику другого государства - члена ЕАЭС и импортируются с территории первого государства - члена ЕАЭС, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионером, поверенным или агентом.

В соответствии с п. 13.4 разд. III Протокола, если налогоплательщик одного государства - члена ЕАЭС приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги по которым не были уплачены, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионером, поверенным, агентом (в случае если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).

НК РФ уплата НДС при импорте товаров в РФ с территории другого государства - члена ЕАЭС комиссионером, поверенным или агентом не предусмотрена.

По смыслу пп. 2 п. 6 ст. 72 Договора физические лица, приобретающие товары не для предпринимательской деятельности, не признаются плательщиками НДС при импорте таких товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС.

Следовательно, если товары, реализуемые белорусским комитентом через российского комиссионера российским покупателям - физическим лицам, импортируются в РФ из Республики Беларусь либо были ранее импортированы в РФ из Республики Беларусь и находятся на складе российского комиссионера, то НДС при импорте товаров в РФ не уплачивается ни комиссионером, ни собственником товара.

Вместе с тем в соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, если иное не предусмотрено п. 10 ст. 174.2 НК РФ.

Пунктом 3 разд. II Протокола предусмотрено, что место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС.

Из положений ст. 147 НК РФ следует, что местом реализации товара признается территория РФ, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится за пределами территории РФ, то местом реализации такого товара территория РФ не признается.

Товары белорусского комитента в момент начала отгрузки или транспортировки находятся на территории Республики Беларусь, если они доставляются российскому покупателю - физическому лицу как со склада на территории Республики Беларусь, так и со склада российского комиссионера на территории РФ, на который они ранее были доставлены комитентом из Республики Беларусь.

Таким образом, территория РФ местом реализации товаров, импортируемых в РФ из Республики Беларусь, либо ранее импортированных в РФ из Республики Беларусь и находящихся на складе российского комиссионера, не признается и реализация таких товаров российским комиссионером по поручению белорусского комитента российским покупателям - физическим лицам объектом налогообложения НДС в РФ не является. Российский комиссионер в данном случае налоговым агентом по НДС в соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ не признается.

Верно ли, что при реализации организацией по поручению белорусского комитента российским покупателям - физическим лицам товаров, импортируемых в РФ из Республики Беларусь либо ранее импортированных в РФ из Республики Беларусь и находящихся на складе организации:

1) НДС при импорте таких товаров в РФ не уплачивается ни организацией, ни покупателем - физическим лицом;

2) территория РФ местом реализации таких товаров не является, объект налогообложения по НДС в РФ не возникает и организация налоговым агентом по НДС не признается?

Вопрос: О налоге на прибыль при реструктуризации задолженности по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте, путем новации в новое долговое обязательство.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль организацией-банкротом доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанных по мировому соглашению, и отсрочке (рассрочке) по уплате обязательных платежей.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату вознаграждения по договору коммерческой концессии.

Вопрос: Об учете в целях УСН расходов в виде надбавки за вахтовый метод работы и расходов, связанных с проживанием работников в общежитиях сторонних организаций.

Вопрос: Об учете дохода в виде денежных средств, поступивших на расчетный счет (в кассу) ИП в период применения ПСН.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, использовавшихся в предпринимательской деятельности.

Вопрос: О порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье.

Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных субъектом ТЭК Республики Тыва.

Вопрос: Об НДФЛ при получении физлицом - налоговым резидентом РФ дохода от продажи ценных бумаг эмитента Люксембурга за пределами РФ (в Люксембурге).

Вопрос: О продлении срока уплаты ЕНВД и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей в условиях распространения коронавируса.

Вопрос: О применении НПД в отношении доходов государственных и муниципальных служащих от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений.