Законодательство

Вопрос: О предложении по доработке мобильного приложения "Мой налог" в части предоставления налогоплательщикам НПД возможности указания муниципального образования, на территории которого ведется деятельность.

Вопрос: Об обработке персональных данных налоговыми органами и согласии субъекта на их обработку, а также об уничтожении этих данных.

Вопрос: О применении реквизита "адрес расчета" в кассовом чеке (БСО), в том числе при дистанционном способе продажи товаров.

Вопрос: О требованиях, предъявляемых к образованию контрактного управляющего.

Вопрос: Об акцизах при ввозе организациями, имеющими свидетельство на производство фармацевтической продукции, этилового спирта, приобретенного у иностранного продавца.

Вопрос: Об акцизах при использовании средних дистиллятов в качестве топлива для производства тепловой энергии, в том числе на объектах, принадлежащих на праве аренды или концессионного соглашения.

Вопрос: Об указании в декларации по налогу прибыль сумм амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленной линейным и нелинейным методами.

Вопрос: О предоставлении налоговым органом судебному приставу - исполнителю информации об имуществе физлица, его предпринимательской деятельности или о том, является ли оно учредителем организаций.

Вопрос: О способах получения физлицами налоговых уведомлений и об уплате имущественных налогов физлиц и НДФЛ по УИН.

Вопрос: О налоге на прибыль при возмещении российским АО иностранной организации - продавцу расходов по контракту из-за превышения покупателем периода разгрузки железнодорожных вагонов сверх срока по нему.

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 309, 310 НК РФ Банком в сентябре 2020 г. в качестве налогового агента был исчислен, удержан и перечислен в федеральный бюджет РФ налог с процентного дохода по депозитному договору, заключенному с иностранной организацией (адрес местонахождения - Британские Виргинские острова) (далее - Компания). После даты выплаты дохода Компания представила в Банк Уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе в качестве налогового резидента РФ, выданное налоговым органом 25.06.2019 (далее - Уведомление), с просьбой вернуть ранее уплаченную Банком сумму налога, так как Компания была признана налоговым резидентом РФ до даты выплаты ей дохода.

Пунктом 5 ст. 246 НК РФ установлено, что иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, приравниваются в целях гл. 25 НК РФ к российским организациям. При этом согласно п. 8 ст. 246.2 НК РФ иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ, вправе отказаться от статуса налогового резидента РФ на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента РФ.

В отношении иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, не применяются положения ст. 307 НК РФ, регулирующей налогообложение иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ (Письмо ФНС России от 14.03.2019 N СД-4-3/4503@).

Учитывая, что НК РФ не регламентирует порядок возврата налоговым агентом налога на прибыль с доходов, выплаченных иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, какой порядок возврата из бюджета налога на прибыль, уплаченного налоговым агентом с доходов, выплаченных иностранной организации, признанной налоговым резидентом РФ?

Является ли факт представления Компанией Уведомления, датированного до даты выплаты ей дохода, достаточным основанием для подачи Банком заявления на возврат из федерального бюджета РФ ранее уплаченного налога в соответствии с порядком, установленным ст. 78 НК РФ, требуется ли нотариальное заверение копии указанного Уведомления при его представлении в Банк?

Каким образом налоговый агент может подтвердить актуальность статуса иностранной организации в качестве налогового резидента РФ на дату выплаты ей дохода?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 247 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом налогообложения налогом на прибыль для иностранных организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ. Статья 309 НК РФ выделяет в качестве самостоятельного вида доходов от источников в Российской Федерации доходы от реализации (погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости (пп. 9.1 п. 1), в то же время доходы от реализации (погашения) инвестиционных паев иных паевых инвестиционных фондов подпадают под категорию, предусмотренную пп. 2 п. 1 указанной статьи, а именно - доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации. Если в отношении доходов от реализации (погашения) закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости п. 4 ст. 309 НК РФ предусмотрено их уменьшение на сумму расходов налогоплательщика, потраченных на приобретение указанных паев, то в отношении доходов от реализации (погашения) инвестиционных паев иных паевых инвестиционных фондов прямого указания на порядок определения дохода в указанной статье не содержится.

В 2016 г. Минфином России в Письме от 12.08.2016 N 03-08-05/47333 были даны разъяснения о применении пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ в действующей на тот момент редакции, в соответствии с которыми доходы от реализации (погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, которые не являются закрытыми паевыми инвестиционными рентными фондами и фондами недвижимости, не подлежали уменьшению на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком на их приобретение. Данный подход фактически лишил экономического смысла любые долгосрочные вложения нерезидентов в российскую экономику через индустрию российских паевых инвестиционных фондов, побуждая иностранных инвесторов структурировать свои инвестиции через иностранные юрисдикции.

В 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ в пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ были внесены изменения, предусматривающие применение указанного подпункта с учетом положений абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ, в соответствии с которым к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества, который получен участником организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим участником стоимость акций (долей, паев) такой организации. Таким образом, была восстановлена экономическая целесообразность, в соответствии с которой прибыль определяется не как валовая выручка от реализации актива, а как превышение полученных доходов над величиной понесенных расходов.

Верно ли, что с учетом вышеуказанных изменений при налогообложении доходов иностранных организаций от реализации (погашения) инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости, сумма полученного дохода подлежит уменьшению на сумму фактически произведенных расходов на приобретение указанных инвестиционных паев?

Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации - резидента Великобритании недвижимости в РФ.

Вопрос: Об НДС с 01.01.2021 при передаче прав на функциональные модули, которые являются частью программного продукта.

Вопрос: О применении с 2021 г. пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по установке, тестированию и сопровождению ПО, разработанного (модифицированного) другой организацией.

Вопрос: О налогообложении при выплате дивидендов в рамках Соглашения между РФ и Кипром.

Вопрос: Об акцизах при реализации этилового спирта организациям, использующим его в качестве вспомогательного материала для производства неподакцизных товаров, в 2021 г.

Вопрос: Об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода, полученного при выходе участника из ООО.

Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ гражданского воздушного судна; о прекращении обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов по товарам, выпущенным для внутреннего потребления с применением льгот.

Вопрос: Об НДС при передаче обновлений и расширений функциональных возможностей к программе для ЭВМ и о включении отдельных функциональных модулей в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.