Законодательство

Вопрос: О страховых взносах при оплате (возмещении) работодателем стоимости исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции и иммунитета к ней.

Вопрос: Федеральным законом от 15.10.2020 N 342-ФЗ "О внесении изменений в главы 25.4 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" для налогоплательщиков, добывающих полезные ископаемые, введен рентный коэффициент КРЕНТА, равный 3,5, к ставке подлежащего уплате НДПИ.

Акционерное общество имеет лицензию на добычу вторичных каолинов (огнеупорных глин) и в отношении данного вида добытого полезного ископаемого является плательщиком НДПИ.

Добываемые вторичные каолины (огнеупорные глины) используются для производства огнеупорных изделий и их поставки на предприятия металлургической, цементной, стекольной и др. промышленности (код по ОКВЭД - 23.20).

Применяется ли в целях НДПИ коэффициент КРЕНТА в отношении добываемых предприятием вторичных каолинов (огнеупорных глин)?

Вопрос: Об уплате НДФЛ в отношении доходов в виде фиксированной прибыли КИК.

Вопрос: О действии во времени НПА органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного организацией-продавцом с сумм авансовых платежей, полученных от организации, реорганизованной путем присоединения к организации-продавцу.

Вопрос: Об НДС при реализации автомобилей физлиц-должников, полученных банком по решению суда, соглашениям о предоставлении отступного или постановлениям о передаче имущества.

Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации в период совмещения УСН и ЕНВД, если стоимость учитывалась в рамках ЕНВД.

Вопрос: О ставках по налогу при УСН.

Вопрос: О налоге на прибыль в случае оставления предмета ипотеки залогодержателем (банком) за собой, а также при его реализации.

Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, с 01.01.2021.

Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков общего пользования СНТ.

Вопрос: Между ПАО и НПФ заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения (Договор) в отношении работников ПАО (далее - Старая пенсионная программа). В соответствии с условиями Договора ПАО перечисляет взносы на солидарный пенсионный счет, при этом выплата пенсий работникам производится в течение срока не менее трех лет. Данные взносы не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций, так как не соответствуют положениям п. 16 ст. 255 НК РФ.

В связи с реорганизацией НПФ между ПАО и НПФ заключен новый договор, в соответствии с которым взносы перечисляются на именные пенсионные счета работников, а выплата пенсий производится в течение срока не менее пяти лет (далее - Новая пенсионная программа). Данные взносы учитываются при исчислении налога на прибыль организаций, как соответствующие положениям п. 16 ст. 255 НК РФ.

Взносы, уплаченные ПАО по Старой пенсионной программе, в отношении работников, которые переводятся на Новую пенсионную программу, подлежат переводу на индивидуальные счета работников, открытые по Новой пенсионной программе. Для этих целей планируется вернуть денежные средства в части Старой пенсионной программы и перечислить их заново по Новой пенсионной программе. Наряду с этим рассматривается упрощенный порядок, согласно которому НПФ переведет средства с солидарного счета Старой пенсионной программы на индивидуальные счета работников по Новой пенсионной программе без возврата денежных средств ПАО.

В соответствии с позицией ПАО взносы, зачисляемые на Новую пенсионную программу со Старой пенсионной программы, могут учитываться при исчислении налога на прибыль организаций в размере, не превышающем 12% от фонда оплаты труда за текущий налоговый период, как соответствующие положениям п. 16 ст. 255 и п. 6 ст. 272 НК РФ. При этом данное право не зависит от того, возвращаются ли НПФ деньги ПАО или зачитываются внутри фонда.

Позиция ПАО основана на следующих аргументах. В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

Указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) страховой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату пенсионных взносов. Если по условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо Минфина России от 12.09.2008 N 03-03-06/1/528) расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расходов на оплату труда в соответствии с п. 16 ст. 255 и п. 4 ст. 272 Кодекса в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они зачисляются на именной пенсионный счет работника (участника). Данная позиция также подтверждается решениями высших судебных инстанций (Постановление Президиума ВАС от 30.10.2012 N 9061/12).

Таким образом, взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения признаются в расходах налогоплательщика в том периоде, когда были выполнены условия, установленные в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда в соответствующем налоговом периоде.

Верно ли, что ПАО вправе учесть в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль пенсионные взносы при их перечислении на индивидуальные пенсионные счета работников, открытые по Новой пенсионной программе, путем перевода денежных средств с солидарного пенсионного счета на индивидуальные пенсионные счета как внутри НПФ, так и через возврат взносов на расчетный счет ПАО для их дальнейшего перечисления ПАО на именные счета работников?

Вопрос: О применении ПСН при производстве и реализации морсов.

Вопрос: О применении ПСН при производстве колбас.

Вопрос: О применении льготной ставки по НДФЛ при выплате дивидендов резиденту Кипра, если на момент осуществления инвестиций в капитал российской организации физлицо являлось резидентом РФ.

Вопрос: О мерах поддержки пострадавших от коронавируса ИП в части уплаты налога при ПСН в 2020 г.

Вопрос: Об уплате НПД с 01.07.2020 по 31.12.2020 и возмещении расходов на уплату НПД за 2019 г.

Вопрос: О мерах поддержки субъектов МСП, в том числе занятых в розничной торговле непродовольственными товарами, в части уплаты налогов, сборов, страховых взносов в связи с распространением коронавируса.

Вопрос: Об уменьшении суммы НПД, подлежащего уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020, на сумму неиспользованного налогового вычета.

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018 и осуществляющим несколько видов деятельности в рамках проекта.