Законодательство

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости акций, внесенных в уставный капитал организации при проведении приватизации государственного имущества.

Вопрос: 1. Основным видом деятельности организации является выполнение строительных и проектных работ по договорам строительного подряда объектов производственного назначения для нефтегазовой промышленности. Строительные и проектные работы выполняются с привлечением субподрядных организаций. Организация при учете доходов и расходов в целях налога на прибыль применяет метод начисления. Вправе ли организация в целях налога на прибыль самостоятельно установить в своей учетной политике перечень прямых расходов? Если да, вправе ли организация в перечень прямых расходов, связанных с выполнением работ, включить материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, включая суммы ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, а все остальные расходы, (за исключением внереализационных), в том числе расходы, указанные в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями, признавать в качестве косвенных?2. Организация в счет предстоящего выполнения строительных работ по контрактам, заключенными с иностранными компаниями, получает авансовые платежи в иностранной валюте. При этом организация исчисляет НДС в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. В дальнейшем при выполнении работ сумма выручки и НДС, подлежащий уплате в бюджет, пересчитываются в рубли по курсу на дату реализации. В связи с этим суммы выручки и НДС в рублях, исчисленные на момент получения аванса и на момент реализации, не совпадают в связи с изменением курса валюты по отношению к рублю. Возникает ли у организации курсовая разница между оплаченной стоимостью работ по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса и доходом, определенным по курсу ЦБ РФ на дату реализации, в целях налога на прибыль? Включается ли положительная курсовая разница в налоговую базу по НДС, определяемую с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 и п. 2 ст. 153 НК РФ?

Вопрос: Между организациями заключен договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ по изготовлению образца нового научно-технического изделия. Соответствующие затраты отражались заказчиком на счете 08 с последующим их списанием на счет 04. Возникает ли у заказчика объект налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении созданного изготовителем образца указанного изделия?

Вопрос: О применении лизингодателем в целях исчисления налога на прибыль специального коэффициента не выше 3 при начислении амортизации в отношении предмета лизинга, учитываемого у него на балансе.

Вопрос: Банк заключил с международным рейтинговым агентством соглашение на оказание услуг по присвоению международного и национального рейтинга. Условиями соглашения предусмотрено, что агентство вправе по своему усмотрению поднимать, снижать, приостанавливать, присваивать или отзывать рейтинги в любое время по любой причине, которую оно сочтет достаточной. При этом никакая сумма, уплаченная банком, возврату не подлежит. Банк заплатил агентству вознаграждение за двенадцать месяцев. При исчислении налога на прибыль банк учитывал данные расходы ежемесячно, но через некоторое время по инициативе банка рейтинговое обслуживание было прекращено. Вправе ли банк единовременно учесть в расходах оставшуюся часть затрат на рейтинговое обслуживание?

Вопрос: В рамках проводимой организацией бонусной программы лояльности клиентом накапливаются бонусы исходя из определенных условий. Бонусы представляют собой некий механизм для определения вида вознаграждения. В дальнейшем на произведенные накопления клиент может получить от организации товарно-материальные ценности из определенного списка бонусов. С учетом механизма проведения программы лояльности затраты организации, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей для ее реализации, являются направленными на получение дохода в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ. В составе каких расходов в целях исчисления налога на прибыль организация вправе учесть стоимость товарно-материальных ценностей, выдаваемых клиентам в ходе проводимой накопительной программы лояльности?

Вопрос: О порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН.

Вопрос: Правомерно ли при расчетах без применения ККТ за оказание услуг гостиницы использовать бланк строгой отчетности (БСО) по форме N 3-Г "Счет"? Подлежит ли утверждению федеральным органом исполнительной власти БСО, используемый гостиницей? Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС по услугам гостиницы, выделенную отдельной строкой в БСО? Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС, определенную расчетным путем, если сумма НДС не выделена в БСО? Правомерно ли учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на проживание работника организации в гостинице, подтвержденные БСО, содержащим все реквизиты, предусмотренные п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, но изготовленным нетипографским способом?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС услуг по обучению российских специалистов эксплуатации летательных аппаратов иностранного производства, оказываемых иностранной организацией за пределами территории Российской Федерации.

Вопрос: Вправе ли негосударственное образовательное учреждение, имеющее лицензию на право ведения образовательной деятельности, не учитывать доход в виде нежилого помещения, переданного учреждению его собственником в безвозмездное пользование и используемого учреждением по целевому назначению, при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Банк заключил кредитный договор, исполнение обязательств по которому обеспечивается поручительством. Заемщик и поручитель несут перед банком солидарную ответственность. На случай нарушения заемщиком обязательств кредитным договором предусмотрена уплата неустойки на сумму основного долга и на сумму процентов за пользование кредитом. На основании решения суда подлежат взысканию с заемщика, не погасившего задолженность в срок, сумма основного долга (60 ед.), проценты (20 ед.) и неустойка (20 ед.). В каком размере учитываются у банка суммы неустойки в целях налога на прибыль: 20 ед. или 40 ед. (20 ед. с заемщика плюс 20 ед. с поручителя)?

Вопрос: Организация (лизинговая компания) в отношении амортизируемого основного средства, являющегося предметом договора финансовой аренды (лизинга), применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. В каком порядке учитывается убыток от реализации указанного имущества, если порядок учета таких убытков зависит от срока полезного использования имущества?

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплат, производимых российским представительством иностранной компании работнику в период его нахождения за границей.

Вопрос: Организация в рамках договора комиссии заключает контракты с иностранными поставщиками на приобретение товаров для комитента. После получения от комитента денежных средств в валюте РФ комиссионер в качестве аванса перечисляет иностранным поставщикам денежные средства в иностранной валюте, купленной комиссионером за счет средств, поступивших от комитента. Кроме того, комиссионер реализует товары комитента иностранным покупателям и получает от них в качестве предоплаты суммы авансов в иностранной валюте. Учитываются ли в налоговом учете комиссионера в целях налога на прибыль курсовые разницы по авансам, полученным и выданным комиссионером в рамках исполнения договора комиссии, а также суммовые разницы по расчетам с комитентом?

Вопрос: Организация имеет филиалы, как осуществляющие виды деятельности, связанные с оказанием услуг по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, так и не осуществляющие. Применяется ли льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 11 ст. 381 НК РФ, по имуществу, входящему в разд. 1 и 5 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, независимо от видов деятельности филиалов?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств юридическим и физическим лицам. Оплата данных услуг может производиться как за наличные денежные средства, так и посредством безналичного расчета. При оказании услуг используются запчасти и материалы, предоставленные индивидуальным предпринимателем - исполнителем. Договор оказания услуг заключается путем составления заказа-наряда, в котором стоимость запчастей и материалов выделена отдельной строкой и включает наценку. Подлежит ли указанная деятельность переводу на ЕНВД?

Вопрос: Физлицо приобрело обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО, обращающиеся на ОРЦБ. Приобретение осуществлено вне ОРЦБ. По договору купли-продажи переход права собственности на акции происходит в течение года с даты заключения договора, а оплата - после осуществления записи в реестре. Каков порядок определения материальной выгоды от приобретения ценных бумаг в целях исчисления НДФЛ? Имеет ли значение момент оплаты акций в данном случае?

Вопрос: ГСК имеет в бессрочном пользовании земельный участок. Гаражи несколько раз перепродавались, у собственников гаражей образовалась задолженность перед ГСК по уплате членских взносов. Каков порядок уплаты земельного налога ГСК, в том числе установления налоговых ставок? Подлежат ли налогообложению ЕСН выплаты, произведенные за счет членских взносов ГСК?

Вопрос: Организация является генподрядчиком по реконструкции участка железнодорожного пути в рамках проводимой Канадой программы глобального партнерства, зарегистрированной в Комиссии по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ. Согласно удостоверению Комиссии данные работы являются технической помощью. Облагаются ли налогом на прибыль доходы, полученные в рамках реализации программы?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц под залог имущества. Обязательным условием кредитования является имущественное страхование заемщиком предмета залога. При наступлении страхового случая в рамках договора страхования банк, являющийся выгодоприобретателем по договору страхования предмета залога, заключенного заемщиком-залогодателем, получает страховое возмещение в размере задолженности по кредитному договору (в части основного долга и процентов) и направляет его на погашение задолженности заемщика. Статья 251 НК РФ устанавливает закрытый перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Суммы страхового возмещения, полученные банком-выгодоприобреталем по договору имущественного страхования предмета залога, в указанном перечне не поименованы. В каком порядке в целях налога на прибыль подлежат учету суммы страхового возмещения, полученные банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, а также суммы задолженности по кредитному договору, погашаемые за счет страхового возмещения?