Законодательство

Вопрос: В декабре 2010 г. супругами за счет общих денежных средств была приобретена квартира. Свидетельство о регистрации права собственности, договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры были оформлены на супругу, которая за 2010 г. воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруг право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ не использовал.

Имеет ли право супруг на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: ОАО получило государственное имущество в качестве вклада в уставный капитал.

В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, признается по стоимости (остаточной стоимости), определяемой на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета.

Как ОАО следует определить стоимость (остаточную стоимость) полученного государственного имущества: как стоимость, определенную на дату передачи по правилам бухучета передающей стороны, или как стоимость, согласованную учредителями ОАО и определенную по правилам бухучета ОАО?

Вопрос: Супруга в апреле 2011 г. совместно с супругом и несовершеннолетним ребенком продали квартиру, которая была приватизирована и находилась в их собственности менее трех лет. Сразу после продажи указанной квартиры была приобретена другая квартира, большая. В январе 2012 г. супруг скончался.

В налоговом органе супруге указали, что она имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры только в размере, пропорциональном ее доле в праве собственности на квартиру. В НК РФ есть положение, которое предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

Имеет ли право супруга на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли супруга и несовершеннолетнего ребенка?

Вопрос: В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вправе ли ООО учесть при исчислении налога на прибыль указанные ниже расходы, предусмотренные трудовым договором с работником:

абонементы в фитнес-клуб;

проезд бизнес-классом работника и членов его семьи к месту постоянного жительства и обратно к месту работы;

расходы, связанные с переездом от места работы к месту постоянного жительства в связи с окончанием исполнения обязанностей по трудовому договору;

расходы на хранение предметов домашнего обихода в государстве постоянного места жительства на период отсутствия в связи с выполнением трудовых обязанностей в РФ, а также на перевозку предметов домашнего обихода к новому месту жительства по окончании трудового договора?

Вопрос: Физическое лицо, являющееся заемщиком банка, с которым у него заключен кредитный договор, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета.

Решением суда исковые требования заемщика удовлетворены в части взыскания с банка суммы уплаченной комиссии за ведение ссудного счета, процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, расходов на оплату нотариальных действий и расходов на оплату услуг представителя, компенсации морального вреда.

По мнению банка, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, а также сумма неустойки подлежат налогообложению НДФЛ. Банк, являясь источником выплаты доходов, в качестве налогового агента обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Должен ли банк удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в случае, если в вынесенном решении суда нет указания на то, что банк должен удержать из причитающейся физическому лицу суммы доходов налог и перечислить ее физическому лицу за вычетом НДФЛ? Обязан ли банк в данном случае в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика?

Изменится ли порядок удержания и перечисления НДФЛ с аналогичных выплат физическому лицу в случае выбора банком внесудебного порядка возврата сумм комиссии и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также при добровольной выплате денежных средств по претензии по кредитным договорам, обязательства по которым прекращены?

Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с привлечением кредита за 2 150 000 руб. (1/2 доли на каждого). Все документы оформлены на супруга. С 2006 по 2009 гг. супруга находилась в отпуске по уходу за ребенком, и все расходы по кредиту нес только супруг. После продажи в 2008 г. комнаты, принадлежащей супругу, за 800 000 руб. кредит был погашен в феврале 2009 г. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ на свою долю супруг уже использовал. В каком порядке супруг может доказать свое право на получение имущественного вычета в отношении доли супруги?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы), на основании контракта с иностранным контрагентом получает на расчетный счет валютную выручку. Каким образом следует определять налоговую базу для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в случае, если валютная выручка находится на валютном счете ИП - по официальному курсу, установленному Банком России на день поступления валютной выручки на транзитный счет или на текущий валютный счет ИП, а также в случае продажи валютной выручки (или ее части) за рубли РФ - по курсу Банка России или по курсу банка при переходе собственности на данную валюту? Как следует учитывать курсовые разницы?

Вопрос: Банк является организатором и расчетным центром системы денежных переводов "CONTACT". Система "CONTACT" базируется на разветвленной сети российских, зарубежных банков-корреспондентов, подписавших с банком соглашения об осуществлении переводов. Банки оказывают физическим лицам услуги по переводу и выплате денежных средств без открытия банковских счетов как на территории РФ, так и за рубежом. Для выполнения этих операций банки используют сеть "CONTACT".

Для привлечения клиентов банк проводит стимулирование операционных работников зарубежных банков - участников системы "CONTACT" посредством организации маркетингового мероприятия (акции), основным предназначением которого являются привлечение новых клиентов, реклама и повышение уровня использования продуктов и услуг банка. В рамках акции участники - операционные работники зарубежных банков - участников системы "CONTACT", совершившие указанные в условиях проведения акции действия (предлагать клиентам услуги системы по отправке денежных переводов, информировать клиентов о проводимых для них банком рекламных акциях) в установленный срок, получают вознаграждение (приз).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). В ст. 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признаются только доходы от источников в РФ. В ст. 208 НК РФ указаны отдельные виды доходов от источников в РФ и от источников за пределами РФ. При этом призы среди них не названы.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ призы в виде денежных средств, выплачиваемых банком на территории иностранных государств операционным работникам - физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ?

В случае признания доходов в виде призов доходами от источников в РФ нужно ли банку получать от физических лиц, получающих от банка денежное вознаграждение за участие в акции, официальное подтверждение того, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (ст. 232 НК РФ)?

Вопрос: В 2011 г. ООО было реорганизовано в форме преобразования в ОАО. В соответствии с передаточным актом все права и обязанности ООО перешли к ОАО. В соответствии с п. 5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Российская организация (единственный участник ООО) в день государственной регистрации указанного преобразования стала собственником 100% акций ОАО.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного юридического лица. Следовательно, гражданско-правовая природа реорганизации в форме преобразования предусматривает непрерывность владения имуществом реорганизованного юридического лица, при которой не происходит отчуждения собственности реорганизуемого юридического лица, а также смены собственника долей (акций) реорганизованного юридического лица.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 284 НК РФ предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Правомерно ли в отношении дивидендов, выплачиваемых участнику реорганизованного ООО за 2011 г., применять нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: ООО является собственником земельных участков, уплачивает земельный налог.

Согласно п. 1 Распоряжения Минэкологии Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Московской области" утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Московской области по состоянию на 01.01.2010, средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов по кадастровым кварталам Московской области по состоянию на 01.01.2010 и средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов по муниципальным районам, городским округам и населенным пунктам Московской области по состоянию на 01.01.2010. То есть размер новой кадастровой стоимости фактически был установлен и распространен на прошлый период.

В соответствии со ст. ст. 390 - 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2010 должна быть изменена налоговая база за 2010, 2011 гг. и произведен перерасчет земельного налога. Вместе с тем орган, осуществляющий кадастровый учет, на основании ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" предоставляет информацию о кадастровой стоимости земельного участка только по состоянию на дату запроса и, следовательно, у ООО отсутствует возможность получить информацию о внесении изменений в кадастровую стоимость по состоянию на 1 января 2010 г. и 2011 г.

ООО направило запрос о предоставлении кадастровых справок в отношении земельных участков. Согласно информации, размещенной на официальном сайте Росреестра по Московской области, сведения о новой кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2010 и, соответственно, 01.01.2011 не были своевременно внесены в данные кадастрового учета.

Согласно п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности. Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 установлено, что сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения предоставляются по письменному заявлению заявителя органом, осуществляющим кадастровый учет, а также размещаются на официальном сайте такого органа. При этом законодательством не установлено преимущество ни одного из указанных способов получения информации о кадастровой стоимости земельных участков.

Может ли ООО в целях исчисления земельного налога использовать данные о кадастровой стоимости, утвержденные в Распоряжении Минэкологии Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ, при отсутствии таких данных в реестре кадастрового учета?

Подлежит ли применению новая кадастровая стоимость, установленная Распоряжением Минэкологии Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ по состоянию на 01.01.2010 и внесенная в данные кадастрового учета, которая ухудшает положение ООО? Возникает ли у ООО обязанность произвести перерасчет суммы земельного налога за 2010 г.?

Как определяется налоговая база по земельному налогу, если кадастровая стоимость в отношении земельного участка не установлена и при этом не принят ненормативный акт, устанавливающий нормативную стоимость такого земельного участка?

Вопрос: О применении индивидуальными предпринимателями с 01.01.2012 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П.

Вопрос: В 2011 г. отец продал двухкомнатную квартиру, в которой проживал со своим несовершеннолетним сыном более 5 лет. Квартира находилась в общей долевой собственности. Сыну принадлежали 2/3 доли в праве собственности на квартиру. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении данной квартиры отец не получал. После продажи квартиры отец приобрел трехкомнатную квартиру также в общую долевую собственность, ему принадлежит 1/3 доли в праве собственности на квартиру, а сыну - 2/3 доли.

Вправе ли отец получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении трехкомнатной квартиры в полном объеме, в том числе в отношении доли сына?

Вопрос: Банк выплачивает вознаграждения физическим лицам - налоговым резидентам иностранных государств. Физические лица оказывают услуги банку по своему месту жительства за пределами РФ, поэтому получаемое ими вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то по таким доходам от источников в иностранном государстве НДФЛ на территории РФ не взимается.

Какие документы необходимы банку для подтверждения того, что физические лица, оказывающие услуги банку по своему месту жительства за пределами РФ, не признаются налоговыми резидентами РФ для целей НДФЛ?

Можно ли не признавать физических лиц налоговыми резидентами РФ на дату получения дохода при отсутствии документов, подтверждающих их фактическое нахождение в РФ в течение 183 дней?

Нужно ли банку подтверждать фактическое нахождение физических лиц на территории иностранного государства? Если нужно, то могут ли быть подтверждающими документами: справки с места работы, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в иностранном государстве?

В случае если банк не сможет подтвердить фактическое нахождение физических лиц на территории иностранных государств, то должен ли он тогда признать их налоговыми резидентами РФ и как налоговый агент удержать НДФЛ при выплате дохода по ставке 13 процентов?

Нужно ли банку получать от физических лиц официальное подтверждение того, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (ст. 232 НК РФ), если доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за выполнение работы за пределами РФ, от источников за пределами РФ, не являются объектом налогообложения по НДФЛ?

Вопрос: ООО планирует оказывать услуги населению по стирке белья в прачечной самообслуживания с использованием машин-автоматов, конструкция которых не предусматривает выдачу чека (то есть без привлечения обслуживающего персонала).

Каков порядок исчисления ЕНВД, в частности какие значения базовой доходности и физического показателя необходимо применять для расчета налога?

При наличных расчетах за оказанные услуги по стирке белья какой документ об оплате необходимо выдавать населению, учитывая, что расчеты производятся наличными денежными средствами через стиральную машину-автомат, конструкция которой не может предусматривать выдачу чека об оплате?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность в сфере распространения наружной рекламы с использованием принадлежащих ООО на праве собственности рекламных конструкций на территории г. Москвы и на территории муниципального образования другого субъекта РФ.

В налоговом органе, расположенном на территории г. Москвы, ООО зарегистрировано как плательщик ЕНВД и УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), в налоговом органе, расположенном на территории муниципального образования субъекта РФ, - как плательщик ЕНВД.

С 1 января 2012 г. вступил в силу Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29.10.08 N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций", в соответствии с которым ООО не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности на территории г. Москвы.

При этом на территории муниципального образования субъекта РФ ООО продолжает в отношении данной деятельности применять ЕНВД.

Какую систему налогообложения (УСН или ОСН) с 1 января 2012 г. следует в указанном случае применять ООО при осуществлении на территории г. Москвы деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ст. 105.16 НК РФ в отношении сделок, которые не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О порядке применения ст. ст. 20, 40 и положений разд. V.1 НК РФ к сделкам со дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ.

Вопрос: Физическое лицо открыло брокерский счет в банке. По итогам года образовался убыток в сумме 150 000 руб. (из него убыток по длинным позициям - 262 670 руб. и прибыль по коротким позициям - 112 670 руб.). Банк, ссылаясь на Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-06/4-272, отказался засчитывать убытки в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами и удержал со счета НДФЛ в размере 14 647 руб. По мнению физического лица, действия банка неправомерны.

Имел ли банк право удерживать НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г., предусматривающих освобождение от налогообложения НДС лома и отходов черных и цветных металлов, ввозимых на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза.