Законодательство

Вопрос: ЗАО занимается аудиторской деятельностью и собирается уплачивать за аттестованных аудиторов, работающих в ЗАО по трудовым договорам, членские взносы в различные саморегулируемые организации аудиторов, членами которых являются данные работники. В локальных актах, регулирующих оплату труда в ЗАО, данная обязанность работодателя не указана.

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами данные выплаты?

Вопрос: Организация, согласно мировому соглашению, утвержденному определением суда, удовлетворила требования физического лица по выплате компенсации за продление сроков строительства дома. При этом с суммы денежных средств, выплаченных организацией физическому лицу, НДФЛ удержан не был.

Являются ли полученные физическим лицом суммы доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ?

Возникает ли у физического лица в указанной ситуации обязанность по уплате НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) является плательщиком ЕНВД.

В каком налоговом периоде ИП должен учитывать страховые взносы в виде фиксированного платежа, уплаченного им за свое страхование:

- взносы, начисленные за I квартал (январь, февраль, март), но уплаченные в начале апреля (до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД);

- взносы, начисленные за II квартал (апрель, май, июнь), но уплаченные в начале июля (до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД);

- взносы, начисленные за III квартал (июль, август, сентябрь), но уплаченные в начале октября (до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД);

- взносы, начисленные за IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь), но уплаченные в начале января (до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД)?

Необходимо ли подавать уточненную декларацию по ЕНВД, если страховые взносы в виде фиксированного платежа, уплаченного ИП за свое страхование, за отчетный период были перечислены в бюджет после подачи декларации по ЕНВД (в следующем налоговом периоде)?

Вопрос: Физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации, постоянно проживающее в г. Москве, получило в 2012 г. доход в виде дивидендов от иностранной компании (Республики Сейшельские Острова) на свой расчетный счет в российском банке в иностранной валюте (в долларах США).

Какая ставка НДФЛ применяется в отношении данного вида дохода?

Какие документы необходимо приложить к налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) при подаче отчета в налоговый орган, чтобы обосновать налоговую ставку?

Вопрос: В октябре 2008 г. в связи со смертью матери старший сын унаследовал по завещанию ее 2/3 доли в праве собственности на квартиру. Ранее в 2007 г. в связи со смертью младшего сына 1/3 доли в праве собственности на квартиру перешла по закону в собственность его наследников.

С апреля 2009 г. по сентябрь 2011 г. собственники 1/3 доли квартиры оспаривали завещание в судах. Решениями районных судов им было отказано в удовлетворении исков.

В декабре 2011 г. старший сын получил свидетельство о праве собственности на наследство по завещанию на 2/3 доли квартиры.

В январе 2012 г. старшим сыном получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на 2/3 доли квартиры.

Возникает ли у старшего сына обязанность по уплате НДФЛ в случае продажи в 2012 г. принадлежащих ему на праве собственности 2/3 доли квартиры?

Вопрос: В соответствии с Отраслевым тарифным соглашением в электроэнергетике Российской Федерации на 2009 - 2011 годы, действующим до 31.12.2012 и утвержденным Общероссийским отраслевым объединением работодателей электроэнергетики, Общественным объединением "Всероссийский Электропрофсоюз" 27.06.2008, работникам отрасли предоставляется дополнительная выплата в виде единовременной материальной помощи при уходе работника в ежегодный основной оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, определяемых непосредственно в организациях (п. 6.1.5). Выплата по данному основанию относится к постоянной части заработной платы (п. 3.5).

Коллективным договором между ОАО и работниками ОАО предусмотрено, что работникам предоставляется единовременная материальная помощь при уходе работника в ежегодный оплачиваемый отпуск в фиксированном размере - размере минимальной месячной тарифной ставки рабочего первого разряда промышленно-производственного персонала, работающего в ОАО, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), определенные работодателем.

В положении о материальной помощи к отпуску закреплен порядок выплаты материальной помощи. Данная выплата зависит от соблюдения работниками трудовой дисциплины: работникам, имеющим на момент возникновения права на получение материальной помощи неснятое дисциплинарное взыскание в виде выговора, данная материальная помощь не выплачивается. Начисление материальной помощи производится одновременно с начислением оплаты за дни отпуска.

Учитывая Письмо Минфина России от 29.02.2012 N 03-03-06/4/13, правомерно ли выплаты работникам ОАО в виде единовременной материальной помощи при уходе работника в ежегодный оплачиваемый отпуск учесть для целей налога на прибыль в расходах на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, как другие виды расходов, произведенных в пользу работников, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором?

Вопрос: В 2010 г. физлицо продало квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет. Квартира куплена за 1 500 000 руб., продана за 1 850 000 руб.

Подпункт 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ дает право уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Физлицом, частности, были произведены следующие расходы:

- приобретение квартиры;

- погашение процентов по ипотечному кредиту;

- оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору;

- оплата госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру;

- оплата услуг риелтора;

- оплата страхования квартиры;

- покупка и установка металлической двери.

Правомерно ли уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи квартиры на вышеуказанные расходы?

Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде

Вопрос: 1. С какого момента возможно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ работнику, который работает в организации с начала календарного года, но написал заявление и представил подтверждающие документы позже (например, в апреле)?

2. Необходимо ли отражать при заполнении справки по форме N 2-НДФЛ суммы, которые не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения):

- государственные пособия, пособия по беременности и родам;

- суммы компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов);

- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- суммы компенсационных выплат на возмещение расходов, связанных с депутатской деятельностью?

Об утверждении типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков

О внесении изменения в Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

О порядке предоставления имущественного налогового вычета

Вопрос: О порядке налогообложения НДС при представлении российской организацией иностранному заказчику заключения, составленного на основании собранной информации, о возможности увеличения сроков службы изделий, ранее реализованных ему данной российской организацией.

Вопрос: Для разработки нефтяного месторождения организацией (ООО) построена морская ледостойкая стационарная платформа (далее - платформа), которая установлена за Государственной границей РФ на континентальном шельфе РФ и будет зафиксирована на грунте морского дна на весь период ее эксплуатации.

На основании технических характеристик и положений п. 1 ст. 130 ГК РФ данную платформу можно отнести к недвижимому имуществу по признаку прочной связи с землей (морским дном).

С учетом Положения о классификации судов и морских стационарных платформ, утвержденным Приказом Минтранса России от 09.07.2003 N 160, платформа является морским нефтегазопромысловым сооружением, состоящим из верхнего строения и опорного основания, зафиксированным на все время использования на грунте и являющимся объектом обустройства морских месторождений нефти и газа.

Платформа будет зарегистрирована в Государственном судовом реестре РФ. Портом приписки будет являться морской порт, находящийся в РФ.

После установки на месторождение платформа будет находиться на континентальном шельфе РФ, который в соответствии с нормами международного права, ст. 67 Конституции Российской Федерации и ст. 1 Федерального закона от 30.11.1995 N 187-ФЗ "О континентальном шельфе Российской Федерации" не входит в состав территории РФ (находится за государственной границей РФ).

Работы на платформе будут производиться вахтовым методом с привлечением штатных работников ООО, с которыми заключены трудовые договоры.

В соответствии с положением о вахтовом методе организации работ, являющимся приложением к коллективному договору ООО, в отношении выплат работникам, выполняющим трудовые обязанности на платформе, применяются районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера.

В силу специфики вахтового метода организации работ указанные работники могут проводить на платформе как более, так и менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период пребывания указанных лиц на платформе будет подтверждаться отметками пограничных органов РФ в паспортах работников о пересечении государственной границы РФ. Часть работников будет являться членами экипажа платформы.

Правомерно ли в случае выполнения работниками трудовых обязанностей на платформе в течение 183 календарных дней и более в течение 12 следующих подряд месяцев не признавать таких работников налоговыми резидентами РФ, а вознаграждение за выполнение ими трудовых обязанностей признавать доходом, полученным от источников за пределами РФ?

Необходимо ли ООО в данном случае удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм вознаграждения работников?

В соответствии с пп. 6.1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

В отношении доходов от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов (абз. 6 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Правомерно ли в случае выполнения трудовых обязанностей работниками - членами экипажа платформы в течение 183 календарных дней и более в течение 12 следующих подряд месяцев считать, что данные работники не являются налоговыми резидентами РФ, а вознаграждение за выполнение ими трудовых обязанностей признается доходом, полученным от источников в РФ?

Обязано ли в данном случае ООО исчислить, удержать и уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов?

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, как государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Статьи 302 и 315 ТК РФ устанавливают, что работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций устанавливается Правительством РФ. В настоящее время для указанных целей применяется Перечень, установленный Постановлением Совмина СССР от 03.01.1983 N 12, в который Правительством РФ вносились изменения (в частности, Постановлением Правительства РФ от 24.04.2007 N 245).

Освобождаются ли от обложения НДФЛ суммы выплат работникам, осуществляющим трудовые функции вахтовым методом на платформе, в размере районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в районах Крайнего Севера?

Вопрос: В августе 2002 г. между организацией-работодателем и НПФ был заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения работников организации за счет средств работодателя. Согласно договору и п. 5 ст. 213 НК РФ (в ред. от 24.07.2002) работодатель в период с 30.08.2002 по 26.12.2003 уплачивал суммы пенсионных взносов в пользу своих работников, исчисляя, удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ. Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ введена в действие ст. 213.1 НК РФ, вступившая в силу с 01.01.2005. В связи с наступлением пенсионных оснований работник с апреля 2009 г. получает пенсионные выплаты. На основании п. 2 ст. 213.1 НК РФ (в ред. от 14.03.2009) НПФ удерживает НДФЛ с этих пенсионных выплат.

Выплаты по договору пенсионного обеспечения определяются исходя из размера перечисленных работодателем в пользу работника пенсионных взносов. Такое толкование природы и механизма пенсионного обеспечения позволяет сделать вывод о том, что удержание НДФЛ в переходный период как с сумм пенсионных взносов, так и с сумм пенсионных выплат означало бы двойное налогообложение экономической выгоды, которую получает застрахованное лицо.

Правомерно ли действовал НПФ, исчисляя, удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ с негосударственной пенсии, назначенной участнику в 2009 г., исходя из сумм пенсионных взносов работодателя в пользу данного участника, внесенных в период до 31.12.2004?