Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания в соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ налоговым агентом по НДС покупателя при приобретении им имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом, в случае, если покупатель оплатил стоимость данного имущества с учетом НДС до 1 октября 2011 г.

Вопрос: О порядке применения НДС при передаче нежилого помещения участнику ООО при выходе из этого ООО.

Вопрос: В 2011 г. два физических лица, не состоящих в родстве, приобрели у застройщика квартиру в общую долевую собственность. Расчеты велись в безналичном порядке. Имеет ли право одно из физлиц получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере (2 млн руб.), если расчеты с застройщиком велись от имени данного физлица и ранее имущественный вычет им не был получен?

Вопрос: В сентябре 2003 г. супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность. Супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли в праве собственности на квартиру.

Согласно НК РФ не допускается повторное предоставление указанного вычета.

Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей в праве собственности на квартиру, принадлежащих его детям?

Вопрос: ООО отгрузило товары на экспорт. В таможенной декларации дата отметки "выпуск разрешен" - 12 мая 2011 г. Срок 180 дней для подачи документов на подтверждение ставки по НДС 0% наступает в ноябре 2011 г., то есть в IV квартале 2011 г.

Подача пакета документов 20 октября 2011 г. с налоговой декларацией по НДС за III квартал 2011 г. была невозможна, так как на тот момент не было получено письмо от таможенных органов с подтверждением фактического вывоза товара.

Не нарушило ли ООО сроки подачи указанного пакета документов в случае, если подало за IV квартал 2011 г. налоговую декларацию по НДС 20 января 2012 г. с приложением пакета документов на подтверждение ставки НДС в размере 0% по таможенной декларации, выпущенной 12 мая 2011 г.?

Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ.

При этом указанный вычет предоставляется налогоплательщику при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

На основании Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (далее - справка) удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.

Таким образом, налогоплательщик, представивший в налоговый орган указанную справку без представления соответствующих платежных документов, вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: О представлении ответственным участником КГН налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2012 г. по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, независимо от срока вступления его в силу.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету при приобретении объекта недвижимости и проведении его модернизации (реконструкции), в случае если объект недвижимости, используемый для осуществления операций, облагаемых НДС, начинает одновременно использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН. На основании договора банковского счета ИП как физическое лицо открыл текущий счет в банке. Указанным договором предусмотрено, что по счету не допускается проведение операций, связанных с ведением предпринимательской деятельности. ИП планирует использовать текущий счет для расчетов в предпринимательской деятельности.

В каком порядке ИП обязан уведомить налоговые органы об открытии/закрытии текущего счета физического лица?

Может ли ИП использовать текущий счет физического лица для расчетов в предпринимательской деятельности?

Вопрос: Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 признано, что п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, являются не соответствующими НК РФ и недействующими.

На основании указанного Решения ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, а также Письма Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/8-56 вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую продажу товаров, учесть в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в 2011 г. фактически произведенные и документально подтвержденные в 2011 г. расходы на закупку товаров в том случае, если товары покупателям реализованы, но при этом оплата данных товаров покупателями не произведена?

В какой момент для целей исчисления НДФЛ можно признать, что закупаемые индивидуальным предпринимателем товары непосредственно связаны с извлечением доходов: в момент реализации товаров или в момент их оплаты покупателем?

Вопрос: В каком случае возникает обязанность подачи налоговой декларации по НДФЛ физическими лицами, получившими в натуральной форме доход от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения? Возможно ли внести изменения в налоговое законодательство в целях отмены обязанности декларирования налогоплательщиками доходов, налог с которых не был удержан налоговыми агентами?

Вопрос: Пенсионерка в 2011 г. выиграла в лотерее 1603 руб. (стоимость лотерейного билета - 50 руб.). В каком порядке исчисляется и уплачивается НДФЛ с указанного выигрыша? Возникает ли обязанность представлять налоговую декларацию?

Вопрос: 1. С какого момента возможно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ работнику, который работает в организации с начала календарного года, но написал заявление и представил подтверждающие документы позже (например, в апреле)?

2. Необходимо ли отражать при заполнении справки по форме N 2-НДФЛ суммы, которые не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения):

- государственные пособия, пособия по беременности и родам;

- суммы компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов);

- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- суммы компенсационных выплат на возмещение расходов, связанных с депутатской деятельностью?

 

Вопрос: На основании решения суда от 20.09.2010 взысканы с ОАО в пользу физлица:

сумма невыплаченной зарплаты в размере 6 510 000 руб.;

денежная компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты за период с 28.02.2008 по 30.06.2010 в размере 1 097 070 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск в размере 523 060 руб.;

компенсация за задержку выплаты отпускных в размере 77 050 руб.;

индексация суммы невыплаченной зарплаты и отпускных в размере 2 326 260 руб., а всего - 10 533 440 руб.

В отношении каких выплат должно физлицо уплатить НДФЛ? Каков порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ?

Вопрос: Организация заключает сделки не на организованном срочном рынке, условия которых предусматривают поставку базисного актива (в том числе иностранной валюты) не ранее третьего дня после дня их заключения. В соответствии со ст. 301 НК РФ и положениями учетной политики организация признает данные сделки сделками с отсрочкой исполнения.

Контрагент организации, в свою очередь, квалифицирует указанные сделки в качестве сделок с ФИСС. В соответствии с Приказом ФСФР России от 04.03.2010 N 10-13/пз-н для признания форвардного и своп-контракта производными финансовыми инструментами необходимо указание в договоре на то, что данные инструменты являются производными финансовыми инструментами. В связи с этим в договоре или подтверждении по сделке содержится ссылка на то, что все поставочные сделки со сроком поставки не ранее третьего дня являются производными финансовыми инструментами.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль квалифицировать указанные сделки в качестве сделок с отсрочкой исполнения в соответствии с п. 2 ст. 301 НК РФ?

Вопрос: Для улучшения результатов производственной деятельности ООО планирует предоставлять своим работникам питание. Питание будет предоставляться в счет заработной платы работников. С этой целью будут внесены необходимые изменения и дополнения в трудовые договоры. Эти затраты будут учтены в расходах по налогу на прибыль как расходы на оплату труда. Питание будет предоставляться по типу "шведского стола".

Будет ли в указанном случае облагаться НДФЛ стоимость питания, предоставляемого ООО своим работникам?

В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Организация-работодатель, от которой работник получил доход в натуральной форме, выступая в роли налогового агента, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, персонально по каждому налогоплательщику (п. 1 ст. 230 и п. 3 ст. 24 НК РФ). Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

У ООО отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником в указанной ситуации, соответственно, по мнению ООО, дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, у такого работника не возникает.

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" предусматривается классификация ценных бумаг по различным категориям в зависимости от целей приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги отражаются на счетах по учету вложений в ценные бумаги как:

- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовые счета 501, 506). На указанных счетах учитываются вложения в ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли);

- удерживаемые до погашения (балансовый счет 503). На данном счете учитываются вложения в долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения, вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения;

- имеющиеся в наличии для продажи (балансовый счет 502, 507). На указанных счетах отражаются вложения в ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории.

Для каждой категории ценных бумаг определен свой порядок бухгалтерского учета, переоценки, выбытия, формирования финансового результата. Вместе с тем для каждой категории ценных бумаг банк использует единый метод оценки выбывших ценных бумаг - метод ФИФО - по стоимости первых по времени приобретений.

Поскольку в НК РФ прямо не указывается на возможность осуществления многопортфельного учета ценных бумаг, банк сомневается в правомерности принятия за основу для целей исчисления налога на прибыль порядка оценки результата от выбытия ценных бумаг в разрезе категорий, определенных Банком России для бухгалтерского учета ценных бумаг, а не в рамках единого портфеля ценных бумаг банка.

Учитывая нарастающие тенденции по сближению налогового и бухгалтерского учета, вправе ли банк для целей исчисления налога на прибыль в своей учетной политике для целей налогообложения предусмотреть применение метода ФИФО для оценки выбывших ценных бумаг в разрезе категорий ценных бумаг, предусмотренных Банком России?

Применение единообразного порядка учета в отношении результата от выбытия ценных бумаг в налоговом учете и бухгалтерском учете позволит банку использовать существующие автоматизированные банковские системы как для бухгалтерского, так и для налогового учета, даст возможность получать логичную экономическую информацию, использовать данные бухгалтерского учета для заполнения налоговых регистров, что, в конечном счете, освободит банк от ведения двойного учета и обеспечит качество цифровых показателей. Приоритетное применение правил бухгалтерского учета допускает только временные колебания при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и не приводит к ее занижению и потерям бюджета.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при приобретении имущественных прав должника, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль выплат в виде бонусов (премий) предприятию - налоговому резиденту соответствующего Договаривающегося государства по договорам поставки товаров в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по организации выставок, оказываемых казахстанской организацией российской организации.