Законодательство

Вопрос: Организация намерена создать КГН с 01.01.2012 (заявление и соответствующий пакет документов представлены на регистрацию в налоговый орган 29.03.2012).

1. На момент создания КГН у ее участников могут иметься возникшие ранее переплаты по налогу на прибыль (авансовым платежам) как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ.

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 25.5 НК РФ ответственный участник КГН вправе обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по КГН.

Имеет ли право ответственный участник КГН зачесть в счет уплаты налога на прибыль КГН суммы переплат по налогу на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль), возникшие у участников КГН до ее создания, с согласия таких участников КГН?

2. Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ организация в случае обнаружения ошибок или искажений, относящихся к прошлым периодам, производит пересчет налоговой базы в периоде обнаружения ошибки (текущем периоде) при условии, что нельзя определить период совершения ошибок или искажений и допущенные ошибки или искажения привели к излишней уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 321.2 НК РФ налоговый учет участников КГН ведется в соответствии с общими принципами и нормами НК РФ.

При этом НК РФ не устанавливает ограничений в части применения п. 1 ст. 54 НК РФ для участников КГН.

Таким образом, в случае обнаружения ошибок или искажений в учете участников КГН, относящихся к прошлым периодам (до создания КГН), возможен пересчет налоговой базы участника КГН в периоде обнаружения ошибки (текущем периоде) при соблюдении указанных выше условий. Правомерна ли данная позиция?

3. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться (налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать то обособленное подразделение, через которое будет уплачивать налог на прибыль в бюджет этого субъекта).

На территории одного субъекта РФ у двух и более участников КГН может находиться по несколько обособленных подразделений. Правомерно ли уплачивать налог на прибыль по КГН в бюджет данного субъекта РФ через одно выбранное ответственное обособленное подразделение?

Имеет ли право ответственный участник КГН представлять уведомления о создании ответственных обособленных подразделений по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего нахождения?

Правомерно ли представить указанные уведомления до наступления срока первого авансового платежа по налогу на прибыль, следующего за датой регистрации договора о создании КГН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для округления степени выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр в целях исчисления НДПИ.

Вопрос: Согласно абз. 2 п. 2 ст. 301 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки, к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

При этом в случае если организация квалифицирует своп-контракты как сделки ФИСС, независимо от результата, полученного по первой или второй части своп-контракта, полученные доходы и понесенные расходы по своп-контракту учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС (п. 7 ст. 304 НК РФ).

В случае если организация квалифицирует своп-контракты как сделки на поставку базисного актива с отсрочкой исполнения, то налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ для соответствующих базисных активов таких сделок (абз. 5 п. 2 ст. 301 НК РФ).

Правомерно ли в целях налога на прибыль квалифицировать поставочные сделки своп с иностранной валютой, признаваемые производными финансовыми инструментами в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", в качестве сделок на поставку базисного актива с отсрочкой исполнения, если данный порядок квалификации предусмотрен учетной политикой?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на формирование фонда поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданного в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".

Вопрос: Об определении для целей применения УСН на основе патента размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при определении стоимости патента на периоды 2010, 2011 и 2012 гг. в случае, если с 2008 г. размер потенциально возможного дохода не изменялся, а в 2009 г. был проиндексирован на коэффициент-дефлятор.

Вопрос: ИП ведет розничную торговлю на части торговой площади, арендованной в магазине джинсовой одежды. Арендованная площадь составляет 2 кв. м. На ней установлен стеклянный шкаф-витрина 0,5 кв. м, в котором выложена бижутерия. ИП заключил договор с продавцом магазина об обслуживании витрины с получением процента от продаж. При представлении декларации по ЕНВД ИП исчислил ЕНВД с использованием показателя базовой доходности "площадь торгового зала в квадратных метрах", т.е. величину базовой доходности, равную 1800 руб. в месяц, умножали на 2 кв. м. Налоговый орган требует применять показатель "торговое место" и базовую доходность 9000 руб.

Каков порядок исчисления ЕНВД в данном случае? Какой физический показатель использовать?

Вопрос: Для ведения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель (ИП) использует легковые автомобили в целях оказания услуг сторонним организациям по перевозке работников и партнеров. Транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД. С заказчиком заключен договор на оказание услуг перевозок работников, автомобиль может использоваться в течение всего дня и оплачивается по часам, а также возможен заказ автомобиля с пребыванием в другом городе с работниками данной организации (командировка). Переводится ли указанная деятельность ИП на уплату ЕНВД?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, оказывает услуги общественного питания. Патент выдан на один год. Ранее индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Каков порядок определения предельного размера доходов, превышение которого влечет утрату права на применение УСН на основе патента?

Каков порядок перехода с УСН на основе патента на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?

Вопрос: Согласно пп. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Жена состоит на учете в центре занятости. Вправе ли она, составив от своего имени заявление, отказаться от своего права на стандартный налоговый вычет в пользу мужа, который имеет постоянную работу по трудовому договору?

Вопрос: В 2008 г. физлицо вступило в гаражный кооператив, уплатив вступительный взнос. В соответствии с соглашением кооператив должен был передать физлицу несколько машино-мест и часть площадей общего пользования (проездные пути, туалет, общие проходы).

После строительства гаражного комплекса физлицу были переданы машино-места, на которые было получено свидетельство о госрегистрации права собственности. Также по акту были переданы места общего пользования, но на них право собственности не оформлялось. Свидетельство о регистрации общей долевой собственности также не оформлялось.

В 2012 г. физлицо планирует продать часть машино-мест.

Как в данном случае для целей исчисления НДФЛ будет распределяться сумма вступительного взноса: на все площади или только на площади, находящиеся в собственности физлица?

Правомерно ли при исчислении НДФЛ расчет затрат на приобретение машино-мест производить пропорционально реализуемой площади?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2011 г. организация включала в расходы для исчисления налоговой базы по УСН следующие виды расходов:

- почтовые расходы (деловая переписка с учредителем организации);

- расходы в виде госпошлины, уплаченной за срочную выдачу выписки из ЕГРЮЛ, в размере 400 руб.

Налоговый орган не согласился заверить книгу учета доходов и расходов за 2011 г., в связи с тем что в ней содержались вышеизложенные расходы.

Правомерно ли организация учла указанные расходы в целях исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?

Вопрос: ЗАО заключило договоры с тремя крупными горнодобывающими организациями, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним областях. На основании указанных договоров ЗАО осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа.

Статьей 325 ТК РФ установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

В соответствии с последним абзацем данной статьи размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, ЗАО в соответствии с заключенными договорами оплачивает два раза в год стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам и неработающим членам их семей.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ оплата стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно в том случае, если оплата производится чаще, чем один раз в два года?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли оконными и дверными конструкциями, которые не являются продукцией собственного производства.

Для осуществления указанной деятельности ИП арендует четыре магазина площадью менее 150 кв. м, где выставлены образцы продаваемой продукции.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи, за исключением продукции собственного производства.

Покупатели оплачивают товары как по наличному, так и по безналичному расчету.

В соответствии со ст. 492 ГК РФ характерным признаком договора розничной купли-продажи является передача товара, предназначенного для личного, домашнего, семейного или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

ИП заключает с организациями, в том числе бюджетными (детские сады, школы, больницы), разовые договоры розничной купли-продажи. При покупке товара ИП выдает покупателям счет (без НДС). Покупатель оплачивает товар и предоставляет ИП гарантийное письмо, в котором указывает, что конструкции не будет использоваться им в предпринимательской деятельности.

Относится ли указанная деятельность к деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: С 2011 г. индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, импортирует товары из Украины с дальнейшей оптовой реализацией ввезенных товаров на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели в целях определения НДФЛ имеют право сумму исчисленного налога уменьшить на сумму профессионального налогового вычета. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ.

В развитие указанной нормы Минфин России и ФНС России Приказом от 13.08.2002 N 86Н/БГ-3-04/430 утвердили Порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок). При этом п. 13 Порядка предусмотрено, что доходы и расходы в целях исчисления НДФЛ индивидуальный предприниматель должен отражать кассовым методом.

ВАС РФ Решением от 08.10.2010 по делу N ВАС-9939/10 решил признать п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, не соответствующими НК РФ и недействующими.

По мнению ВАС РФ, законодатель, используя в ст. 221 НК РФ отсылочную норму к гл. 25 НК РФ, сделал это в части не только регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогообложения. Глава 25 НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в ст. ст. 271 - 273 НК РФ два метода - начисления и кассовый. При этом согласно п. 1 ст. 273 НК РФ выбор кассового метода - это право организации при условии ее соответствия требованиям, указанным в этой норме. Соответственно, закрепление в п. 13 Порядка положения об обязательности применения индивидуальными предпринимателями исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ.

Вправе ли индивидуальный предприниматель для целей исчисления НДФЛ учитывать расходы в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль, установленному гл. 25 НК РФ, или же индивидуальный предприниматель обязан учитывать расходы кассовым методом?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило процентный договор займа с физлицом. Затем требование по договору займа было передано по договору уступки права требования (цессии) другому юрлицу. Стоимость передаваемого требования включает саму сумму займа и проценты за весь период пользования займом.

Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

В каком порядке ООО должно исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в указанной ситуации? Что в данном случае будет являться объектом налогообложения? Подлежат ли включению в налоговую базу ООО средства, перечисленные юрлицу по договору уступки права требования (цессии) в погашение договора займа?

Вопрос: В ООО, применяющем УСН с объектом налогообложения "доходы", все денежные расчеты производятся через расчетный счет в банке.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

На расчетный счет ООО поступают денежные средства в виде предоплаты и оплаты за оборудование от клиента, который доверяет подбор и установку данного оборудования посреднику - ООО. ООО полученные денежные суммы в день их поступления либо в последующие дни перечисляет на расчетный счет поставщика оборудования.

Учитываются ли указанные денежные суммы, поступившие на расчетный счет ООО, в доходах ООО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Согласно п. 3 ст. 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, перешедшими на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Вправе ли ООО уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму НДФЛ, уплачиваемую ООО как налоговым агентом?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан и реализуемых российской организацией казахстанским покупателям через казахстанского комиссионера.

Вопрос: О представлении некоммерческой организацией налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному и водному налогам в случае, если у нее не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, отсутствуют имущество и земельные участки, облагаемые налогом на имущество организаций и земельным налогом соответственно.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания в соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ налоговым агентом по НДС покупателя при приобретении им имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом, в случае, если покупатель оплатил стоимость данного имущества с учетом НДС до 1 октября 2011 г.

Вопрос: О порядке применения НДС при передаче нежилого помещения участнику ООО при выходе из этого ООО.