Письмо Минфина России от 08.05.2019 г. № 03-03-06/1/33662
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в рамках агентского договора.
Письмо Минфина России от 25.04.2019 г. № 03-03-06/2/30238
Вопрос: Об учете микрофинансовой организацией - фондом отчислений в резерв на возможные потери по займам, предоставленным за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 24.04.2019 г. № 03-07-08/29714
Вопрос: Организация имеет кредиторскую задолженность на 01.01.2019 по оплате услуг, местом реализации которых признается территория РФ, оказанных иностранными организациями в электронной форме в 2017 - 2018 гг. Кто с 01.01.2019 должен уплатить НДС (покупатель или поставщик электронных услуг) при реализации услуг в 2017 - 2018 гг. и по какой расчетной ставке, если оплата за эти услуги будет осуществлена с 01.01.2019?
Какая ответственность для организации предусмотрена налоговым законодательством РФ в случае, если НДС не будет уплачен в бюджет иностранным поставщиком услуг, получившим после 01.01.2019 от организации оплату за эти услуги?
Каковы последствия в части признания расхода при расчете налога на прибыль у российской организации - покупателя электронных услуг в 2019 г., если иностранные организации не встанут на учет в налоговом органе в РФ и не уплатят налоги?
Письмо Минфина России от 28.02.2019 г. № 03-03-07/12958
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездном получении имущества (имущественных прав).
Письмо Минфина России от 28.02.2019 г. № 03-03-06/1/12989
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов участника при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли.
Письмо Минфина России от 01.03.2019 г. № 03-03-06/1/13570
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде штрафов за нарушение договорных обязательств.
Письмо Минфина России от 28.02.2019 г. № 03-03-05/12957
Вопрос: О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение авиабилетов в электронной форме при направлении в командировку.
Письмо Минфина России от 11.02.2019 г. № 03-04-06/8796
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль в отношении выплат, производимых работникам при увольнении по соглашению сторон.
Письмо Минфина России от 24.12.2018 г. № 03-03-06/1/94087
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов), полученных (понесенных) участником СЭЗ.
Письмо Минфина России от 24.12.2018 г. № 03-03-06/1/94088
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде лизинговых платежей.
Письмо Минфина России от 25.12.2018 г. № 03-03-06/1/94604
Вопрос: Об уплате налога на прибыль и представлении декларации организацией, если она и ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ.
Письмо Минфина России от 26.11.2018 г. № 03-03-06/1/85271
Вопрос: Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентных пошлин, связанных с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
При этом в соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам налогоплательщика на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ в числе прочих относятся:
- расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (пп. 7 ст. 255 НК РФ);
- расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ (пп. 24 ст. 255 НК РФ).
Кроме того, в соответствии со ст. ст. 420, 421 НК РФ выплаты в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, включаются в базу для исчисления страховых взносов.
Указанные расходы на оплату труда не являются по своей сути вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, в том числе связанных с созданием нематериальных активов, а представляют собой начисления работникам за установленные трудовым законодательством периоды отпуска, во время которых они фактически не могут принимать непосредственное участие в создании нематериальных активов.
Также согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном НК РФ порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и могут быть учтены для целей налогообложения на дату их начисления.
Каким образом учитываются для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы расходов организации в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, и соответствующие суммы страховых взносов, а также суммы расходов в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемых в соответствии со ст. 324.1 НК РФ:
включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов, в создании которых принимают участие указанные работники, в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ и признаются в расходах через механизм амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ) или
признаются ежемесячно в соответствии со ст. 255 НК РФ в качестве начисленных расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ) и расходов в виде сумм начисленных страховых взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ)?
Письмо Минфина России от 22.11.2018 г. № 03-03-06/1/84402
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на компенсацию расходов, и затрат в виде процентов по долговым обязательствам.
Письмо Минфина России от 22.11.2018 г. № 03-03-06/1/84392
Вопрос: Об учете сельскохозяйственными товаропроизводителями доходов и расходов в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 20.11.2018 г. № 03-03-06/1/83586
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль специального коэффициента к норме амортизации и амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме преобразования.
Письмо Минфина России от 16.11.2018 г. № 03-03-07/82788
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на командировки в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 16.11.2018 г. № 03-03-07/82821
Вопрос: Об учете некоммерческими организациями доходов в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 23.11.2018 г. № 03-03-06/1/84926
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль премии, уплаченной по опционному контракту.
Письмо Минфина России от 23.11.2018 г. № 03-03-06/1/84930
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов (расходов), полученных по операциям с производными финансовыми инструментами.
Письмо Минфина России от 23.11.2018 г. № 03-03-06/1/84929
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества и прав, полученных в качестве вклада в имущество ООО.