Законодательтсво

Вопрос: О порядке применения в 2011 г. коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Глава 26.3 Кодекса не предусматривает представление "нулевых" деклараций по единому налогу.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в двух муниципальных образованиях. В одном из муниципальных образований предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности. В другом муниципальном образовании индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту жительства.Должен ли индивидуальный предприниматель исчислять сумму ЕНВД по каждому муниципальному образованию отдельно? Следует ли предпринимателю представлять декларацию по ЕНВД в налоговые органы в каждом месте осуществления предпринимательской деятельности?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю автошинами. В последнее время возник спрос на сезонное хранение автошин, в связи с чем организация планирует оказывать подобные услуги.Также организация осуществляет услуги по шиномонтажу. По окончании шиномонтажа клиенты оставляют отработанные автошины и организация несет затраты, связанные с вывозом автошин для их утилизации. Для возмещения указанных затрат организация планирует оказывать платные услуги по вывозу использованных автошин после шиномонтажа. Возможно ли отнесение вышеуказанных услуг к "прочим услугам торговли" (код 121500 ОКУН) для целей применения ЕНВД?

Вопрос: ООО применяет ОСН и имеет в собственности квартиры, которые числятся на балансе как товар. В связи с отсутствием покупательского спроса принято решение одну из квартир сдать в наем физическому лицу или в аренду юридическому лицу.Должно ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по сдаче в наем физлицу квартиры или можно внести изменения в виды деятельности с указанием гостиничного бизнеса в целях продолжения применения ОСН? С какого момента возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций с балансовой стоимости квартиры и вправе ли ООО амортизировать данное имущество в целях налога на прибыль?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю подакцизными нефтепродуктами через автозаправочные станции, облагаемую налогами в соответствии с ОСН.ООО планирует выпустить собственные дисконтные карты, дающие право на получение скидки при покупке нефтепродуктов на АЗС, и в дальнейшем продавать их физлицам. Дисконтные карты будут изготавливаться сторонней организацией. Какую систему налогообложения должно применять ООО в отношении реализации дисконтных карт - ОСН, как при реализации нефтепродуктов, или в виде ЕНВД, как при розничной торговле?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Указанные организации и индивидуальные предприниматели также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, и представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 1 и п. 2 ст. 80 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Таким образом, в соответствии с указанными выше нормами, если налогоплательщик осуществляет только виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, то он не обязан предоставлять декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество при условии, что иных видов деятельности, кроме переводимых на ЕНВД, он не осуществляет. У организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в учредительных документах отражены также и иные виды деятельности, которые не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически организация эти виды деятельности не осуществляет в течение многих лет. Соответственно, не возникает и обязанности по уплате конкретного налога (НДС, налоги на прибыль и имущество), так как не возникли установленные обстоятельства, предусматривающие уплату иных налогов (п. 2 ст. 44 НК РФ). Также если не возникает объекта налогообложения, то не возникает и обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ), поскольку налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета (п. 1 ст. 54 НК РФ), из которых следует, что фактически нет иной деятельности, кроме переводимой на ЕНВД. Налоговый орган требует от организации, осуществляющей исключительно виды деятельности, переводимые на ЕНВД, представлять налоговые декларации по всем видам налогов согласно видам деятельности, отраженным в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности Правомерно ли требование налоговых органов?

Вопрос: О порядке применения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщиками, переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД, а также уплачивающими налог в связи с применением УСН.

Вопрос: ООО арендует помещение под офис, склад и реализует юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам (населению) питьевую воду в бутылях за наличный и безналичный расчет.Образцы товара выложены на стенде в офисе. Специально оборудованных помещений для хранения товара в офисе нет. Товар хранится на складе с отдельным входом. ООО применяет УСН. Продажа товара физическим лицам (населению) осуществляется двумя способами: - покупатель, оплатив товар в офисе, забирает товар со склада. Покупателю выдаются кассовый чек и накладная; - покупатель оплачивает товар в офисе, и товар отпускается покупателю со склада с доставкой на дом. Покупателю выдаются кассовый чек и накладная. Подлежит ли ООО переводу на уплату ЕНВД в отношении торговли через офис с отпуском товара со склада в другом помещении, а также торговли через офис с отпуском товара со склада в другом помещении с доставкой на дом покупателю?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в виде розничной торговли товарами и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.Для осуществления розничной торговли предпринимателем арендуется помещение в здании специализированного торгового комплекса. При этом сторонами договора аренды согласован план-схема арендованного помещения (как приложение к договору аренды), однако физические границы помещения определены временными перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости; арендованное помещение (торговая площадь) не имеет конструктивно выделенных подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Какой физический показатель для целей исчисления ЕНВД ("площадь торгового зала" или "торговое место") должен использовать предприниматель, арендующий такое помещение?

Вопрос: Организация оказывает транспортные услуги. Парк собственных автомобилей - 12 единиц. Организация переведена на уплату ЕНВД.В связи со значительным увеличением объема перевозок в рамках договора с заказчиком услуг организация вынуждена временно привлечь стороннюю транспортную организацию по договору субподряда. Количество привлекаемых единиц техники у субподрядчика - 21. Какую систему налогообложения должна применять организация: перейти на общую систему налогообложения или вести раздельный учет и уплачивать ЕНВД по деятельности собственного грузового транспорта, а по деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчика, применять ОСН?

Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляет.С 01.09.2010 поставлен на учет в ИФНС г. Сочи Краснодарского края в качестве налогоплательщика ЕНВД. Необходимо ли доходы от деятельности, осуществляемой в г. Сочи Краснодарского края, облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, и подавать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей деталями надгробных памятников и применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), а также реализует данный товар в розницу для населения.Статья 346.27 НК РФ определяет бытовые услуги как платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов. Ритуальные услуги входят в группу "Бытовые услуги" ОКУН по коду 019500. К ним в том числе относятся изготовление надгробных сооружений из цемента, с мраморной крошкой, из природного камня и искусственных материалов и их реставрация (код 019512 ОКУН) и изготовление оград, памятников, венков из металла (код 019516 ОКУН). Изготовление и установка надгробных памятников относятся к услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, если эти услуги оказываются физическим лицам. В организации надгробные памятники для населения изготавливаются и устанавливаются за счет средств Министерства обороны, которое перечисляет денежные средства на расчетный счет организации. При необходимости физлица доплачивают денежные средства в кассу организации. Пунктом 2 Порядка погребения погибших (умерших) военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, уволенных с военной службы, оплаты ритуальных услуг, а также изготовления и установки надгробных памятников, утвержденного Приказом Министра обороны РФ от 13.01.2008 n 5 (далее - Порядок), определена группа лиц, по которым производятся расходы на изготовление и установку надгробных памятников за счет средств Министерства обороны. Согласно п. 5 Порядка для организации похорон указанных лиц создается комиссия, ее обязанности по погребению погибшего (умершего) перечислены в п. 7 Порядка. Данный пункт не включает в обязанности комиссии заказ надгробных памятников. В п. 36 Порядка оговорено, что родственники, законные представители или иные лица, взявшие на себя обязанности по увековечению памяти погибшего (умершего), вправе обращаться в любые организации, оказывающие услуги по изготовлению и установке надгробных памятников. Таким образом, фактическими заказчиками услуг по изготовлению и установке надгробных памятников являются физические лица. Министерство обороны лишь возмещает данные затраты и перечисляет их на расчетный счет организации. При этом гл. 26.3 НК РФ не определено, что отнесение услуг к бытовым зависит от способа их оплаты, наличного или безналичного. Правомерно ли указанные услуги относить к бытовым и облагать их в рамках ЕНВД?

Abstract:Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Вопрос: О порядке определения площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД.

Вопрос: Об определении значения корректирующего коэффициента К2 в следующем календарном году в случае непринятия нормативного правового акта представительного органа муниципального района, городского округа, закона городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, изменяющих его, а также о внесении изменений в действующие значения коэффициента К2.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля" и осуществляет указанную торговлю через несколько собственных магазинов, находящихся на территории, подведомственной разным налоговым органам.Каким образом можно разделить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на работников и фиксированные платежи за предпринимателя в целях применения п. 2 ст. 346.32 НК РФ? Если ККТ плательщики ЕНВД не применяют, то как можно выделить сумму доходов по каждому магазину в целях пропорционального разделения доходов от реализации товаров по каждому муниципальному образованию?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует проводить индивидуальные занятия, занятия в группах, консультации, темы которых посвящены вопросам взаимоотношений в семье, в рабочем коллективе и формированию здорового образа жизни. Также ИП планирует проводить практические занятия в форме семинаров и аутотренингов.В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, принятым Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, указанный вид деятельности предусмотрен в разделе "Бытовые услуги" под кодом 019742 "Организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки и др.". Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности ИП?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды деятельности:- оптовую торговлю запчастями (общая система налогообложения); - розничную торговлю запчастями (ЕНВД); - розничную торговлю ювелирными украшениями (ЕНВД). В i квартале 2010 г. один из ювелирных магазинов (находящийся на ЕНВД) предпринимателя был ограблен. Во ii квартале 2010 г. со страховой компании получено страховое возмещение (не перекрывающее сумму убытка в закупочных ценах). Страховое возмещение получено по договору страхования путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. Будет ли полученное страховое возмещение объектом налогообложения по НДФЛ и НДС?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через механические торговые автоматы. Данная деятельность подпадает под ЕНВД.В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а передвижные торговые автоматы - к развозной торговле, то есть торговле, осуществляемой вне стационарной розничной сети. Таким образом, вид предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов в целях гл. 26.3 НК РФ определяется в зависимости от того, относится автомат к категории передвижных или нет. Однако в действующем законодательстве РФ о налогах и сборах отсутствуют определения понятий "торговый автомат" и "передвижной торговый автомат". Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденный Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 n 242-ст (далее - ГОСТ Р 51303-99), в п. 2.2 дает определение мелкорозничной торговой сети, где указывает, что это сеть, при которой розничная торговля осуществляется через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли. Примечанием к термину "мелкорозничная торговая сеть" установлено, что к передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся в том числе и торговые автоматы. Таким образом, ГОСТ Р 51303-99 к передвижным средствам развозной и разносной торговли относит все торговые автоматы независимо от их категории, что не соответствует ст. 346.27 НК РФ. При этом торговые аппараты бывают электронные, использующие стационарную электрическую сеть или аккумулятор, и механические, не содержащие электрических цепей. Кроме того, электронные аппараты имеют вес от 50 - 100 до нескольких сотен килограммов и перемещаются с помощью механизмов, требуют специальных условий эксплуатации (установка в помещениях) или исполнения, что позволяет их отнести к категории стационарного торгового оборудования. В то же время механические автоматы имеют вес от 3 до 15 кг в среднем, легко перемещаются одним человеком и не требуют особых условий эксплуатации (допускается установка на улице). Таким образом, механический автомат может быть отнесен к категории передвижных средств развозной и разносной торговли. К какому из видов розничной торговли отнести розничную торговлю через торговые автоматы - к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, или развозной и разносной розничной торговле? Можно ли электронные аппараты считать стационарными (привязанными к электричеству), а механические - передвижными?