Письмо Минфина России от 21.03.2025 г. № 03-04-05/28152

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21.03.2025 г. № 03-04-05/28152

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 21.01.2025 и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) инвестиционный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса, налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов. Формат запроса налогового агента и формат представления сведений, имеющихся в налоговом органе, необходимых для предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, в электронной форме утверждены согласно приложениям соответственно N 2 и N 3 к приказу ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/735@ "Об утверждении форматов документов, используемых в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией для предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке".

Таким образом, представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса, налоговым органом налоговым агентам осуществляется в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией для определения возможности предоставления инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

При этом процесс взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым агентом в целях направления соответствующих запросов в налоговый орган положениями Кодекса не установлен.

Также Департамент разъясняет, что в соответствии с пунктом 12 статьи 102 Кодекса положения статьи 102 Кодекса в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на поступившие от налогового органа налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке для предоставления, в частности, инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, следующие сведения:

 КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 9.1 статьи 226.1 НК РФ, а не пункт 9.1 статьи 226.

- об использовании (о неиспользовании) налогоплательщиком - физическим лицом права на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226 Кодекса;

- о наличии (об отсутствии) у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Доступ к указанным в пункте 12 статьи 102 Кодекса сведениям, составляющим налоговую тайну, у налоговых агентов имеют работники, определяемые руководителями (заместителями руководителей) таких организаций.

Таким образом, положениями пункта 12 статьи 102 Кодекса установлен запрет на разглашение полученных от налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 219.1 Кодекса сведений.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение.

Вместе с тем Кодексом и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" не установлено полномочий налоговых органов по контролю и надзору за сохранением налоговой тайны иными лицами.

В силу пункта 12 статьи 102 Кодекса на вышеуказанные сведения, поступившие от налогового органа налоговым агентам в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, распространяется запрет на их разглашение, а также ответственность за их разглашение.

Из пункта 4 статьи 102 Кодекса следует, что разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Частью 2 статьи 183 Уголовного кодекса Российской Федерации установлена уголовная ответственность за незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе.

Таким образом, незаконное разглашение налоговым агентом или работником налогового агента полученных от налогового органа сведений, составляющих налоговую тайну, влечет за собой уголовную ответственность.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

21.03.2025

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий