Законодательтсво

Вопрос: В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 НК РФ излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 НК РФ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

С 01.01.2011 согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

Если же гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода, а это, согласно положениям Письма Минфина России от 18.04.2007 N 01-СШ/19, может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, т.е. задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13% самим налоговым агентом.

По мнению организации, действующие нормы НК РФ ущемляют права иностранных граждан в сфере труда, что ведет к дискриминации. Это связано с тем, что в настоящее время размер суммы излишне уплаченного НДФЛ, подлежащей возврату, а значит, и общий размер зарплаты, причитающейся иностранному гражданину за период 183 дней со дня приезда, ставятся законодателем в зависимость от даты въезда иностранного гражданина в РФ.

Например, иностранный гражданин прибыл в РФ 01.08.2010 и сразу устроился на работу. В этом случае срок признания его налоговым резидентом наступит через 183 дня - 31.01.2011 (следующий отчетный период).

После получения этим гражданином статуса налогового резидента в силу вышеуказанных норм ему будет произведен пересчет НДФЛ и часть налога, превышающая 13%, - возвращена.

Согласно нормам закона, сложившейся практике возврату подлежит только та часть налога, которая была с него взыскана в том налоговом периоде, в котором он получил статус налогового резидента, т.е. будет возвращена часть налога, взысканная за период с 01.01.2011 по 31.01.2011.

Исходя из данных примера очевидно, что большая часть излишне взысканного налога приходится на период с 01.08.2010 по 31.12.2010, который составляет 153 дня.

В то же время иностранный гражданин, въехавший в РФ 31.12.2010, устроившийся на работу с 01.01.2011, уже 03.07.2011 приобретший статус налогового резидента, получит возврат налога за весь период своего пребывания в РФ, так как это время вошло в отчетный налоговый период (2011 г.) полностью.

В ст. 37 Конституции России закреплено, что труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также право на защиту от безработицы.

Статья 132 ТК РФ устанавливает, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

Действующие нормы НК РФ ущемляют права иностранных граждан в сфере труда, в частности нарушают ст. 3 ТК РФ, предусматривающую, что каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества независимо от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, политических убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника.

По мнению организации, отсутствие четкого механизма, предусматривающего возврат части НДФЛ иностранному гражданину - налоговому резиденту за все время его нахождения в РФ, в том числе если это время распространяется на два налоговых периода, нарушает принцип недискриминации, установленный п. 2 ст. 3 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

 

Вопрос: В 2010 г. ИП получил доход в иностранном государстве (Республика Эстония). Организация, которая перечислила ИП доход, удержала подоходный налог по ставке данного государства - 21%. Подтверждающие документы из налогового органа Эстонии имеются.

Должен ли ИП с полученного дохода уплатить НДФЛ по ставке 13% в РФ?

 

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы) и осуществляющий деятельность по сдаче внаем собственного недвижимого имущества, покупал жилые и нежилые помещения и сдавал их в аренду, ежемесячно получая арендную плату на свой расчетный счет. ИП планирует подарить сыну квартиру, которая использовалась ИП в предпринимательской деятельности. Будет ли возникать налогооблагаемый НДФЛ доход после дарения имущества?

 

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости проезда работников к месту работы.

 

Вопрос: С целью мотивации потенциальных и существующих клиентов банк проводит стимулирующие маркетинговые мероприятия разного характера (далее - акции), основным предназначением которых является привлечение новых клиентов и повышение уровня использования продуктов и услуг банка. В рамках акций участники, совершившие указанные в условиях проведения акции действия в оговоренный срок, получают вознаграждение.

Вправе ли банк учесть расходы на стимулирование клиентов в целях налога на прибыль в случае, если:

- акция адресована как существующим, так и потенциальным клиентам, результатом проведенных акций явилось привлечение новых клиентов и расширение продуктовой линейки;

- акция адресована ограниченному (известному) кругу клиентов банка, при этом в результате акции произошло изменение характеристик использования существующих продуктов банка (например, увеличен объем использования кредитных средств)?

Каков порядок исчисления НДФЛ в отношении дохода, полученного физлицами от участия в акциях?

Признается ли банк налоговым агентом?

В случае выплаты банком вознаграждений по акциям через агентов-организации в рамках договорных отношений остается ли банк налоговым агентом или обязанность налогового агента переходит к посреднику (агенту), осуществившему распоряжение банка на распределение вознаграждения?

 

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы выходного пособия, выплачиваемого работнику при увольнении.

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо продало принадлежавший ему торговый павильон другому лицу и обратилось в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Решением налогового органа в предоставлении вычета было отказано. Основанием для отказа явилась норма абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

По мнению физического лица, данная норма прямо запрещает применение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества в целях предпринимательской деятельности (например, торговля недвижимостью, осуществляемая периодически с целью получения предпринимательского дохода).

В результате рассмотрения ВАС РФ аналогичного дела сложилась правоприменительная практика в пользу налогового органа. То есть ВАС РФ счел однократную сделку по продаже собственного недвижимого имущества как извлечение дохода в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Об этом говорит Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09.

До вынесения вышеуказанного Постановления арбитражные суды придерживались иной точки зрения.

Таким образом, продажа индивидуальными предпринимателями имущества, так или иначе задействованного в предпринимательской деятельности, не направленная на систематическое извлечение прибыли, то есть сама по себе не являющаяся предпринимательской деятельностью, не позволяет налогоплательщикам в полной мере реализовать права, предоставленные налоговым законодательством.

Распространяются ли на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи торгового павильона, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Организация 01.07.2010 выдала физическому лицу, не состоящему с ней в трудовых отношениях, заем в валюте РФ сроком на 2 года.

По условиям договора займа с 01.07.2010 по 31.12.2010 заем беспроцентный; начиная с 01.01.2011 начисляются проценты в размере 14% годовых; с 01.06.2011 заем снова беспроцентный.

Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами?

 

Вопрос: В декабре 2010 г. индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД получил субсидию из бюджета города в виде компенсации части расходов, понесенных предпринимателем на приобретение и создание основных средств.

Минфин России в Письме от 23.09.2010 N 03-11-11/250 указывает, что субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. Поэтому субсидия на развитие бизнеса, полученная индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается.

Также Минфин России в Письме от 07.09.2010 N 03-11-11/233 указывает, что субсидия не может быть учтена индивидуальным предпринимателем в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц как доход, полученный им вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.

Является ли для целей ЕНВД данная субсидия доходом, полученным индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности?

Подлежит ли данная субсидия налогообложению НДФЛ в размере 13%?

 

18.10.2010 несовершеннолетний сын физического лица приобрел право собственности на квартиру по договору дарения у своей бабушки.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Бабушка не является родной матерью физического лица. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения, в данном случае?

Вопрос: Являются ли свекровь и невестка взаимозависимыми лицами в соответствии с положениями НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ выплат в возмещение расходов депутатов городской Думы г. Калуги, которые связаны с исполнением данными депутатами своих обязанностей, произведенных в соответствии с Уставом муниципального образования "Город Калуга".

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ дохода от продажи физлицом квартиры, которая была приобретена супругами в 2004 г., если физлицом в связи с расторжением брака в 2011 г. выкуплена 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру у бывшей супруги.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплат, производимых работнику организации, в случае направления организацией данного работника за пределы РФ на длительный период времени для выполнения своих трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией данным пенсионерам стоимости проезда на железнодорожном транспорте, в случае если указанный доход не превышает 4000 руб. за налоговый период.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Вопрос: О порядке уплаты НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной на общие средства супругов, оформленной в 1998 г. на мужа, если в 2011 г. между супругами был заключен договор о разделе имущества, в соответствии с которым данная квартира полностью перешла в собственность супруги.

Вопрос: Физическому лицу и его брату в 2010 г. передана в собственность по договору дарения квартира, находящаяся в Украине, ранее принадлежавшая их матери. Физическое лицо, брат и мать являются гражданами РФ, налоговыми резидентами РФ. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица и его брата в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения? Каков порядок уплаты на Украине налога при дарении недвижимого имущества, находящегося на ее территории?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты за обучение по программам высшего профессионального образования при получении второго высшего образования по заочной форме обучения?Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты по возмещению расходов по найму жилого помещения на период учебно-экзаменационной сессии студентам, обучающимся по программе высшего профессионального образования в высшем учебном заведении, при получении второго высшего образования по заочной форме обучения?

Вопрос: В процессе хозяйственной деятельности у ЗАО возникла необходимость направить своего работника в служебную командировку за пределы Российской Федерации для решения производственных задач, которые требуют длительного пребывания сотрудника (свыше 183 дней в течение 12 последующих месяцев) на территории иностранного государства. В связи с этим работник утратил статус налогового резидента Российской Федерации в целях исчисления НДФЛ. В период нахождения в командировке работник выполняет свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, за что ему выплачивается заработная плата согласно ст. 167 ТК РФ, то есть не менее гарантированного среднего заработка. Кроме того, работнику возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой.Согласно положениям ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, являются доходы, получаемые от источника в Российской Федерации. В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в иностранном государстве относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Исходя из указанных норм налогового законодательства, можно сделать вывод, что если работник не имеет статуса налогового резидента Российской Федерации, выполняя трудовые обязанности на территории другого государства согласно трудовому договору, то работодатель не должен производить удержание НДФЛ с суммы выплаченного работнику вознаграждения. 1. Является ли сумма заработной платы в размере среднего заработка, выплаченная работнику за выполнение обязанностей по трудовому договору в период нахождения в командировке за пределами Российской Федерации свыше 183 дней, доходами работника, полученными от источников за пределами Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ? Признается ли ЗАО налоговым агентом в отношении указанных доходов работника? По какой налоговой ставке доходы работника облагаются НДФЛ? 2. Является ли сумма возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, сверх установленных норм доходами работника, полученными от источников за пределами Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ? По какой налоговой ставке такие доходы работника облагаются НДФЛ?