Законодательтсво

Вопрос: Об освобождении от уплаты НДФЛ доходов, полученных физическим лицом от продажи квартиры, принадлежащей ему на праве собственности более трех лет и находящейся за пределами РФ.

Вопрос: Физическому лицу из Республики Казахстан были перечислены в безналичном порядке на карточный счет в банке денежные средства в качестве безвозмездной материальной помощи от другого физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде стоимости земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно отдельным категориям физических лиц на определенные цели; об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика, а также о праве налогоплательщика на получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.

Вопрос: Физическим лицом в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за налоговый период.

После сдачи декларации выяснилось, что налоговыми агентами были предоставлены налогоплательщику не все справки о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом сумма налога по данным доходам полностью исчислена и удержана налоговыми агентами.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В случае заполнения налоговой декларации с учетом справок по форме 2-НДФЛ, не учтенных ранее, разд. 6 налоговой декларации не изменится.

Обязан ли налогоплательщик представлять в налоговый орган по месту учета уточненную декларацию за соответствующий налоговый период?

Физическим лицом по итогам налогового периода получены убытки по операциям РЕПО, в налоговый орган по месту учета должна быть представлена налоговая декларация для учета данной суммы убытка при исчислении НДФЛ.

Согласно абз. 5 и 6 п. 6 ст. 214.3 НК РФ сумма превышения расходов признается убытком налогоплательщика по операциям РЕПО. Убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.

Согласно п. 21.8 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, в п. 7 листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В пп. 7.1 (строка 310) указывается общая сумма полученного дохода в виде процентов по займам, полученного в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.

В пп. 7.2 (строка 320) указывается общая сумма расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.

В пп. 7.3 (строка 330) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, которая определяется путем вычитания из общей суммы дохода от совершенных операций (пп. 7.1) общей суммы расходов по совершенным операциям (пп. 7.2). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 330 ставится прочерк.

Порядок не разъясняет, как указать сумму полученного убытка по операциям РЕПО. При этом согласно НК РФ такая сумма должна быть учтена в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами.

Каким образом следует указать в налоговой декларации по НДФЛ сумму убытка по операциям РЕПО?

Вопрос: О порядке обложения НДФЛ до и после 01.01.2012 дохода, полученного налогоплательщиком от благотворительной организации в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, полученного от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности.

Вопрос: Организация приобрела в собственность квартиры и по договорам найма предоставляет их своим работникам для проживания по цене ниже рыночной.

С доходов работников, полученных в натуральной форме в виде разницы между рыночной ценой и стоимостью найма квартиры, удерживается НДФЛ по ставке 13%.

Правомерно ли это?

Вопрос: В момент заключения трудового договора иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты не являются налоговыми резидентами РФ. Кроме заработной платы и компенсации стоимости жилья, предусмотренных трудовым договором, работники получают другие доходы (компенсация, материальная помощь, подарки, премии, не предусмотренные трудовым договором).

Имеет ли право ООО облагать НДФЛ по ставке 13% следующие выплаты, не предусмотренные трудовыми договорами работников:

– оплата сверхнормативных командировочных расходов (суточные и др.);

– возмещение расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях, не подтвержденных документально;

– стоимость авиа- и железнодорожных билетов (при отсутствии проездных документов);

– оплата питания работников;

– выплата материальной помощи;

– выплата единовременных премий;

– подарки.

Имеет ли право ООО облагать НДФЛ по ставке 13% суммы компенсации стоимости жилья?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного "пп. 22 п. 3 ст. 149" НК РФ, при реализации объекта незавершенного строительства жилого дома.

По вопросу налогообложения доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества,находящегося в общей долевой собственности

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий общую систему налогообложения, осуществляет реализацию моторных масел и автопринадлежностей.

1. Является ли аванс, полученный от покупателя в счет будущих поставок товара, доходом при определении налоговой базы по НДФЛ за отчетный (налоговый) период?

2. Обязан ли поставщик заполнять транспортную накладную покупателю в случае доставки товара на склад покупателя своим автотранспортным средством и какой адрес грузополучателя необходимо указывать: юридический или фактический (аренда помещения)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного физлицом от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, в целях определения налоговой базы по НДФЛ.

Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело по договору купли-продажи 1/3 доли в праве собственности на здание. В 2009 г. здание было передано в залог. В 2010 г. по соглашению между участниками долевой собственности был осуществлен раздел здания в соответствии с принадлежащими им долями. По результатам раздела физлицо получило в собственность помещение в указанном здании, которому был присвоен условный номер (не кадастровый).

В свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов-оснований указаны договор купли-продажи доли от 2003 г. и соглашение о разделе здания от 2010 г. В указанном свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г.?

Вопрос: Одна 1/2 доли в праве собственности на комнату в коммунальной квартире находится в собственности физлица по договору дарения от отца более трех лет, а вторая 1/2 доли в праве собственности на данную комнату оформлена в собственность физлица по завещанию в 2011 г. В дальнейшем физлицо планирует комнату продать. Будет ли облагаться НДФЛ доход от продажи комнаты?

Вопрос: В июне 2009 г. физлицо заключило с банком договор банковского (пенсионного) вклада сроком на 2 года под 18% годовых с выплатой дохода по окончании срока договора.

При подписании договора у физлица возникла обязанность по уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, так как процент по договору на момент подписания на 1,5% превышал ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%.

При этом подразумевалось, что НДФЛ за весь период договора будет определяться исходя из упомянутого превышения, т.е. в 1,5%.

За период действия договора величина ставки рефинансирования изменялась 13 раз в сторону снижения.

Ссылаясь на эти изменения, банк при закрытии договора произвел расчет НДФЛ за каждый период действия той или иной ставки рефинансирования исходя из ее величины. Это существенно уменьшило ожидаемый доход физлица.

Правомерен ли произведенный банком расчет НДФЛ или же следовало при расчете НДФЛ использовать ставку рефинансирования, установленную на дату заключения договора?

Правомерно ли в указанной ситуации применить абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ для целей освобождения от НДФЛ дохода физлица в виде процентов по вкладу в банке?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2, согласно которому освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ данный Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

В соответствии с положениями п. 7 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.

С какого момента применяются положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ для целей налогообложения НДФЛ: с 01.01.2011, 30.01.2011 или 01.01.2012?

Участники непрерывно более пяти лет владеют долями по 50% уставного капитала ООО. До продажи долей в уставном капитале организации участники увеличили уставный капитал ООО, соответственно, увеличилась номинальная стоимость доли. Имеет ли значение изменение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала для целей применения положений п. 17.2 ст. 217 НК РФ при расчете НДФЛ?

Вопрос: ЗАО на основании решения общего собрания акционеров увеличило уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем дополнительного выпуска акций, распределяемых среди акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций.

Прибыль, направленная на увеличение уставного капитала, не поступает акционерам ЗАО, а остается в распоряжении ЗАО, при этом размеры долей акционеров не изменяются. Таким образом, увеличение номинальной стоимости акций физического лица не является его доходом, в том числе в натуральной форме, и только при реализации какого-либо из приведенных прав акционер получает доход, то есть появляется действительная экономическая выгода.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

НК РФ не содержит указаний на то, что разница между первоначальной и новой номинальными стоимостями акций, образовавшаяся в результате увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, относится к каким-либо доходам.

Данный вывод согласуется с положениями ст. 223 Кодекса, в соответствии с которой дата фактического получения дохода, то есть дата появления объекта налогообложения, определяется, в частности, как день:

- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

По мнению ЗАО, до реализации акционером акций ЗАО, номинальная стоимость которых увеличилась вследствие увеличения капитала за счет имущества ЗАО (нераспределенной прибыли), у акционера как налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.

В какой момент в указанной ситуации для целей НДФЛ у акционера ЗАО возникает доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальными стоимостями акций: в момент реализации таких акций либо в момент увеличения уставного капитала ЗАО?

Вопрос: Постоянным местом работы некоторых работников ФГУ является территория иностранного государства, в том числе:

- некоторые работники ФГУ являются собственными корреспондентами газеты в иностранных государствах и в течение 12 следующих подряд месяцев постоянно работают за пределами территории РФ;

- постоянным местом работы некоторых работников ФГУ являются филиалы и представительства редакции, расположенные за пределами территории РФ.

Работники ФГУ не являются налоговыми резидентами РФ в целях исчисления НДФЛ. В период своего нахождения на территории иностранного государства, работники выполняют свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, за что им выплачивается заработная плата. Выплата заработной платы производится с лицевого счета ФГУ, открытого в органах Федерального казначейства РФ, путем перечисления на личные счета работников, открытые в кредитных учреждениях на территории РФ, или наличными денежными средствами в кассе ФГУ.

Облагается ли в указанных случаях доход работников в виде заработной платы НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо (родитель) заключило договор страхования жизни и здоровья ребенка. Договор накопительного страхования жизни был заключен в 2006 г. сроком на 5 лет. Согласно условиям договора выплата накопленной суммы будет произведена по окончании договора страхования в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока. Выплаты страховых сумм производились физическим лицом (родителем), получателем страховой суммы по договору страхования является ребенок. Возникает ли в указанном случае двойное налогообложение в части уплаты НДФЛ с указанной суммы?

Вопрос: В 1999 г. пять собственников приобрели дом, который был оформлен в общую долевую собственность - по 1/5 доли у каждого.

В феврале 2011 г. трое собственников подарили физлицу (одному из собственников) свои доли. И с марта 2011 г. физлицо стало собственником 4/5 доли в праве собственности на дом.

Летом физлицо и второй собственник, имеющий 1/5 доли в праве собственности на дом, планируют продавать данный дом за 4 млн руб.

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с дохода от реализации тех долей в праве собственности на дом, которые стали принадлежать физлицу лишь в марте 2011 г., или же физлицо освобождается от уплаты НДФЛ, так как 1/5 доли в праве собственности на дом принадлежала физлицу более трех лет (с 1999 г.)?