Законодательтсво

Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных физлицом от иностранной организации в счет прекращения ее обязательств по договору займа.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка.

Вопрос: ПАО, выполняя функции налогового агента на основании ст. ст. 226, 230 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ. По строке 100 разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" Расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент отражает информацию о дате фактического получения доходов (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Согласно Письмам ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 и от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ строка 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

При этом на практике возникают ситуации, когда на основании коллективного договора и положений о премировании начисление дохода в виде оплаты труда в пользу налогоплательщиков происходит после прекращения трудовых отношений как в месяце увольнения, так и в последующих периодах.

1. Начисление ежемесячной премии уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплату ежемесячной премий не представляется возможным произвести в момент окончательного расчета по зарплате работника в силу специфики определения показателей для расчета премии.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.08.2017. На основании приказа от 31.08.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за месяц.

2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г.

3. Перерасчет (доначисление) сумм средней зарплаты в случаях, предусмотренных законодательством (периоды нахождения в отпуске, командировке и иные виды отсутствий), в результате начисления премии по итогам работы за год.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение N 922.) На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. "н" п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).

Каков порядок заполнения налоговым агентом строки 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ в случаях, когда выплаты дохода физлицу производятся после прекращения трудовых отношений?

Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения работнику расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту.

О порядке уплаты НДФЛ

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в натуральной форме в виде оплаты организацией за физлиц товаров.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами.

Вопрос: Об НДФЛ при приобретении инвестиционных паев ПИФов брокером по поручению клиента-физлица, денежные средства в счет оплаты которых перечисляются в управляющую компанию с брокерского счета клиента.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка.

Вопрос: Физлицу организацией безвозмездно были переданы акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. При этом в день передачи акций на торгах биржи в течение торгового дня были совершены более десяти сделок с этими же акциями и объем сделок превысил 500 000 руб.

В связи с получением ценных бумаг у физлица возник доход в виде материальной выгоды.

Указанный доход определяется по правилам ст. 212 Налогового кодекса как рыночная стоимость полученных ценных бумаг. Рыночная стоимость акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний.

В настоящее время продолжает применяться Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н (далее - Порядок).

Из положений ст. 212 Налогового кодекса и Порядка следует, что к рыночной цене ценной бумаги относится цена, находящаяся в диапазоне предельной границы колебаний рыночной цены.

Может ли налогоплательщиком для определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды использоваться минимальная цена сделки с этой ценной бумагой, совершенной на торгах организатора торговли на рынке ценных бумаг на день приобретения налогоплательщиком акций?

Вопрос: Об НДФЛ при возмещении организацией работникам расходов в связи с использованием личных и арендованных автомобилей.

Вопрос: О признании физлица налоговым резидентом РФ для целей НДФЛ.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности и приобретенной по договору мены.

Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения затрат на уплату первоначального взноса при приобретении автомобиля.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных в рамках программы "Семейный автомобиль".

Вопрос: Об НДФЛ при продаже нерезидентом РФ жилого дома в РФ.

Вопрос: Об учете убытков по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, если до 2016 г. приобретена доля в праве собственности на нее, а в 2017 г. в порядке дарения получена оставшаяся доля.

Вопрос: Об НДФЛ при перечислении процентного дохода (купона) по облигациям на текущий счет физлица, если с ним заключены депозитарные договоры и договоры на брокерское обслуживание.

Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование ипотечным кредитом в иностранной валюте.