Письма

Вопрос: по вопросу переноса остатка имущественного налогового вычета

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов направляет ответы на вопросы, возникающие при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Вопрос: Организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 687 771 руб. Переплата образовалась в результате представления уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В период проведения камеральной проверки налоговый орган произвел зачет других налоговых обязательств в счет переплаты по данному налогу, в связи с чем сумма переплаты стала 678 217 руб.

Правомерен ли отказ налогового органа в возврате суммы излишне уплаченного налога по первоначальному заявлению в связи с тем, что повторного заявления о возврате переплаты по налогу с указанием суммы 678 217 руб. от организации не поступало?

О порядке предоставления имущественного налогового вычета

Вопрос: Об обязанности налогоплательщиков ЕНВД представлять налоговые декларации независимо от наличия или отсутствия дохода в налоговом периоде, а также об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей представлять налоговые декларации до момента снятия их с учета, если они прекратили (приостановили) осуществление деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, но не снялись в налоговых органах с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

«О порядке заполнения и представления справки о доходах физического лица по форме 2−НДФЛ, если в 2012 г. произведено уточнение налоговых обязательств за 2011 г. в отношении уволившегося работника»

О налоговых проверках

Вопрос: Об отсутствии оснований для корректировки при исчислении ЕНВД значения коэффициента базовой доходности К2 с учетом фактического времени при осуществлении розничной торговли через магазин в течение неполного календарного месяца.

Вопрос: О порядке предоставления социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение лекарственных средств.

Вопрос: О порядке исчисления пособия по беременности и родам для работника, являющегося внешним совместителем

Вопрос: При подаче заявления о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции наряду с другими документами организация представляет копию документа об уплате государственной пошлины за предоставление лицензии в размере, установленном НК РФ.

В некоторых случаях лицензирующий орган принимает решение об отказе в предоставлении лицензии. Также имеются случаи обращений организаций с заявлениями об отзыве документов, поданных для получения лицензии, без их рассмотрения. Сумма уплаченной государственной пошлины за предоставление лицензии соискателю лицензии не возвращается.

Имеет ли право соискатель лицензии при повторном обращении с заявлением о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции (после отказа в выдаче лицензии или отзыва документов) представлять в лицензирующий орган ранее поданное платежное поручение об уплате государственной пошлины за предоставление лицензии, мотивируя тем, что государственная услуга по выдаче лицензии не была оказана?

Вопрос: Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль российской организацией при осуществлении выплат доходов по облигациям внешних государственных облигационных займов РФ по отношению к иностранным организациям, не имеющим представительств на территории РФ.

Вопрос: Организация в связи с подготовкой территории под новое строительство демонтирует и ликвидирует недоамортизированные объекты основных средств. Включается ли остаточная стоимость сносимых недоамортизированных объектов основных средств в первоначальную стоимость объекта строительства для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения на неопределенный срок. Может ли организация единовременно учесть расходы на приобретение указанного права в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В 2011 г. супругой был заключен договор участия в долевом строительстве жилого дома. Договор оформлен на супругу с нотариально заверенного согласия супруга. Оплата по договору также произведена от имени супруги. Квартира будет находиться в совместной собственности.

Согласно Письму ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/888 совладелец, лично не обратившийся за предоставлением ему имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет.

Можно ли распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соотношении 0%/100% в пользу супруга?

Вправе ли супруга при таком распределении претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в будущем?

Вопрос: Банк осуществляет принудительный выкуп акций у акционеров согласно ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (выкуп ценных бумаг открытого общества по требованию лица, которое приобрело более 95% акций).

Банк несет расходы, связанные с выкупом оставшегося пакета ценных бумаг: компенсация расходов регистратору, нотариальные расходы, расходы, связанные с переводом денежных средств физическим лицам, и т.д.

Имеет ли право банк для целей налога на прибыль учесть указанные расходы в стоимости пакета ценных бумаг как расходы, связанные с их приобретением, согласно ст. 280 НК РФ? Или же банк может учесть эти расходы единовременно в момент перехода права собственности на ценные бумаги согласно пп. 4 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов (лизинговых платежей), полученных белорусской организацией от источника в РФ по договорам лизинга машиностроительного оборудования, заключенным с российской организацией, и о порядке налогообложения доходов, полученных по договорам аренды железнодорожных вагонов-цистерн, если вагоны-цистерны эксплуатируются или не эксплуатируются в международных перевозках.

Вопрос: Налогоплательщик вышел на пенсию в феврале 2010 г., а в марте 2012 г. купил квартиру. С августа 2012 г. он устроился на работу. Работать планирует до 25 декабря 2012 г. В 2013 г. он собирается представить декларацию о доходах за 2012 г. и согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ подать декларации и получить налоговые вычеты по НДФЛ за прошедшие 3 налоговых периода как пенсионер (2011, 2010, 2009 гг.). Так как в 2011 г. налогоплательщик не работал, вправе ли он вместо 2011 г. подать декларацию о доходах за 2008 г.?

Вопрос: Организация (ЗАО) 10.01.2011 безвозмездно получила в качестве спонсорской помощи от своего учредителя - физического лица, доля участия которого в уставном капитале организации составляет 100%, простой беспроцентный вексель со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее 15 января 2012 г.". Срок нахождения векселя у организации составил более одного года с момента его передачи учредителем организации.

В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся в том числе ценные бумаги. Вексель признается имуществом в целях НК РФ.

На основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные в результате погашения или реализации простого беспроцентного векселя, безвозмездно полученного от единственного учредителя организации?