Письма

Вопрос: О квалификации для целей исчисления налога на прибыль дохода в виде безвозмездной и безвозвратной субсидии, полученной по договору из бюджета субъекта Российской Федерации в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с осуществлением метрополитеном перевозок пассажиров и багажа по регулируемому тарифу.

Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Минфина России от 29.10.2012 г. № 03-03-10/121 по вопросу о порядке проведения инвентаризации предстоящих расходов на оплату отпусков.

Вопрос: Вдове участника Великой Отечественной войны предоставлен в собственность земельный участок с назначением для строительства индивидуального жилого дома. В каком размере нужно уплатить госпошлину за государственную регистрацию права собственности на земельный участок и на построенный жилой дом на данном участке?

Вопрос: О порядке учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в составе вычета по НДПИ или при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: О порядке аннулирования первичных и представления новых извещений в случае возврата поставщику производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции приобретенного этилового спирта и зачете (возврате) излишне уплаченной суммы авансового платежа акциза.

Вопрос: ООО является юридическим лицом, зарегистрированным в РФ, основным видом деятельности которого является реализация фармацевтической продукции.

ООО планирует арендовать объект недвижимости (офисные помещения), который требует осуществления капитальных вложений. Капитальные вложения будут произведены силами привлеченных подрядчиков, при этом планируется, что результаты произведенных подрядчиками работ будут учитываться в качестве отделимых или неотделимых улучшений арендованного имущества в зависимости от типа работ.

Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 13.04.2010 N 03-03-06/2/75 с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельный срок полезного использования, отличный от принятого для арендованных объектов основных средств, но установленный Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. При этом в случае, если Классификацией основных средств для конкретных капитальных вложений срок полезного использования не установлен, следует учитывать положение п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которому для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Для целей исчисления налога на прибыль вправе ли ООО применительно к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованных объектов основных средств, произведенным после 1 января 2010 г., устанавливать самостоятельный срок их полезного использования, отличный от срока полезного использования арендованных объектов основных средств, в случае если в Классификации отсутствуют нормы, регулирующие принадлежность данных капитальных вложений к какой-либо амортизационной группе?

Вопрос: Организация осуществляет проектные работы на коммерческой основе. Одновременно на исполнении могут находиться до 30 договоров подряда на осуществление проектно-изыскательских работ с различными сроками выполнения как с поэтапной сдачей работ заказчику, так и без нее. Это договоры - как краткосрочные (срок исполнения - 1 - 8 месяцев), так и долгосрочные (срок исполнения - более года). Организационно-штатная структура организации не позволяет в прямом порядке относить затраты (например, по зарплате, расходу бумаги, канцелярии) на каждый отдельный договор.

Организация с целью введения единообразия в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете намерена:

1) руководствуясь п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, ст. ст. 271, 272 НК РФ, в учетной политике для целей налогового и бухгалтерского учета указать срок работ длительного цикла;

2) выручку от выполнения работ по конкретному договору признавать в бухгалтерском и налоговом учете способом "по мере готовности". Степень готовности (в процентах) и сумма готовности (в рублях) по конкретному договору подтверждаются "экспертным методом";

3) выручку за отчетный период определять как сумму выручки "по готовности" и выручки по подписанным актам выполненных работ. Для целей исчисления НДС выручка принимается только по подписанным актам выполненных работ;

4) после подписания актов приемки выполненных работ и передачи проектной документации заказчику выручку "по готовности" переводить в дебиторскую задолженность с одновременным начислением НДС;

5) для целей бухгалтерского учета к прямым расходам, связанным с производством, относить понесенные в отчетном периоде расходы, непосредственно связанные с производством и отражаемые на счете 20 "Основное производство".

Для целей налогового учета, руководствуясь Письмом Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/247, при формировании состава прямых расходов учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством, применяемый для целей бухгалтерского учета;

6) затраты организации, понесенные в отчетном периоде при выполнении работ по договорам, относить на себестоимость в этом же отчетном периоде;

7) для распределения прямых затрат на соответствующие договоры использовать процент доли выручки за отчетный период по договору к выручке за отчетный период по всем договорам;

8) понесенные в отчетном периоде расходы, не связанные непосредственно с производством, отражать на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и учитывать как косвенные расходы для целей бухгалтерского и налогового учета.

Правомерен ли такой порядок признания выручки и расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: С 2008 г. индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу изделий из ПВХ физическим лицам для личного или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью. ИП заключил дилерский договор с производителем изделий. В договоре розничной купли-продажи предусмотрена 100%-ная оплата стоимости товара перед его доставкой, что подтверждается кассовым чеком, который пробивается в магазине, имеющем все необходимые инженерные коммуникации. Право собственности от производителя к ИП переходит в цеху, расположенном в здании, одним из собственников которого является ИП. Готовые изделия хранятся в магазине ИП площадью 39 кв. м, после чего они реализуются.

Относится ли данная деятельность к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Возможно ли внести изменения в НК РФ, позволяющие разграничить понятие розничной торговли по сумме или количеству реализованного товара (например, розничная продажа на сумму не более 100 000 руб. за сделку, или определить количество продаваемого товара одного типа, например, не более 100 карандашей), при осуществлении которой можно перейти на уплату ЕНВД и при которой необходимо применять иной режим налогообложения?

С 01.01.2012 вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П, которое распространяется в том числе на индивидуальных предпринимателей.

Возможно ли внести изменения в Положение N 373-П, предусматривающие освобождение индивидуальных предпринимателей от ведения кассовой дисциплины?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю медицинскими товарами и медицинской техникой и уплачивает ЕНВД в отношении данной деятельности.

Покупателями являются население города, а также юридические лица, в том числе бюджетные организации, муниципальные и государственные учреждения (школы, детские сады, интернаты, больницы и прочие).

Юрлицо выбирает товар в торговом зале, цена товара единая для всех покупателей. Вся медицинская техника продается с гарантийными обязательствами продавца.

Товар приобретается по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет.

Организация заключает договор розничной купли-продажи на каждую покупку, где один из пунктов содержит условие о том, что товар медицинского назначения приобретается для собственных нужд юрлица, не связанных с коммерческой (предпринимательской) деятельностью.

Организация выписывает счет на оплату (без НДС) и по просьбе покупателя выставляет счет-фактуру и товарную накладную. Данные документы необходимы для предоставления в казначейство, чтобы денежные средства были перечислены на расчетный счет организации.

Товар проверяется и выдается в торговом зале магазина, в гарантийном талоне ставятся отметка о продаже и штамп организации.

Имеет ли право организация относить продажу товаров юрлицам, в том числе бюджетным организациям, муниципальным и государственным учреждениям, к розничной торговле, в отношении которой применяется ЕНВД?

Вопрос: 1. Гражданин не получил из органа муниципальной власти ответа на свой вопрос и обратился с иском в суд. Суд первой инстанции удовлетворил его требования. Ответчиком было обжаловано решение, в связи с чем суд кассационной инстанции вернул дело в суд первой инстанции. Гражданин своевременно уплачивал госпошлину. При повторном рассмотрении дела суд отказал в требовании иска, при этом госпошлина не уплачивалась. Гражданин обжаловал решение, но заместитель районного суда потребовал уплатить госпошлину.

2. Гражданин отстаивал в судах свое право на наследство. Он обратился с надзорной жалобой в суд надзорной инстанции, но жалоба не была допущена судьей к рассмотрению. Гражданин обратился к председателю суда надзорной инстанции, однако жалоба не была принята, так как при обращении не была уплачена госпошлина.

В данных случаях необходимо дважды уплатить госпошлину: как в суд кассационной инстанции, так и в суд надзорной инстанции. Правомерно ли это?

Вопрос: Компания, являющаяся резидентом Ирландии, для осуществления деятельности подготовительного и вспомогательного характера открыла на территории РФ аккредитованное представительство. Расходы представительства полностью финансируются компанией. Также компания планирует осуществлять через данное представительство предпринимательскую деятельность. Несколько активов и часть персонала представительства будут задействованы в оказании услуг в области гражданской авиации в рамках договоров, которые заключаются и исполняются головным офисом компании. Компания будет вести раздельный учет расходов на осуществление предпринимательской деятельности и расходов на осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера.

В соответствии с утвержденным в компании порядком при исчислении налога на прибыль представительство будет учитывать расходы на осуществление предпринимательской деятельности. Согласно данному порядку прибыль представительства определяется как сумма расходов на осуществление через это представительство предпринимательской деятельности, увеличенная на среднюю статистическую норму прибыли организаций, осуществляющих аналогичную предпринимательскую деятельность в месте нахождения подразделения, за истекший предыдущий календарный год.

Согласно ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" в случае, когда лицо одного договаривающегося государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство, в каждом договаривающемся государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным лицом, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало совершенно независимо от лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность вышеуказанным образом.

Приведет ли к образованию постоянного представительства использование некоторых активов и части персонала представительства компании в оказании услуг в области гражданской авиации по договорам, заключаемым и исполняемым головным офисом компании, для целей налога на прибыль?

Может ли компания определять прибыль представительства в указанном порядке? Какие расходы учитываются при определении прибыли представительства?

Вопрос: О порядке применения с 1 января 2013 г. п. 3 ст. 380 и п. 11 ст. 381 НК РФ в целях исчисления налога на имущество организаций.

Вопрос: О порядке внесения изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков в случае присоединения к группе новых участников.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой при реализации на территории Российской Федерации биологически активных добавок.

Вопрос: О выполнении российской организацией обязанностей налогового агента по налогу на прибыль в связи с выплатой иностранной организации купонного дохода и накопленного купонного дохода, возникающих у иностранной организации при осуществлении операций с ценными бумагами.

Вопрос: О порядке исчисления и удержания налога на прибыль российской организацией - депозитарием, производящей перечисление купонного дохода по облигациям иностранному номинальному держателю.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль дохода в виде процентов, полученного кипрской организацией от российской организации по коммерческому кредиту.