Письма

Вопрос: Об отсутствии для налогообложения НДС при предоставлении посетителям и работникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, печенья, в том числе в случае передачи указанных продовольственных товаров структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельными налогоплательщиками НДС, и в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий, включающих аренду зала, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, для проведения корпоративных мероприятий, персонификация участников которых не осуществляется, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении указанных товаров и предъявленного по данным услугам.

Вопрос: На территории какого государства и по какой ставке уплачивается налог на прибыль в отношении доходов от авторских прав, полученных словацкой организацией от источников в РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента в отношении деятельности по ремонту и строительству жилья и других построек.

Относится ли к указанному виду деятельности:

1) ремонт построек (складов, боксов, ангаров) для юридических лиц;

2) разработка проектно-сметной документации для юридических лиц на ремонт жилых и нежилых (школы, детские сады, музеи) строений и сооружений (открытые школьные стадионы, проезжие части улиц населенных пунктов);

3) разработка проектно-сметной документации для юридического лица на обустройство лесной дороги для вездеходного транспортного средства?

Вопрос: ИП осуществляет деятельность по изготовлению и реализации через собственную сеть магазинов кулинарии (стол заказов) кондитерских изделий и мучных кулинарных изделий с начинками.

В целях удовлетворения потребителей в услуге общественного питания (в изготовлении кондитерских изделий по заказам) организованы магазины кулинарии в помещениях, арендуемых в разных районах города.

Каждый магазин имеет площадь торгового зала не более 40 кв. м, где созданы условия для потребления и реализации кондитерской и кулинарной продукции: организовано до 20 посадочных мест, магазин оснащен кофейным аппаратом, электрическим чайником, печью СВЧ, одноразовой посудой.

Подлежит ли уплате ЕНВД в отношении данной деятельности?

Вопрос: Одним из участников ООО является физлицо, доля в уставном капитале которого составляет 99,5%. Уставный капитал ООО составляет 10 000 руб. По решению общего собрания участников с целью увеличения чистых активов ООО были внесены вклады в его имущество в порядке, установленном ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, то есть без увеличения уставного капитала. Вклады вносились на расчетный счет ООО деньгами, в результате чего на 30.09.2012 чистые активы составили 500 000 руб., а действительная стоимость долей участников соответственно увеличилась. Физлицо планирует реализовать свою долю в уставном капитале ООО.

Вправе ли физлицо при исчислении НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученную от продажи доли, на сумму документально подтвержденного вклада на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", арендует квартиру у физического лица для проживания и работы. Договор - сроком менее года. Организация ежемесячно уплачивает арендные платежи и перечисляет НДФЛ.

Вправе ли организация учесть указанные расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при наличии только договора аренды?

Вопрос: По условиям заключенного долгосрочного договора аренды:

- арендодатель предоставил арендатору (ООО) право на производство на объекте аренды капитальных улучшений;

- арендодатель компенсирует арендатору стоимость произведенных капитальных улучшений в полном объеме и на условиях 100%-ного авансирования;

- передача неотделимых улучшений объекта аренды осуществляется по истечении срока действия договора аренды.

Согласно Письму Минфина России от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46 капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.

Арендатор (ООО) считает, что произведенные им неотделимые улучшения, компенсируемые арендодателем в полном объеме на условиях 100%-ного авансирования, не могут быть учтены на балансе арендатора в составе основных средств.

Не выполняется одно из условий принятия актива в составе основных средств, указанное в пп. "в" п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств": "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта".

В договоре аренды прописаны порядок и условия компенсации арендодателем неотделимых улучшений, что свидетельствует об изначальном намерении сторон при расторжении договора аренды на возмездной основе передать капитальные улучшения объекта аренды как результат работ капитального характера. Передача результата работ признается реализацией, что подтверждается Письмом Минфина России от 26.07.2012 N 03-07-05/29.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, предписывают учитывать в составе основных средств на балансе арендатора капитальные вложения в арендованный объект основных средств, если по договору аренды он является их собственником.

Арендатор в данном случае не является собственником произведенных капитальных вложений неотделимого характера с точки зрения п. 4 ст. 623 ГК РФ, так как улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.

Начисление амортизации по капитальным вложениям в арендованный объект основных средств арендатор не производит в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ: "капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем".

ООО считает, что в отношении налогообложения капитальных вложений в арендованный объект аренды, полностью компенсируемых арендодателем, как элемента налогообложения существует противоречие:

- для целей налогообложения налогом на прибыль они не признаются собственностью арендатора;

- для целей налогообложения налогом на имущество организаций вне зависимости от права собственности по п. 4 ст. 623 ГК РФ они признаются собственностью арендатора до момента передачи на баланс арендодателя, а при последующей передаче их на баланс арендодателя признаются собственностью арендодателя.

Каков порядок налогообложения налогом на прибыль, а также налогом на имущество организаций расходов арендатора (ООО) в виде указанных капитальных вложений в арендованное имущество?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: Об уплате налогов за налогоплательщиков третьими лицами.

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины физическим лицом от имени представляемой организации.

Вопрос: О возможности доначисления НДФЛ на основе сведений, полученных от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

Вопрос: На основании договоров пожертвования некоммерческая организация получает пожертвования на ведение уставной деятельности. Уставом организации предусмотрено право осуществлять издательскую деятельность, создавать и реализовывать книжную продукцию.

Правомерно ли не учитывать суммы пожертвований в составе доходов при исчислении налога на прибыль, если они будут использованы на издание и приобретение книг с целью дальнейшей реализации, а доходы от продажи книг будут направлены на ведение уставной деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет розничную торговлю в нескольких объектах стационарной торговой сети на территории муниципального образования. Площадь торгового зала каждого из объектов менее 50 кв. м.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту. Сколько патентов необходимо приобрести ИП: на каждый объект или один общий на все объекты?

ИП имеет две точки общественного питания. В первой точке площадь зала обслуживания посетителей более 50 кв. м, во второй - менее 50 кв. м. Согласно Федеральному закону N 94-ФЗ патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту. Можно ли по одному и тому же виду деятельности в первой точке применять ЕНВД, а во второй - патентную систему налогообложения?

Вопрос: В бухгалтерском учете организации отражен нематериальный актив - "База данных: комплекс ценных технических решений".

Объект создан организацией, относится к интеллектуальной собственности и отвечает условиям принятия к учету в качестве нематериального актива (далее - НМА), изложенным в п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Первоначальная стоимость НМА сформирована в соответствии с п. п. 8 - 9 ПБУ 14/2007 по совокупности затрат.

Научная, техническая и коммерческая ценность данного НМА позволяют полагать, что его рыночная стоимость может существенно превышать первоначальную стоимость.

Таким образом, учитывая требования п. п. 16 - 22 ПБУ 14/2007 и специфику данного НМА, целесообразна переоценка данного НМА по рыночной стоимости.

Возникает ли доход для целей исчисления налога на прибыль в случае переоценки НМА?

Вопрос: ЗАО приобрело в 2012 г. у физического лица автомобиль ГАЗ-32213 2008 г. выпуска по цене 420 тыс. руб. В договоре указано 49 месяцев срока эксплуатации (полезного использования) данного ТС.

Как в целях исчисления налога на прибыль организация должна определять амортизационную группу, срок использования и начислять амортизацию по приобретаемым у физических лиц основным средствам - бывшим в употреблении транспортным средствам, если в договорах купли-продажи указан период эксплуатации соответствующего транспортного средства?

ЗАО сдает транспортные средства в аренду заказчикам по договорам аренды транспортных средств с экипажем; арендная плата зависит от подписанных заказчиком часов аренды и использования ТС.

Вправе ли организация применять повышающий коэффициент согласно пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, в размере 2 при сдаче в аренду транспортных средств на 16 часов и на 22 часа в сутки?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

В случае прекращения трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (соглашение сторон) организация заключает с работником дополнительное соглашение о расторжении трудового договора. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность работодателя в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере.

Является ли данная компенсация, выплачиваемая уволенному работнику по соглашению сторон по основаниям и в размерах, которые прямо не предусмотрены ст. 178 ТК РФ, компенсационной выплатой, связанной с увольнением работника?

Применяются ли к данным выплатам положения п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вправе ли организация осуществить возврат НДФЛ, исчисленного с суммы компенсации в размере трех среднемесячных зарплат, выплаченных при прекращении трудового договора по соглашению сторон, как с сумм выплат, не подлежащих обложению НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?

Является ли возврат излишне удержанного НДФЛ правом либо обязанностью налогового агента?

Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим и юридическим лицам, а также заключает договоры со страховыми компаниями на ремонт автомобилей.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Исходя из положений ст. 346.27 НК РФ под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (автобусов, легковых и грузовых автомобилей) понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

Относятся ли ремонт и техобслуживание автомобилей, принадлежащих юридическим лицам, к деятельности, облагаемой ЕНВД?

В соответствии с п. п. 15, 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, организация заключает договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, выписывает акт выполненных работ и заказ-наряд, в котором предусматривается замена конкретных запчастей. В заказ-наряде содержатся следующие сведения:

- перечень оказываемых услуг (выполняемых работ) и их цена;

- перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество.

Сумма по запчастям выделена отдельной строкой, указывается с наценкой. Бухгалтерский учет по движению запчастей ведется на субсчете 41-4 "Покупные изделия". Общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.

Считается ли такая установка запчастей неотъемлемой частью услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства?

Признается ли розничной торговлей запчастями, подпадающей под уплату ЕНВД, передача в собственность клиента запчастей (по розничной цене), используемых при ремонте и техническом обслуживании автотранспортных средств?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел по договорам купли-продажи у трех физических лиц доли (соответственно 1/18, 2/9 и 1/18) в праве собственности на жилой дом, на которые были получены три свидетельства о государственной регистрации права собственности. В результате налогоплательщик стал владельцем 1/3 доли в праве собственности на жилой дом, которая соответствует одному изолированному жилому помещению. При этом в дальнейшем налогоплательщик перерегистрировал свое право на 1/3 доли в жилом доме.

В целях подтверждения права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик представил в налоговый орган одно свидетельство о государственной регистрации 1/3 доли в праве собственности на жилой дом и три договора купли-продажи долей.

Налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение только одной доли в праве собственности на жилой дом (только по одному договору).

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: В октябре 2006 г. мать и первый сын приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В августе 2009 г. мать умирает. Первый сын, второй сын и отец получают в наследство по 1/6 доли в праве собственности на квартиру. В августе 2010 г. получено свидетельство о государственной регистрации. В ноябре 2011 г. отец и второй сын дарят первому сыну 2/6 доли. В марте 2012 г. квартира продана за 2 700 000 руб. Облагается ли НДФЛ 1/2 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся в собственности менее 3 лет? Если облагается, то в каком размере?

Вопрос: Пенсионерка до 01.10.2010 работала в сельской школе учителем. Сумма НДФЛ за 2009 г. составила 15 тыс. руб. В июле 2012 г. она купила квартиру в РФ за 2 млн руб., а в сентябре 2012 г. вышла на работу в эту же школу по договору на один год на прежнюю должность. Зарплата составляет 8500 р. Имеет ли право пенсионерка на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 - 2010 гг., если она обратилась в налоговую инспекцию в 2012 г.?