Письма

Вопрос: 15.12.2011 налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел ценные бумаги без участия налогового агента (брокерской организации). С брокерской организацией налогоплательщик имеет действующий договор. 19.12.2011 налогоплательщик перевел ценные бумаги из реестра в депозитарий брокерской организации. 21.12.2011 продал их на бирже ММВБ. 23.12.2011 налогоплательщик получил денежные средства за проданные ценные бумаги. Документы, подтверждающие расходы, налоговому агенту представлены не были. Брокерская организация удержала НДФЛ без учета расходов на приобретение ценных бумаг.

26.12.2011 налогоплательщик представил брокерской организации подтверждающие документы. Налоговый агент документы не принял, так как они представлены позже установленного срока.

28.02.2012 налогоплательщик учел данные расходы самостоятельно при представлении налоговой декларации по НДФЛ в целях возврата излишне удержанного налога по операциям с ценными бумагами.

По результатам камеральной налоговой проверки установлен факт переплаты НДФЛ в 2011 г. Налоговым органом рекомендовано уменьшить исчисленную сумму налога. Налоговый орган указал, что возврат излишне удержанного НДФЛ должен производить налоговый агент.

Правомерны ли действия налогового органа?

04.07.2012 налогоплательщик, руководствуясь п. 1 ст. 231 НК РФ и рекомендацией налогового органа, обратился к налоговому агенту с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложением подтверждающих документов и решения налогового органа. Брокерская организация отказывается принимать подтверждающие документы и, соответственно, возвращать излишне удержанный НДФЛ. Свой отказ налоговый агент мотивирует несвоевременными действиями со стороны налогоплательщика, ссылается на Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/4-146.

Необходимым условием возврата излишне удержанной суммы НДФЛ согласно п. 1 ст. 231 НК РФ является представление налогоплательщиком соответствующего заявления.

Правомерно ли представление налогоплательщиком налоговому агенту заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, если они не были представлены своевременно до завершения налогового периода?

Вопрос: Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал квартиру и приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться также имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением новой квартиры, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при условии, что ранее данный имущественный налоговый вычет не использовал.

Возможен ли зачет НДФЛ, исчисленного с дохода от продажи квартиры, в счет уплаты НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры, если продажа старой квартиры и покупка новой произошли в одном налоговом периоде? Или сначала необходимо уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, а потом получить имущественный вычет в связи с приобретением новой квартиры и далее подать заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ?

Как правильно указать данные вычеты при заполнении налоговой декларации по НДФЛ?

Вопрос: По кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Заемщик не исполняет обязательства по договору. Банк принимает решение о списании с баланса ссудной задолженности за счет резерва на возможные потери по ссуде. Банк фактически прекращает отражение в бухгалтерском учете обязательств, вытекающих из кредитного договора.

При этом списание безнадежной задолженности с баланса в соответствии с гражданским законодательством не прекращает обязательств физического лица по погашению долга по кредитному договору. В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета списанная задолженность отражается на внебалансовых счетах в течение 5 лет в целях наблюдения за возможностью взыскания. По истечении 5 лет банк списывает задолженность с внебалансовых счетов.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход физического лица - заемщика в форме списанной за счет резерва ссудной задолженности не поименован в качестве доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.

В период нахождения сумм задолженности на внебалансовом счете банк вправе осуществлять все возможные мероприятия для взыскания средств на покрытие суммы задолженности.

Банк полагает, что у заемщика - физического лица дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, при списании с баланса задолженности в связи с признанием ее безнадежной не возникает, а по истечении 5 лет в момент списания суммы задолженности с внебалансового счета возникает доход для целей НДФЛ и банк обязан исполнить функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 НК РФ.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: В 2011 г. супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями.

Супруг ранее (2006 - 2009 гг.) использовал полностью свое право на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением в единоличную собственность однокомнатной квартиры.

Брачный договор между супругами не заключался. До настоящего времени супруга не пользовалась правом на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением какого-либо жилого помещения (квартиры) как в свою собственность, так и в собственность несовершеннолетних детей.

С 2011 г. по настоящее время супруга не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, в связи с присмотром и уходом за несовершеннолетними детьми.

Между супругами достигнуто соглашение о распределении в пользу супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, соответствующем долям в праве собственности на квартиру, оформленным в собственность детей.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

В соответствии с Письмами Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-191 и от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199 согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

То есть родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, также может получить имущественный налоговый вычет за своих несовершеннолетних детей.

В соответствии с абз. 3 п. 2.2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П, реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (притом что ранее данный налоговый вычет он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы.

Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.

Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей в данном случае?

Вопрос: Распоряжением субъекта РФ за ГУП было закреплено на праве хозяйственного ведения движимое имущество - облигации внешних облигационных займов РФ с окончательной датой погашения в 2030 г. Ценные бумаги приняты ГУП к учету по стоимости, отраженной в учете у передающей стороны.

Впоследствии собственник принял решение об увеличении уставного фонда ГУП путем внесения в качестве вклада вышеуказанных ценных бумаг.

ГУП был заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым ценные бумаги были реализованы.

Вправе ли ГУП, руководствуясь ст. 277 НК РФ, при исчислении налога на прибыль по сделке купли-продажи ценных бумаг учесть в составе расходов стоимость ценных бумаг, полученных в виде вклада в уставный фонд?

Вопрос: В соответствии с нормами ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках.

В соответствии с п. 4 указанной статьи сведения о контролируемых сделках могут быть подготовлены по группе однородных сделок.

Согласно ст. 129.4 НК РФ неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Каким образом будет применяться ответственность, предусмотренная ст. 129.4 НК РФ: за каждое уведомление о контролируемых сделках в случае его непредставления в налоговые органы в установленный срок или представления недостоверных сведений, либо за каждую контролируемую сделку (группу однородных сделок), содержащуюся в не представленной в установленный срок форме уведомления, или в отношении которой были представлены недостоверные сведения?

Вопрос: Международная консалтинговая корпорация - резидент США осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, которое является самостоятельным плательщиком налога на прибыль по российскому законодательству и ведет бухгалтерский учет, представляя в налоговые органы соответствующую отчетность.

Вправе ли корпорация при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 6 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал учесть расходы, понесенные для целей постоянного представительства, а именно заработную плату и бонусы руководства представительства, установленные в соответствии с законодательством США, отчисления по заработной плате (социальный и медицинский налог), произведенные работодателем в США, командировочные расходы приезжающих из-за рубежа в РФ иностранных специалистов?

Вопрос: О включении в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходов нотариуса на коммунальные услуги.

Вопрос: О порядке определения даты признания доходов от реализации недвижимого имущества для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: О порядке принятия покупателем к вычету сумм НДС, указанных в счетах-фактурах по реализуемым товарам комиссионером, применяющим УСН и осуществляющим реализацию товаров комитента от своего имени на основании договора комиссии.

Вопрос: О порядке налогообложения водным налогом воды, забранной из водного объекта, включая объемы воды, направленные на технологические нужды, и ее потери при транспортировке.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения водным налогом объемов воды, забранной из водного объекта для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан, а также применении пониженной ставки водного налога для водоснабжения населения при наличии соответствующей лицензии на осуществление конкретного вида водопользования с обязательным отражением в ней лимитов водопользования или разрешенного объема забираемой воды, установленных для данных целей.

Вопрос: Об исчислении налоговой базы по НДС при реализации кредитором полученного в случае признания несостоявшимися повторных торгов имущества должников - физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету НДС, уплаченного налогоплательщиком, применяющим УСН, при ввозе на территорию РФ с территории Республики Беларусь товаров, используемых при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является постоянным представительством иностранной организации, а также об отсутствии оснований для применения положения в части представления уведомлений, подготовки документации налогоплательщиками и проведения федеральным органом исполнительной власти проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в ситуациях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), менее 100 млн руб. в 2012 г. и 80 млн руб. в 2013 г.

Вопрос: О порядке признания взаимозависимости лиц в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

О форме патента на право применения патентной системы налогообложения

Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 29.10.2012 г. № 03-03-10/121 по вопросу о порядке проведения инвентаризации предстоящих расходов на оплату отпусков.

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале организации, оплата которой была произведена имуществом

Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год (согласно законодательствву Российской Федерации)