Письма

Вопрос: О порядке заполнения граф 10 и 11 счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, при реализации на территории РФ товаров, произведенных на территории РФ из комплектующих, приобретенных у белорусского поставщика и ввезенных в Республику Беларусь с территорий разных иностранных государств.

Вопрос: О порядке определения даты признания доходов от реализации недвижимого имущества для целей исчисления налога на прибыль

О КБК на 2013 год.

Об изменении порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год

По вопросу представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций участником консолидированной группы налогоплательщиков при получении им доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов), налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты доходов).

Вопрос: Об определении с 1 января 2013 г. предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН; о нецелесообразности увеличения предельного размера доходов, позволяющего применять УСН.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств.

Предприниматель планирует оказывать услуги по ремонту двигателя, коробки перемены передач, топливного насоса высокого давления и прочих агрегатов автотранспорта (т.е. клиент будет отдельно привозить агрегаты, а не автомобиль).

Будет ли в отношении указанных услуг применяться система налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с требованиями Федерального закона от 30.12.2006 N 271-ФЗ управляющая рынком компания ведет реестр договоров о предоставлении торговых мест. Торговые места размещаются на основе схемы, которая разрабатывается и утверждается управляющей рынком компанией по согласованию с органами, уполномоченными на осуществление контроля.

Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем по данному виду деятельности является количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, а также их площадь. В соответствии с Письмами Минфина России от 18.02.2009 N 03-11-11/21 и от 13.05.2010 N 03-11-06/3/73 в целях исчисления ЕНВД за налоговый период управляющая рынком компания должна на основании реестра договоров о предоставлении торговых мест определять количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, а также площадь торговых мест. Таким образом, для исчисления базовой доходности физическими показателями являются только сданные в аренду торговые места.

Также в Письме Минфина России от 18.02.2009 N 03-11-11/21 указано, что в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ с 01.01.2009 признан утратившим силу абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ, которым налогоплательщику предоставлялось право корректировать значение корректирующего коэффициента К2 в зависимости от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности, поэтому при исчислении ЕНВД количество дней фактического использования торгового места на рынке не учитывается.

В течение налогового периода часть мест, размещенных на рынке и указанных в схеме, в аренду не сдается по причине отсутствия предложений со стороны арендаторов в течение всего периода или его части. Соответственно, договор о предоставлении торговых мест не заключается и в реестре отсутствует, а место не является переданным арендатору. Например, согласно схеме рынок имеет 100 торговых мест, из них фактически сдано в аренду в налоговом периоде - 95.

Как следует учитывать физические показатели при исчислении ЕНВД: на основании схемы или на основании реестра договоров? Уменьшается ли налоговая база по ЕНВД в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ, если торговые места были указаны в схеме, но не были сданы в аренду?

Вопрос: В 1995 г. организация заключила договор аренды земли сроком на 49 лет, согласно которому приняла в долгосрочное пользование на условиях аренды долю в праве на земельный участок площадью 3700 кв. м, не имеющую физических границ, так как нежилое помещение, принадлежащее организации, входит в состав многоквартирного жилого дома, расположенного на данном участке. В течение всего периода действия вышеуказанного договора организация платит арендную плату за землю.

На данный момент решается вопрос об оформлении данного земельного участка в собственность. Согласно п. 5 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, с момента его формирования и проведения государственного кадастрового учета переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Согласно п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

С какого момента организация должна уплачивать земельный налог: с момента расторжения договора аренды или с момента оформления земельного участка в собственность?

Какая ставка земельного налога применяется в отношении данного земельного участка?

Является ли земельный участок самостоятельным объектом основных средств и подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций?

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ в целях данной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ.

В случае если организация по отношению к физическому лицу не выступает в качестве вышеуказанных лиц, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от погашения указанной организацией собственного векселя, у такой организации не возникает.

Банк считает, что при предъявлении ему собственного векселя банка к платежу (погашению) исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиком - физическим лицом самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст. 228 НК РФ. Это мнение подтверждено Письмом Минфина от 24.12.2010 N 03-04-06/3-316.

Однако согласно Письму Минфина России от 21.11.2011 N 03-04-06/3-314, поскольку при оплате собственного векселя банка, предъявленного векселедержателем в срок к платежу, или при досрочном погашении собственного векселя банк не выступает в качестве какого-либо из перечисленных в данном пункте лиц, он не является налоговым агентом. Налоговая база при оплате собственного векселя банка определяется отдельно от налоговой базы по другим операциям с ценными бумагами, определяемой налоговыми агентами в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ. Банк признается налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ.

Применяется ли п. 7 ст. 214.1 НК РФ в целях определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ в отношении процентных и дисконтных доходов при предъявлении собственных векселей банка к погашению?

Если налогообложение операций погашения собственных векселей банка осуществляется в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, то правомерно ли расценивать банк налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применял УСН на основе патента (код ОКВЭД 74.83 "Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу").

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В соответствии с пп. 46 таблицы видов деятельности, подлежащих переводу на патентную систему налогообложения, установленной Законом Московской области N 164/2012-ОЗ, указанный вид деятельности является дополнительным.

Вправе ли ИП применять патентную систему налогообложения, если в его регистрационных документах не указан код ОКУН?

Вправе ли ИП применять патентную систему налогообложения в отношении услуг по переводу организациям за безналичный расчет (без редактирования и секретарских услуг)? Должен ли ИП в данном случае применять УСН?

Вопрос: Об определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, при сдаче имущества в аренду для целей раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения НДС.

Вопрос: Налогоплательщик является военным пенсионером с мая 2012 г. В октябре 2012 г. он приобрел долю в праве собственности на квартиру. В настоящий момент пенсионер не работает и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имеет.

Имеет ли право военный пенсионер воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по доходам за 2012 г., а остаток перенести на 2011, 2010, 2009 гг.? За какой налоговый период необходимо представить декларацию по НДФЛ?

Вопрос: Земельный участок с домом находится в собственности налогоплательщика менее трех лет. Налогоплательщик разделил данный участок на два участка, один из которых он планирует продать.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Можно ли для целей исчисления НДФЛ уменьшить сумму доходов, полученную от продажи одного из образованных участков, на сумму расходов на приобретение первоначального участка с домом?

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ денежные средства, полученные одним физлицом в порядке дарения от другого физлица, если они не являются членами семьи и (или) близкими родственниками? Зависит ли налогообложение НДФЛ денежных средств, полученных в дар, от их суммы? Обязан ли получатель денежных средств декларировать денежные средства, полученные в порядке дарения от другого физлица, не являющегося членом его семьи и (или) близким родственником?

Вопрос: ОАО осуществляет передачу и распределение электроэнергии и имеет на балансе в качестве объектов основных средств линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью.

В соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ) устанавливаются пониженные налоговые ставки в отношении линий электропередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 в соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций.

Имеет ли право ОАО с 1 января 2013 г. применять Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 в целях расчета налога на имущество организаций по налоговой ставке, установленной п. 3 ст. 380 НК РФ?

Вопрос: Работник уволен по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Согласно заключенному соглашению работодатель выплачивает работнику денежную сумму в размере трех окладов. Сумма пересмотру не подлежит и не включает иные выплаты. Работодатель удерживает из выходного пособия работника НДФЛ, объясняя это тем, что не облагается НДФЛ только выходное пособие, выплаченное при увольнении по сокращению штата.

В соответствии с пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2012 г., п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат работникам, в том числе в виде выходного пособия, среднего месячного заработка в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (то есть независимо от основания).

Работодатель полагает, что в ст. 217 НК РФ речь идет о компенсационных выплатах в виде выходного пособия, предусмотренных ст. 178 ТК РФ, а в данной ситуации выплата осуществлена по причине увольнения, не указанной в ст. 178 ТК РФ. В связи с этим компенсация по соглашению сторон подлежит налогообложению НДФЛ.

Правомерна ли позиция работодателя (налогового агента)?

Согласно Письму ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возможен ли возврат НДФЛ?

Вопрос: ЗАО - производственное предприятие. Одной из функций ЗАО является ведение общих дел простого товарищества, в рамках которого построен и введен в эксплуатацию новый комплекс по обработке нефтеналивных железнодорожных цистерн.

В состав участников простого товарищества входят две российские организации и швейцарская фирма. Исполнение договора о совместном строительстве (простом товариществе) не приводит к образованию постоянного представительства швейцарской фирмы в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ.

Предстоящее завершение процесса регистрации права общей долевой собственности участников простого товарищества на недвижимое имущество, созданное в ходе совместной деятельности, повлечет возникновение дополнительных налоговых обязанностей у иностранного участника по представлению налоговой отчетности и уплате налога на имущество организаций.

С момента регистрации прав на недвижимое имущество у иностранного участника возникает объект налогообложения налогом на имущество на основании п. 3 ст. 374 НК РФ.

Существует мнение, в соответствии с которым, если иностранная организация в рамках договора о совместной деятельности не занимается осуществлением самостоятельной предпринимательской деятельности в Российской Федерации, приводящей к образованию постоянного представительства в соответствии со ст. 306 НК РФ или международным договором, она не признается плательщиком налога на имущество организаций в отношении переданного или приобретенного в рамках совместной деятельности имущества.

Возникает ли в данном случае у иностранной организации обязанность по уплате налога на имущество организаций при заключении договора о совместной деятельности в отношении приобретенного в рамках совместной деятельности имущества?

Вопрос: Банк (ООО) рассматривает возможность открытия нового продукта "Привлечение депозитов от физических лиц - налоговых резидентов Республики Кипр".

Согласно п. 1 ст. 4 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) термин "резидент Договаривающегося государства" для целей применения Соглашения означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера.

Если в соответствии с положениями п. 1 ст. 4 Соглашения физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся государств, то его положение определяется следующим образом:

a) оно считается резидентом того Договаривающегося государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Договаривающихся государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из Договаривающихся государств, оно считается резидентом того Государства, где оно обычно проживает;

c) если оно обычно проживает в обоих Государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, национальным лицом которого оно является;

d) если оно является национальным лицом обоих Государств, или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся государств решат этот вопрос по взаимному согласию (п. 2 ст. 4 Соглашения).

Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Что является основным критерием в определении статуса "резидент Договаривающегося государства" для целей исчисления НДФЛ по отношению к физическим лицам в рамках Соглашения?