Письма

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг по перевозке товаров, ввозимых на территорию РФ и помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, организуемых российским экспедитором, в случае, если началом перевозки является пункт отправления, находящийся на территории иностранного государства, а окончанием перевозки - пункт назначения в РФ; в случае перевозки иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию РФ до таможенного органа в месте убытия с территории РФ; в случае перевозки товаров между двумя пунктами, находящимися на территории РФ, в том числе от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа.

Вопрос: Регистрирующий орган указывает на необходимость уплаты госпошлины при переходе права собственности на судно внутреннего водного транспорта при его отчуждении по договору купли-продажи продавцом - согласно пп. 59 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, покупателем - согласно пп. 59 и 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? Возникает ли обязанность как у бывшего правообладателя, так и у правообладателя, к которому перешло право собственности на судно, производить уплату госпошлины согласно пп. 59 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию в Государственном судовом реестре РФ судов внутреннего плавания?

Вопрос: Уменьшают ли убытки, полученные от проведения операций на рынке Форекс, налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос: Организация планирует реализовать программу долгосрочного поощрения своих работников, которая предполагает подписание договора купли-продажи акций с отсрочкой исполнения. Организация передает работнику акции только после их полной оплаты. Работник обязан оплатить акции в любое время в течение заранее определенного периода. Договор купли-продажи и взаимные обязательства сторон прекращаются, если работник не перечислит полную стоимость акций в течение данного периода.

Эта программа также может предусматривать возможность безденежного выкупа акций при помощи заключения встречного договора купли-продажи акций. По данному договору организация приобретает акции у работника, при этом сторонами может осуществляться зачет встречных требований по передаче акций и по оплате акций, возникающих по первоначальному договору купли-продажи акций и по встречному договору купли-продажи акций. В указанных договорах используются разные формулы для расчета цены акций (в частности, цена акций по встречному договору купли-продажи может рассчитываться исходя из рыночной стоимости акций на иную дату, чем в первоначальном договоре купли-продажи).

Если цена акций по договору купли-продажи ниже цены акций по встречному договору купли-продажи, организация передает работнику акции или денежные средства в количестве, соответствующем разнице между количеством акций (денежных средств), подлежащих передаче по первоначальному договору купли-продажи акций, и количеством акций (денежных средств), подлежащих передаче по встречному договору купли-продажи акций.

Правомерно ли считает организация, что доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ, возникает только в момент передачи работнику акций или в момент зачета встречных требований?

Вопрос: ООО поставило товары на условиях отсрочки платежа другим юрлицам, которые не выполнили свои обязательства перед налогоплательщиком по оплате поставленных товаров (должникам). По решению регистрирующего органа должники были исключены из ЕГРЮЛ как недействующие на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, при этом в отношении некоторых из них не окончено и не прекращено исполнительное производство, возбужденное ранее на основании выданного ООО исполнительного листа.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым, в частности, в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Пунктом 1 ст. 407 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором. Согласно п. п. 1 и 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юрлица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. Процедура исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ является специальным основанием прекращения юрлица, не связанным с его ликвидацией. Таким образом, обязательства недействующих юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, прекращены на основании акта государственного (регистрирующего) органа, что влечет признание долгов указанных юрлиц безнадежными на основании п. 2 ст. 266 НК РФ (вне зависимости от факта ведения в отношении соответствующих организаций исполнительного производства).

Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 22.06.2011 N 03-03-06/1/373.

Признаются ли долги недействующих юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, безнадежными долгами для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы физических лиц в виде установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, необходимым условием для возникновения объекта налогообложения по НДФЛ является наличие экономической выгоды у физического лица, в частности осуществление организацией расходов в его интересах, а не в интересах самой организации.

В деловой практике распространено проведение представительских встреч как в формальной, так и в менее формальной обстановке. Принимая деловых партнеров, приехавших на переговоры из другого города или из-за границы, ОАО утверждает план проведения представительского мероприятия, в который включается, в частности, посещение экскурсии, музея, театра или концерта. Представительские мероприятия могут проводиться, в частности, в ресторане (в том числе с боулинговыми дорожками), на специально арендованной яхте.

Подобный формат проведения мероприятий является общепринятой бизнес-практикой и вносит разнообразие в переговорный процесс, способствует формированию партнерских отношений и поддержанию сотрудничества, создает неформальную обстановку, способствующую ведению переговоров и достижению их цели.

Обычаи делового оборота в предпринимательской деятельности и деловая этика не предусматривают возможности отказа представителей переговаривающихся организаций от участия в программе представительского мероприятия, проводимого приглашающей стороной. Таким образом, участие представителей организаций-партнеров в указанных мероприятиях является обязательным.

Правомерно ли освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, возникающих у представителей организаций-партнеров в данном случае?

Вопрос: Реализуя стратегию инновационного развития и внедрения в производственную деятельность новых технологий, ОАО осуществляет научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР). ОАО создает образцы нового изделия и новые технологии, с целью разработки и испытания которых изготавливаются опытно-промышленные и экспериментальные установки. Отдельные объекты по окончании НИОКР могут отвечать критериям основных средств и при наличии экономической целесообразности использоваться ОАО в производственной деятельности или сдаваться в аренду. Однако в течение выполнения НИОКР (в периодах осуществления расходов на НИОКР) о возможностях будущего использования объектов ничего не известно.

Согласно п. 4 ст. 262 НК РФ налогоплательщик вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании п. 7 ст. 262 НК РФ затраты, осуществленные в рамках НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

В соответствии с п. 9 ст. 262 НК РФ если в результате НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами, либо расходы на НИОКР учитываются в составе прочих расходов в течение двух лет. При этом суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.

В каком порядке должны учитываться расходы ОАО: в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 7 ст. 262 НК РФ, или в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 262 НК РФ?

Вопрос: ОАО не на организованном рынке заключает сделки своп (swap) и валютно-процентный своп (cross-currency swap). Сделки предусматривают как поставку базисного актива (с датой расчетов не ранее 3-го дня), так и расчеты по завершении сделки (с датой расчетов не ранее 3-го дня), не предусматривающие поставку базисного актива. В документах по сделкам указано, что данная сделка является сделкой своп (swap) или валютно-процентным свопом (cross-currency swap).

Согласно ст. 301 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве финансового инструмента срочных сделок при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее 3-го дня после дня ее заключения.

Правомерно ли квалифицировать в целях исчисления налога на прибыль сделки, предусматривающие поставку базисного актива (с датой расчетов не ранее 3-го дня), как сделки с отсрочкой исполнения на основании п. 2 ст. 301 НК РФ и учитывать при определении налоговой базы по операциям с ФИСС (п. 7 ст. 304 НК РФ)?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Состав прямых расходов, связанных с производством, закрепляется налогоплательщиком в учетной политике.

ОАО является производителем продукции по государственному оборонному заказу и обязано формировать цену в соответствии с требованиями Рособоронзаказа.

Приказом Минпромэнерго России от 23.08.2006 N 200 утвержден Порядок определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу. В соответствии с указанным Порядком себестоимость единицы продукции калькулируется по утвержденным статьям калькуляции:

- затраты на материалы;

- затраты на оплату труда основных производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- затраты на подготовку и освоение производства;

- затраты на специальную технологическую оснастку;

- специальные затраты;

- общепроизводственные затраты;

- общехозяйственные затраты;

- прочие производственные затраты;

- производственная себестоимость;

- внепроизводственные затраты;

- полная себестоимость.

Амортизация основных средств, включая производственное оборудование, в бухгалтерском учете не выносится в самостоятельную статью калькуляции, как, например, это сделано в отношении затрат на материалы или затрат на оплату труда основных производственных рабочих, которые относятся на себестоимость продукции в качестве прямых.

Начисленная линейным способом амортизация относится на накладные (косвенные) статьи: на статью "Общепроизводственные затраты" в части производственных зданий и сооружений, оборудования, внутризаводского транспорта и других видов производственного имущества цехов и на статью "Общехозяйственные затраты" в части зданий, сооружений, инвентаря и иного имущества общехозяйственного назначения.

Вправе ли организация учесть данные отраслевые особенности и при формировании учетной политики в целях налога на прибыль отразить суммы начисленной амортизации по аналогии с бухгалтерским учетом в составе косвенных расходов?

Вопрос: В июле 2010 г. физлицо приобрело акции ОАО по цене 0,0071 руб. В связи с уменьшением уставного капитала ОАО и конвертацией акций ОАО в акции с меньшей номинальной стоимостью номинальная стоимость акций составила 0,02809767 руб. за акцию. Таким образом, физлицо получило доход в виде разницы между номинальной стоимостью акций и расходами на их приобретение.

В декабре 2010 г. физлицо продало все акции по цене 0,0482 руб. С суммы дохода от продажи, уменьшенной на расходы по приобретению акций, был удержан НДФЛ.

К налоговой декларации за 2010 г. были приложены все подтверждающие документы - договор купли-продажи ценных бумаг, дополнительные соглашения к нему, поручения брокеру на продажу акций и т.д.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган сделал вывод о том, что физлицо не уплатило НДФЛ с дохода от конвертации акций в акции с меньшей номинальной стоимостью. Физлицо возразило, что при продаже всего пакета акций был удержан НДФЛ со всей суммы дохода.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Работники, заключившие трудовые договоры с ООО, в рамках договора возмездного оказания услуг по предоставлению персонала были направлены к клиенту ООО, осуществляющему производство, связанное с вредными и (или) опасными условиями труда, а также работами, выполняемыми в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

На основании договора с клиентом функция по обеспечению работников средствами индивидуальной защиты (далее - СИЗ) возлагается на ООО как на организацию, являющуюся работодателем для указанных работников.

Для документального подтверждения указанных расходов ООО имеет результаты аттестации рабочих мест, переданные клиентом и оформленные в соответствии с требованиями законодательства. При этом данные документы содержат перечни СИЗ без указания их количества.

Также в ООО утвержден перечень специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты для работников ООО, утверждающий порядок и нормы выдачи СИЗ работникам в разрезе отдельных участков производства с указанием количества комплектов СИЗ, полагающихся работнику.

При этом данным документом утверждается к выдаче количество комплектов СИЗ, превышающее количество, установленное законодательством без продления срока эксплуатации СИЗ, установленного законодательством.

В ООО также ведется складской учет движения СИЗ в соответствии с действующим законодательством.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В частности, ст. 212 ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Кроме того, ст. 221 ТК РФ устанавливает, что на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты.

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену.

Пунктом 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н, предусмотрено, что работодатель имеет право устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

На основании каких документов ООО вправе отнести расходы на приобретение и обслуживание СИЗ в повышенных количествах в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: ОАО в соответствии с генеральным соглашением об условиях проведения внебиржевых сделок с опционными контрактами заключает внебиржевые поставочные и беспоставочные опционные сделки, выступая в них как подписчиком (продавцом) опциона, так и держателем (покупателем) опциона.

Согласно абз. 14 ст. 326 НК РФ премия по опционному контракту в соответствии с соглашением сторон независимо от его квалификации как финансового инструмента срочной сделки или как сделки с отсрочкой исполнения признается в соответствующих доходах (расходах) единовременно на дату осуществления расчетов по опционной премии для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, а также независимо от вида базисного актива.

Согласно генеральному соглашению контрагент вправе погасить задолженность, возникшую при проведении расчетов по сделке с опционными контрактами, в течение 7-месячного периода после дня заключения сделки, расчеты по которой привели к образованию задолженности. Задолженность может погашаться частями. Отдельные положения касательно порядка уплаты опционной премии отсутствуют.

Правомерно ли применять данное условие расчетов по сделке к расчетам по уплате опционной премии и признавать для целей исчисления налога на прибыль опционную премию (в случае если ОАО является подписчиком опциона) в даты осуществления фактических расчетов по премии, которых может быть несколько и которые могут приходиться на любой из дней в течение периода после заключения опционного контракта?

В случае если договором определена дата осуществления расчетов по опционной премии, но в указанную дату расчет не произведен, какая дата является датой осуществления расчетов по опционной премии: дата, установленная договором, либо дата фактического перечисления денежных средств?

Вопрос: О порядке налогообложения субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а также субсидий, выделяемых из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с вышеуказанным возмещением недополученных доходов.

Вопрос: Физическое лицо зарегистрировалось в качестве главы КФХ в 2010 г. За указанный налоговый период им была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. С 2011 г. глава КФХ перешел на режим налогообложения в виде ЕСХН. С 2013 г. он планирует вернуться на уплату НДФЛ.

Будет ли применяться в отношении доходов, полученных главой КФХ за период 2013 - 2015 гг., норма п. 14 ст. 217 НК РФ в течение 5 лет с момента регистрации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую торговлю, применяет общую систему налогообложения.

Правомерно ли учитывать в расходах при исчислении налоговой базы по НДФЛ стоимость товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, в момент оплаты данных товаров поставщику или прекращения обязательств по оплате иным способом (на основании первичных документов поставщика - товарных накладных, товарных чеков и т.д.), не связывая момент учета расходов с реализацией товаров и датой получения дохода (получения оплаты от покупателя)?

Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через обособленные подразделения (аптечные пункты).

Налогоплательщик обязан встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

В случае наличия у организации нескольких обособленных подразделений, деятельность которых осуществляется на территории, подведомственной одному налоговому органу, постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляется только при открытии первого обособленного подразделения. При дальнейшем открытии других обособленных подразделений на территории, подведомственной одному налоговому органу, повторная постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе не осуществляется.

Вправе ли организация рассчитывать в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода по вновь открывающимся обособленным подразделениям, если не происходит соответствующая государственная регистрация в качестве налогоплательщика ЕНВД? Каков порядок применения п. 10 ст. 346.29 НК РФ в 2012 и 2013 гг.?

Вопрос: Сын заключил с застройщиком предварительный договор купли-продажи квартиры и осуществил оплату договора в полном объеме. Позже сын переуступил отцу право требования к застройщику передачи квартиры в собственность по основному договору путем заключения дополнительного соглашения о перемене лиц в обязательстве.

Отец выплатил сыну компенсацию, равную сумме затраченных сыном денежных средств по предварительному договору купли-продажи. Акт приема-передачи квартиры, акт об исполнении денежных обязательств, договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права зарегистрированы на отца.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет не предоставляется в случае, когда сделка купли-продажи жилья или доли (долей) в нем совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. Из пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ следует, в частности, что взаимозависимыми признаются лица, состоящие в отношениях родства. Однако между отцом и сыном не заключалась сделка купли-продажи квартиры, и отец приобрел у сына не квартиру, а всего лишь право требовать у застройщика квартиру, когда строительство жилого дома будет завершено.

Уступка права требования квартиры в строящемся доме представляет собой замену стороны в обязательстве. Соответственно, квартиру отец купил у застройщика и, хотя первоначально расходы понес сын, по соглашению о перемене лиц в обязательстве отец компенсировал эти расходы сыну.

Сын имущественный налоговый вычет по данной сделке не заявлял.

Вправе ли отец в данной ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает населению парикмахерские услуги (код ОКУН 019300). Работников у предпринимателя нет.

С июня 2012 г. предприниматель зарегистрировал дополнительный вид деятельности и стал оказывать услуги солярия в том же помещении и по тому же адресу, что и парикмахерские услуги.

Ранее услуги соляриев в состав бытовых услуг не входили. С 01.04.2011 данные услуги относятся к парикмахерским и косметическим услугам, оказываемым организациями коммунально-бытового назначения, и им присвоен код по ОКУН 019339.

Нормативно-правовым актом города установлен коэффициент К2, равный 1 в отношении парикмахерских услуг и равный 0,919 в отношении прочих бытовых услуг.

Какой коэффициент К2 следует применять в отношении услуг солярия?

Должен ли предприниматель раздельно рассчитывать ЕНВД по парикмахерским услугам и услугам солярия или же следует рассчитывать ЕНВД в целом по парикмахерским услугам?

Каков порядок заполнения разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД в таком случае?

Вопрос: Организация является организацией кинематографии.

Организация получила из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии (далее - Фонд) средства на финансовое обеспечение расходов, связанных с производством национального художественного фильма, а также расходов, связанных с его прокатом, показом и продвижением, источником которых являются субсидии, полученные Фондом кино из федерального бюджета.

По окончании производства данные средства учитываются в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов пропорционально предусмотренным условиями получения указанных средств расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, согласно нормам ст. 271 НК РФ.

После завершения съемок готовый фильм остается в собственности организации, которая будет получать доход от предоставления третьим лицам права использования объекта.

При этом договором о финансовом обеспечении предусмотрены ежеквартальные отчисления Фонду в виде фиксированного процента от суммы дохода, полученного от проката и других видов использования кинофильма.

Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму выплат в виде отчислений в Фонд?

Вопрос: ФГУП на основании положений внутренних стандартов, а также Положения о конкурсах профессионального мастерства проводит конкурсы профессионального мастерства, организуемые среди работников филиалов ФГУП.

До начала проведения таких конкурсов подготавливаются смета расходов на проведение конкурсных мероприятий и призовой фонд, которые учитываются при формировании фонда оплаты труда в планах по труду на соответствующий календарный год.

По итогам конкурсов приказом ФГУП победителям и призерам присуждаются премии.

Награждение победителей и призеров осуществляется из сметы расходов на проведение конкурсных мероприятий.

Коллективным договором ФГУП выплаты работникам, победившим в конкурсах профессионального мастерства, не предусмотрены.

В трудовых договорах работников предусмотрен пункт, содержащий следующую формулировку: "В соответствии с локальными нормативными актами, действующими у Работодателя, Работнику могут производиться иные выплаты сверх установленного должностного оклада и поощрительных выплат".

Вправе ли ФГУП учесть такие выплаты работникам, победившим в конкурсах профессионального мастерства, при исчислении налога на прибыль?