Письма

Вопрос: ТСЖ осуществляет управление многоквартирным домом и применяет УСН. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие ТСЖ от собственников жилья на управление, содержание и ремонт многоквартирного дома? Необходимо ли представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств?

Вопрос: В апреле 2012 г. судом увольнение работника было признано незаконным и он был восстановлен в ранее занимаемой должности. По решению суда в 2012 г. ему выплатили зарплату за 2011 - 2012 гг. и удержали НДФЛ.

У работника трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид.

Работник обратился в налоговый орган за получением стандартного вычета по НДФЛ на детей. Налоговый орган указал, что налоговые вычеты были сделаны за 4 месяца 2012 г., так как в пятом месяце доход превысил 280 тыс. руб. За 2011 г. получить налоговый вычет на детей невозможно, так как отсутствовал доход.

Вправе ли работник получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей за 2011 г.?

Вопрос: ООО арендует нежилое помещение у собственников жилья в многоквартирном доме. Помещение находится в общей долевой собственности всех собственников помещений. Договор заключается с одним физическим лицом, действующим на основании протокола общего собрания собственников помещений, являющимся председателем и имеющим право на сдачу помещений в аренду. На основании протокола общего собрания собственников помещений многоквартирного дома создан фонд "Ремонт и содержание имущества многоквартирного дома" для аккумулирования денежных средств, полученных от сдачи в аренду общего имущества собственников. Собственники распоряжаются деньгами путем принятия решений на общем собрании собственников.

Обязано ли ООО удержать, исчислить и уплатить НДФЛ в отношении доходов собственников помещений в многоквартирном доме, полученных по договору аренды?

Вопрос: В 2013 г. гражданин РФ планирует прожить на территории Литовской Республики более 183 дней. У гражданина имеется квартира в РФ, находящаяся в собственности более трех лет. Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры в июле или августе 2014 г., если гражданин будет проживать в РФ с июня 2014 г. до декабря 2014 г. (более 183 дней)?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов. Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленный срок в силу п. 4 ст. 93 НК РФ признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Пунктом 9 ст. 89 НК РФ установлено, что на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Приостанавливается ли срок выполнения требования налогового органа о представлении документов, подлежащих на основании п. 3 ст. 93 НК РФ исполнению налогоплательщиком в течение 10 дней, в случае если окончание указанного срока приходится на период приостановления проведения выездной проверки налоговым органом в рамках п. 9 ст. 89 НК РФ?

Вопрос: С 2011 г. согласно законодательству Белоруссии освобождаются от уплаты подоходного налога граждане, получившие доход за границей на счет в белорусском банке и предъявившие подтверждение из налогового органа иностранного государства о полученном доходе.

Физлицо - гражданин Республики Беларусь с 2010 по 2012 г. работало по трудовому договору с российской организацией на территории Республики Беларусь. Налоги с доходов физлицо самостоятельно уплачивало в Белоруссии, в РФ его доходы НДФЛ не облагались. В 2013 г. организация отказалась подать в налоговый орган данные по доходам, полученным физлицом в 2010 - 2011 гг. в РФ.

В каком порядке физлицо может получить подтверждение о полученных в РФ доходах в налоговых органах РФ?

Вопрос: Работник прилетел из командировки 29 апреля в 23 ч. 25 мин., а в организацию прибыл на такси 30 апреля в 00 ч. 43 мин., предъявив чек на оплату услуги такси от 30 апреля. Приказ о направлении работника в командировку оформлен до 30 апреля. Согласно п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, в случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Вправе ли организация учесть расходы по возмещению работнику затрат по оплате услуг такси и суточных за дополнительный день нахождения в командировке в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Что понимается под "временем, необходимым для проезда до станции, пристани или аэропорта"?

Вопрос: В Письме Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17014 указывается на возможность распределения налогоплательщиком цены договора между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Вправе ли ООО учитывать доходы равномерно для целей исчисления налога на прибыль при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи?

Вопрос: Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В перечне фактических затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств, сумма процентов, уплаченных кредитной организации по заемным средствам, полученным на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива, не поименована.

Вместе с тем согласно п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" в стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. При этом под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Согласно Письму Минфина России от 24.09.2012 N 03-05-05-01/56 в случае получения организацией государственных субсидий, предоставленных на возмещение затрат, понесенных ею при приобретении, сооружении и (или) изготовлении инвестиционного актива (в том числе - на частичное возмещение стоимости строительно-монтажных работ, на частичное возмещение суммы уплаченных процентов по полученным кредитам) указанные затраты включаются в стоимость инвестиционного актива за минусом полученных субсидий.

Каков порядок формирования первоначальной стоимости инвестиционного актива для целей налога на прибыль и бухгалтерского учета при условии получения организацией государственных субсидий на компенсацию части затрат на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, в том числе расходов в виде процентов по долговым обязательствам?

Вопрос: Организация на территории РФ осуществляет строительство. Запланированный срок строительства составляет три года. На стройке работают граждане Китая, временно пребывающие на территории РФ, с рабочими визами от 9 до 12 месяцев. В течение всего срока действия виз работники проживают во временных сооружениях на строительной площадке.

Нужно ли заключать в РФ трудовые договоры с работниками, если они приняты на работу в головную организацию, находящуюся в Китае? Является ли данный метод работы вахтовым? Не является ли нарушением продолжительность вахты, составляющая более трех месяцев?

В каком порядке облагаются НДФЛ суммы оплаты стоимости проживания и питания работников, выполняющих работу вахтовым методом?

Вопрос: ООО заключило с ОАО трехлетний контракт на исполнение работ по государственному оборонному заказу по сервисному обслуживанию самолетов.

Указанным контрактом предусмотрено выполнение работ в три этапа:

- работы в 2011 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2011;

- работы в 2012 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2012;

- работы в 2013 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2013.

На каждый год согласовывается перечень работ по сервисному обслуживанию самолетов (спецификация), в котором есть сноски и некоторые виды работ могут выполнятся в течение 2 лет. Так, спецификацией на 2012 г. предусмотрено, что одна часть работ должна быть сдана в 2012 г. (до 15.11.2012), а вторая часть - в 2013 г., но не позже 15.11.2013.

ООО в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления.

В связи с тем что предусмотрена поэтапная сдача работ, ООО в учетной политике для целей налогообложения определило следующий порядок учета доходов и расходов:

- доход от реализации работ признается при сдаче каждого этапа работ;

- прямые расходы признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором сдан соответствующий этап работы (то есть по мере реализации работы, в стоимости которой они учтены);

- косвенные расходы полностью признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы произведены (то есть в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода).

Правомерен ли такой порядок признания доходов и расходов от выполнения работ для целей налога на прибыль, если условиями заключенных договоров предусмотрена их поэтапная сдача?

Вопрос: Организация и страховая организация заключили договор страхования ответственности, в указанном договоре указан перечень руководящих должностей и членов совета директоров. Определение размера налоговой базы по НДФЛ по каждому налогоплательщику вызывает трудности по следующим причинам:

- объем приходящейся на каждое застрахованное лицо страховой суммы, а также страховой премии указанным договором страхования не определен;

- страховая премия выплачивается за всех застрахованных лиц совокупно вне зависимости от количества застрахованных физлиц или уровня занимаемых должностей;

- список указанных должностей может быть изменен;

- полис страхования ответственности содержит перечень должностей, а не фамилии конкретных лиц, занимающих указанные должности.

В Письме Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-06/10402 разъяснено, что страховые взносы (страховые премии), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ.

Ранее в Письмах Минфина России от 12.03.2008 N 03-03-06/1/172 и от 01.12.2010 N 03-04-06/6-281 указывалось, что для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемых за каждое застрахованное лицо.

Возникает ли облагаемый НДФЛ доход у застрахованных физлиц при перечислении страховой премии по указанному договору страхования? Каким образом должен определяться доход каждого физлица?

Вопрос: Физлицо выиграло в лотерею в результате дополнительного розыгрыша среди невыигравших билетов. Организатор лотереи, осуществляющий организацию и проведение азартных игр, как налоговый агент при выплате выигрыша удержал НДФЛ по ставке 35%.

Какая ставка НДФЛ применяется в отношении данного выигрыша?

Должен ли организатор лотереи осуществлять функции налогового агента или же физлицо должно самостоятельно исчислить и уплатить налог?

Вопрос: В первом полугодии 2008 г. юрлицо "А" - резидент РФ получило доход в виде дивидендов от своего участия в двух других юрлицах "В" и "С" (на основании решений о выплате дивидендов по итогам 2007 г.). Иной прибыли от финансово-экономической деятельности в первом полугодии 2008 г. юрлицо "А" не имело.

При выплате дивидендов юрлицами "В" и "С" акционеру - юрлицу "А" как налоговыми агентами был исчислен, удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль по ставке 9%. Дивиденды после уплаты налогов были выплачены частично денежными средствами и частично акциями юрлица "В" по балансовой стоимости согласно решению акционеров.

Акционеры юрлица "А" по итогам первого полугодия 2008 г. приняли решение направить часть полученной юрлицом "А" прибыли на выплату дивидендов в пользу двух акционеров-физлиц. По решению акционеров выплата дивидендов осуществлялась денежными средствами и акциями юрлица "В".

Выступая в качестве налогового агента в отношении налогоплательщика-физлица, юрлицо "А" произвело расчет суммы НДФЛ от долевого участия в деятельности организаций, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика-физлица. В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ значение Н - суммы налога, подлежащей удержанию, составляет отрицательную величину.

В соответствии с данной нормой, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Возникает ли у физлица в соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ обязанность по уплате НДФЛ с полученных от юрлица "А" дивидендов в виде денежных средств и акций юрлица "В"?

Полученными в виде дивидендов акциями юрлица "В" физлицо оплатило вклад в уставный капитал вновь созданного юрлица "Д". В 2010 г. физлицо продало акции юрлица "Д".

Вправе ли физлицо в случае продажи акций юрлица "Д" воспользоваться положениями п. 13 ст. 214.1 НК РФ и в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих акций указать сумму, равную сумме дивидендов, полученных акциями юрлица "В"?

Вопрос: Единственным видом экономической деятельности ООО являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук.

ООО занимается реализацией государственного контракта, заключенного с ФГБУ. Работники ООО, задействованные в реализации госконтракта, получают зарплату из средств, поступивших от ФГБУ. Указанные денежные средства подлежат налогообложению НДФЛ.

С 1 марта 2013 г. в Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602, включено указанное ФГБУ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ такие выплаты?

Вопрос: Обязана ли НКО удерживать НДФЛ с благотворительной помощи, выплаченной в виде стипендий в соответствии с утвержденной сметой, и начислять страховые взносы на эти выплаты, в том числе на обучение привлеченных специалистов по договору на оказание платных дополнительных образовательных услуг, если в ее уставную деятельность входит учреждение и выдача грантов, премий и стипендий?

Вопрос: Необходимо ли для целей исчисления налога на прибыль учитывать расходы по доставке товаров автомобильным и иным транспортом по договору транспортной экспедиции на основании транспортных и товарно-транспортных накладных?

Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждены Приказом Минтранса России от 11.02.2008 N 23. Для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с требованиями налогового законодательства необходимо наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих факт оказания услуг по договору транспортной экспедиции и факт принятия данных услуг на учет.

Достаточно ли для целей исчисления налога на прибыль документов, представляемых по договору транспортной экспедиции (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка, акт выполненных работ)?

Вопрос: Выплаты социальной поддержки молодым специалистам, предоставляемые в соответствии с Постановлением Правительства Омской области от 13.03.2012 N 46-п "О мерах социальной поддержки медицинских работников", включены в ведомственную целевую программу "Повышение эффективности государственной политики в сферах деятельности, относящихся к компетенции Министерства здравоохранения Омской области" на 2013 - 2017 годы (п. 12 Приказа Министерства здравоохранения Омской области от 25.09.2012 N 84).

Выплаты назначаются на основании решения комиссии Министерства по единовременным и ежемесячным денежным выплатам медицинским работникам с изданием распоряжения Министерства. Источником финансирования указанных выплат для бюджетных учреждений, подведомственных Министерству, являются субсидии областного бюджета на иные цели, а для казенных учреждений, подведомственных Министерству, - финансирование в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, они не входят в фонд оплаты труда работников.

Аналогичная программа действовала в 2012 г. (Приказ Министерства здравоохранения Омской области от 30.06.2010 N 72).

Облагаются ли НДФЛ указанные выплаты?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

В соответствии с п. 2 ст. 276 НК РФ расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.

Согласно правилам доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, а также интервальным и открытым паевыми инвестиционными фондами расходами управляющей компании, связанными с осуществлением деятельности по доверительному управлению паевыми инвестиционными фондами, являются расходы, которые указаны в вышеупомянутых правилах, как расходы, которые осуществляются за счет собственных средств управляющей компании, а именно расходы, указанные в п. п. 142 - 143 Типовых правил доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.07.2002 N 564, п. п. 108 - 109 Типовых правил доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.09.2002 N 684, и п. п. 105 - 106 Типовых правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.08.2002 N 633.

Также в правилах доверительного управления паевым инвестиционным фондом указывается максимальный размер расходов (в процентах от среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда), подлежащих уплате за счет имущества, составляющего фонд. Данное положение прописано в п. 141 Типовых правил доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, п. 107 Типовых правил доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом и п. 104 Типовых правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом. По итогам отчетного года производится расчет среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и определяется максимальный размер расходов, уплаченных за счет имущества фонда.

Признается ли в соответствии с п. 2 ст. 276 НК РФ выплаченное ООО возмещение превышения максимально допустимой величины расходов, подлежащих оплате за счет имущества, составляющего ПИФ, расходом доверительного управляющего, учитываемым при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Налогоплательщик заключил кредитный договор с банком и получил кредит в сумме 230 000 руб. сроком на три года. Банк рассчитывал получить проценты за кредит в размере 49,9% годовых и другие платежи за обслуживание кредита.

Налогоплательщик досрочно полностью погасил кредит в сумме 230 000 руб. и выплатил банку проценты за пользование кредитом из расчета в среднем 20% годовых. Банк подтвердил факт отсутствия просроченной и иной задолженности и полное погашение кредита по кредитному договору и расторг кредитный договор.

В соответствии с Письмом Минфина России от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279 при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает, поскольку в случае прощения долга уплата процентов по полученным заемным (кредитным) средствам не производится.

В соответствии со ст. 211 НК РФ налогоплательщик не получил дохода в натуральной форме, то есть в виде невозврата полученного кредита. Тот факт, что налогоплательщик фактически выплатил банку проценты за кредит в размере, значительно превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, означает, что также не получен доход в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Банк представил в налоговые органы сведения о получении налогоплательщиком дохода, возникшего в связи с прощением банком части задолженности по уплате процентов.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ прощенная банком часть задолженности по уплате процентов?