Письма

Вопрос: О порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при проведении подрядчиком строительства объекта недвижимости, используемого в дальнейшем для осуществления операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Вопрос: Организация заключила договор о предоставлении субсидии с департаментом науки и промышленной политики города.Субсидия предоставляется организации в целях реализации мероприятия по закреплению молодых специалистов в научных и промышленных организациях в рамках городской целевой программы. В соответствии с договором о предоставлении субсидии организация обязуется выплачивать поощрительные премии молодым работникам, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, а департамент науки и промышленной политики осуществляет возмещение организации выплаченных премий из средств бюджета города. Вправе ли организация учесть при обложении налогом на прибыль расходы на выплату поощрительных премий молодым работникам, не связанных с выполнением трудовых обязанностей? Подлежит ли поощрительная премия включению в базу для расчета страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

Вопрос: Об учете в расходах при исчислении налога на прибыль расходов на выплату премий, выдаваемых на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства организации.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, осуществляет розничную торговлю по договору комиссии. Доходом организации является комиссионное вознаграждение. Вправе ли организация применять УСН в случае открытия еще одного магазина площадью менее 150 кв. м?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в целях НДФЛ дохода в виде субсидии на развитие бизнеса, полученной индивидуальным предпринимателем - плательщиком ЕНВД.

Вопрос: В 2010 г. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", планирует осуществлять строительство многоквартирных домов на основании договоров о долевом участии в строительстве.Финансирование строительства дольщиками будет осуществляться в разные налоговые периоды по одному объекту в 2010 - 2011 гг. Сдача готовых объектов дольщикам будет осуществлена в 2011 г. Каким основным документом должен руководствоваться заказчик-застройщик, применяющий УСН? В каком порядке формируется налогооблагаемая база застройщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ к доходам акционера в виде дивидендов по налогу на прибыль применяется налоговая ставка 0%, при условии что на день принятия решения о выплате дивидендов акционер непрерывно в течение 365 календарных дней являлся собственником не менее чем 50% долей в уставном капитале, при условии что стоимость приобретения доли превышает 500 млн руб.Акционер владеет двумя пакетами акций ОАО. В отношении пакета акций n 2 не выполняется условие о непрерывном владении в течение 365 календарных дней. При этом акционер как до покупки пакета акций n 2, так и на момент принятия решения о выплате дивидендов обладал пакетом акций n 1, в отношении которого выполняются все условия, предусмотренные пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ для применения налоговой ставки 0%. По какой ставке облагаются налогом на прибыль доходы в виде дивидендов, выплачиваемых акционеру по пакету n 2?

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде имущества, полученного дочерней организацией от материнской организации, доля участия которой в капитале дочерней организации составляет 100%.

Вопрос: О порядке учета расходов организации на обеспечение подрядчиков бесплатными обедами в целях исчисления налога на прибыль и НДС.

О данных, необходимых для исчисления ндпи в отношении нефти, за август 2010 года

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 07.09.2010 n 03-11-09/77

О направлении копии приказа минфина россии от 07.07.2010 n 69н

О направлении приказа минфина россии от 26.07.2010 n 80н

О доведении письма минфина россии по вопросу учета в целях налогообложения прибыли платежей за использование объекта недвижимости, право собственности на который правообладателем не зарегистрировано

Вопрос: Учредителем некоммерческой организации (гарантийного фонда) является субъект РФ.Целью деятельности фонда является обеспечение доступа субъектов малого предпринимательства и организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства к кредитным и иным финансовым ресурсам. Предметом деятельности фонда является предоставление поручительств по кредитам субъектов малого предпринимательства и организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Решение о государственной регистрации некоммерческой организации при создании принято 25.11.2009. Запись о некоммерческой организации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 01.12.2009. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.01.2009 n 31 "О мерах по реализации в 2009 году мероприятий по государственной поддержке малого и среднего предпринимательства" фонду были выделены денежные средства в виде имущественного взноса за счет федерального и регионального бюджетов. Решением Совета гарантийного фонда денежные средства размещены на депозиты банков. Регламентом предоставления поручительств фондом установлен максимальный размер вознаграждения фонда за предоставление поручительства. Утвержден финансовый план расходов фонда. Некоммерческая организация применяет общую систему налогообложения. Следует ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль: - проценты, начисляемые банком на остаток денежных средств на расчетном счете по договору на расчетно-кассовое обслуживание с банком; - проценты по депозитам, размещенным в банках за счет денежных средств, поступивших из бюджетов и предназначенных для предоставления поручительств, а также для исполнения обязательств по таким поручительствам; - вознаграждение фонда за предоставление поручительства? При этом эти доходы в дальнейшем направляются на уставную деятельность фонда, т.е. являются целевыми и не распределяются учредителю некоммерческой организации. Если эти доходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, следует ли их уменьшать на сумму всех расходов по текущему содержанию фонда, т.е. расходов, связанных с уставной деятельностью, или в какой-либо определенной пропорции?

Вопрос: Организация в период с 2008 по 2009 гг. оказывала услуги по перевозке грузов за пределы РФ морскими судами, зарегистрированными в Российском международном реестре судов (РМРС), агентские услуги по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах по агентским соглашениям и услуги по сдаче в аренду (бербоут-чартер) морского судна, зарегистрированного в РМРС.Являются ли доходами (расходами), указанными в пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ соответственно, внереализационные доходы и расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, процентов по кредитам и услуг банков? Производится ли распределение указанных доходов (расходов) между различными видами деятельности организации?

Вопрос: Некоммерческая общественная организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", получила на валютный счет целевые поступления - членские профсоюзные взносы и пожертвования на уставную деятельность в иностранной валюте. Данные денежные средства предполагается использовать в уставных целях. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ указанные целевые поступления относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: а) положительные курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты, поступившей в качестве целевых поступлений, от официального курса, установленного ЦБ РФ (продажа иностранной валюты осуществляется с целью пополнения собственных оборотных средств по рублевому расчетному счету для ведения уставной деятельности); б) положительные курсовые разницы, возникающие от переоценки денежных средств - целевых поступлений в иностранной валюте по валютному счету в банке в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 214.1 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) при исчислении НДФЛ налоговая база определяется отдельно по каждой операции, указанной в п. 1 ст. 214.1 НК РФ, а именно по операциям:- купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ; - купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ; - с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы; - с обращающимися ФИСС, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы; - погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов; - с ценными бумагами и обращающимися ФИСС, осуществляемым доверительным управляющим. При этом при осуществлении операций с ценными бумагами в рамках доверительного управления, налоговая база определяется с учетом положений п. 7 ст. 214.1 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010), согласно абз. 6, 7 которого убыток (доход) по операциям ценными бумагами и ФИСС в рамках доверительного управления уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и ФИСС. Вправе ли банк, выступающий по отношению к одному физическому лицу налоговым агентом как в связи с совершением операций в рамках брокерского договора, так и в рамках договора доверительного управления, при исчислении НДФЛ по итогам налогового периода 2008 и 2009 гг. уменьшать сумму дохода по операциям ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках договора доверительного управления, на сумму убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках брокерского договора? Вправе ли налогоплательщик при подаче налоговой декларации за 2008 и 2009 гг. уменьшить сумму дохода по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках договора доверительного управления, на сумму убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках брокерского договора, если налоговый агент не исчислял НДФЛ по операциям одного вида по совокупности двух договоров?