Письма

Вопрос: О порядке учета российской организацией, единственным участником которой является нидерландская компания, принадлежащая на 70 процентов французской компании, для целей исчисления налога на прибыль расходов на организацию пресс-конференции и торжественную церемонию открытия завода в РФ.

Вопрос: Аптечная организация (ООО) имеет лицензию на фармацевтическую деятельность, осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с ч. 1 ст. 55 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений.Согласно Отраслевому стандарту 91500.05.0007-2003 "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения", утвержденному Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 04.03.2003 n 80, аптечные организации могут осуществлять реализацию готовых лекарственных препаратов (в том числе гомеопатических препаратов) по рецептам и без рецептов врача как населению, так и учреждениям здравоохранения по требованиям или заявкам. Автономная некоммерческая медицинская организация оказывает медицинскую помощь населению в рамках обязательного медицинского страхования, а также оказывает платные медицинские услуги. Подпадает ли под ЕНВД реализация ООО лекарственных препаратов указанной автономной некоммерческой медицинской организации по заявкам (требованиям) в количествах, необходимых для выполнения врачебных назначений?

Вопрос: В соответствии с п. 5.3 Приложения n 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 26.03.2007 n 302-П, имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, учитывается до принятия кредитной организацией решения об использовании в собственной деятельности в составе материальных запасов.Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 n 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Регистрация транспортных средств является условием допуска транспортных средств к участию в дорожном движении на территории РФ (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 n 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения"). Автотранспортные средства, полученные банком по соглашению о предоставлении отступного, залога в счет погашения кредиторской задолженности и находящиеся на балансе банка, не эксплуатируются (не участвуют в дорожном движении) и предназначены для реализации. Банк считает, что в данном случае у него отсутствует налоговая база по транспортному налогу. Признаются ли объектом налогообложения по транспортному налогу полученные банком автотранспортные средства?

Вопрос: Согласно абз. 4 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", к которым применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.Иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность на территории РФ в качестве высококвалифицированного специалиста на основании трудового договора. В отношении доходов, полученных по трудовому договору, применялась ставка НДФЛ в размере 13%. По истечении срока действия трудового договора иностранный гражданин покинул территорию РФ. Условиями трудового договора предусмотрена возможность получения иностранным гражданином премии по итогам работы в РФ в качестве высококвалифицированного специалиста, подлежащей выплате спустя определенный период (несколько месяцев, в том числе спустя более шести месяцев) после окончания срока действия трудового договора и отъезда с территории РФ. Правомерно ли применение ставки НДФЛ в размере 13% к доходам иностранного гражданина в виде вышеуказанных премий, полученных за работу на территории РФ в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста?

Вопрос: Организация проводит дополнительную эмиссию ценных бумаг (акций) для увеличения уставного капитала.Для привлечения внимания инвесторов к выпуску акций организация предполагает заключить договор с агентом, которому будет поручено: - распространять информацию о дополнительной эмиссии ценных бумаг (акций) и осуществлять поиск потенциальных инвесторов; - организовывать встречи и переговоры с потенциальными инвесторами; - разрабатывать информационные материалы для потенциальных инвесторов. Правомерно ли будет учесть при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг агента?

Вопрос: В декабре 2009 г. физлицом был заключен договор купли-продажи квартиры. Регистрация права собственности на квартиру осуществлена в январе 2010 г. В соответствии с п. 5 договора стоимость отчуждаемой квартиры с учетом ее качественных и технических характеристик составляет 1 594 800 руб., которые покупатель выплатил полностью продавцу до подписания настоящего договора вне стен нотариальной конторы.В феврале 2010 г. квартира физлицом была продана за 2 205 000 руб. В марте 2011 г. физлицо представило налоговую декларацию, в которой указан доход от продажи квартиры (в связи с продажей имущества, которым физлицо владело менее трех лет) с уменьшением налоговой базы на сумму понесенных затрат на покупку квартиры, а также с указанием имущественного налогового вычета по НДФЛ с затрат, понесенных на приобретение квартиры. Налоговый орган, осуществлявший камеральную проверку декларации, указал на необходимость предоставления платежных документов, подтверждающих расходы на покупку квартиры, для целей получения имущественного вычета. Достаточно ли в данном случае для целей получения имущественного налогового вычета иметь в договоре купли-продажи квартиры положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью?

Вопрос: В 2002 г. семья в составе 3 человек (физическое лицо, жена, несовершеннолетняя дочь) приобрела квартиру с использованием субсидии, выделяемой городом очередникам. Условием предоставления субсидии является приобретение квартиры в общую долевую собственность членов семьи.Физическое лицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенной квартиры, но применено оно было только к причитающейся физическому лицу доле. Дочь во время приобретения квартиры была несовершеннолетней и находилась на иждивении родителей. Налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли дочери, несмотря на Постановление КС РФ от 13.03.2008 n 5-П. Может ли в рассматриваемой ситуации физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли несовершеннолетней дочери?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы).В ходе предпринимательской деятельности он закупает часть товара, используемого в дальнейшем для перепродажи, в розничной торговой сети за наличный расчет. При этом в магазине ему не выдают чек ККТ, так как налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, освобождены от обязанности применения ККТ. На руки ИП выдают товарный чек или чек от чекопечатающего устройства. Вправе ли ИП подтверждать свои расходы в целях исчисления налоговой базы по УСН таким образом оформленными документами?

Вопрос: Об учете банком в целях налога на прибыль операций по приобретению и реализации объектов непроизводственного значения, а также об учете сумм налога на имущество организаций и земельного налога по указанным объектам в целях налога на прибыль.

Вопрос: Организация уплачивает пенсионные взносы за своих работников в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионный договор). При этом используется пенсионная схема, позволяющая учитывать указанные взносы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ. Пенсионным договором НПФ не предусмотрено расторжение с выплатой выкупной суммы.Организация уплачивала взносы за одного из своих работников, который умер до наступления пенсионных оснований. Организация перераспределила средства с пенсионного счета данного работника на пенсионный счет другого работника (что позволяют делать и условия пенсионного договора, и пенсионные правила НПФ) и начала выплачивать данному работнику пенсию в течение 5 лет. Будут ли средства, переведенные с одного именного пенсионного счета на другой, считаться доходами для целей налога на прибыль организаций, учитывая, что пенсионные резервы в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 n 75-ФЗ являются собственностью НПФ?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг, оказываемых белорусским государственным органом российской организации, по экспертному обследованию возможностей завода по изготовлению насосного оборудования, расположенного на территории РФ, и по проведению экспертной оценки качества оборудования, изготавливаемого на данном заводе, с целью выдачи разрешения на изготовление оборудования, соответствующего требованиям нормативных технических правовых актов и правил безопасности, действующих на территории Республики Беларусь.

Вопрос: В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ с 01.01.2010 в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата земельного налога организациями производится с применением повышающих коэффициентов.Право собственности организации на земельный участок с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства было зарегистрировано в 2008 г. В 2010 г. земельный участок был разделен на два, проведены работы по межеванию, в результате чего было получено два новых свидетельства о праве собственности на участки. Распространяются ли на данные участки требования о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога с 2010 г.?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком иностранной организации по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ в ст. 275.1 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, перечисленных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание данных объектов.Организация имеет структурные подразделения, эксплуатирующие объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы (гостиницы, детские сады, жилой фонд, пансионат и др.). Объекты расположены как по месту нахождения (государственной регистрации) головной организации, так и на территории иных муниципальных образований. Для применения норм, установленных ст. 275.1 НК РФ, организация обратилась в органы государственной статистики по месту территориального нахождения объектов ОПХ, а также в администрацию муниципального образования с запросами о предоставлении информации о численности работающего населения соответствующих населенных пунктов. Ни один уполномоченный орган не предоставил данные именно по запрашиваемому показателю, а были предоставлены сведения, в отношении которых возникают вопросы об их соответствии запрашиваемому показателю. Так, были предоставлены данные: о среднесписочной численности работников по организациям, не относящимся к субъектам малого предпринимательства; работающих (по крупным и средним организациям); численности трудовых ресурсов, занятых в экономике. Существует ли унифицированный показатель (совокупность показателей), содержание которого будет отвечать критериям, заложенным в понятие "численность работающего населения" в целях исчисления налога на прибыль, и применение которого не будет оспариваться налоговыми органами? Какой орган уполномочен такие показатели предоставить?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы таможенных пошлин и сборов. Правомерно ли первоначальную стоимость основного средства определять без учета уплачиваемых в отношении данного основного средства ввозных таможенных пошлин и сборов, при этом суммы ввозных таможенных пошлин и сборов относить для целей исчисления налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией?

Вопрос: О порядке применения п. 6 ст. 376 НК РФ в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении введенного в эксплуатацию в 2010 г. имущества аэровокзального комплекса аэропорта.

Вопрос: В производственных целях ООО разработало собственную форму авансового отчета для принятия к бухгалтерскому и налоговому учету расходов организации от подотчетных лиц, которая содержит все обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона n 129-ФЗ.Необходимость разработки собственной формы вызвана тем, что унифицированная форма n АО-1 "Авансовый отчет" не содержит достаточного количество полей для отражения необходимой для организации информации производственного и управленческого характера и, наоборот, содержит иные поля, которые ООО в силу отсутствия определенных видов расчетов с подотчетными лицами никогда не использует (в ООО существует только безналичный вид расчетов с использованием корпоративных кредитных и дебетовых карт). Разработанная организацией форма авансового отчета также закреплена в учетной политике. Правомерно ли использование организацией самостоятельно разработанной формы авансового отчета по принятию к учету от подотчетного лица расходов в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза.

Вопрос: О форме уведомления организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 n 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", об использовании ими права на освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на прибыль.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан или территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.