Письма

Вопрос: Планируется ли внесение поправок в Налоговый кодекс РФ, касающихся освобождения от уплаты государственной пошлины истцов при их обращении с исками о возмещении вреда, причиненного ненадлежащим правосудием?

Вопрос: Федеральным законом от 08.12.2010 n 339-ФЗ с 01.01.2011 в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.В Письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 n 784-19 указано, что с 01.01.2011 суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ, в частности за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, облагаются страховыми взносами. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде начисленных страховых взносов на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами?

Вопрос: Супруги в ноябре 2010 г. приобрели квартиру в равную долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми (по 1/4 доли).С 1 января 2011 г. они решили использовать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке жилья. В связи с тем что супруга не работает, супруг подал документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своей доли и долей несовершеннолетних детей. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета в отношении долей детей. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей своих детей?

Вопрос: Об отражении в бюджетном учете расходов в виде субсидий на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, предоставляемых центрами занятости субъектов РФ в соответствии с договорами, заключаемыми ими с физлицами, ранее состоявшими в центрах занятости в качестве безработных.

Вопрос: Из положений ст. ст. 1 и 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) следует, что НДС взимается налоговыми органами государства-импортера при ввозе любого движимого имущества налогоплательщиками на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза, реализуемого или предназначенного для реализации.В декабре 2010 г. между организацией - резидентом Республики Казахстан (продавец) и ОАО - резидентом РФ (покупатель) заключен договор купли-продажи конденсата газового стабильного (далее - товар). Согласно договору с момента пересечения товаром выхода газоперерабатывающего завода продавец считается исполнившим свои обязательства по договору, а право собственности на товар и все риски переходят от продавца к покупателю, при этом качество товара должно соответствовать техническим условиям. Таким образом, по указанному договору казахская организация продает, а ОАО покупает на территории РФ товар, который ОАО обязано принять и оплатить, какие-либо иные обязанности, связанные с изготовлением товара, ввозом сырья для его изготовления, согласно условиям договора у покупателя отсутствуют. Кроме того, учитывая положения п. 5 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан, согласно которым "если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в данном Кодексе, применяются правила указанного договора", вышеуказанные операции по реализации товаров и для продавца не будут признаваться экспортом товаров, а будут являться операциями, не признаваемыми объектом налогообложения по НДС, в силу того что они совершаются не на территории Республики Казахстан. Поскольку покупатель не осуществляет ввоз сырья и не приобретает ввозимое сырье, импорт товаров, с точки зрения Соглашения, не возникает и оснований для уплаты НДС на основании заявления о ввозе товаров (пп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009) у ОАО нет. Однако согласно п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ при реализации налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, соответствующая сумма налога на добавленную стоимость подлежит исчислению, удержанию и уплате в бюджет налоговыми агентами, которыми признаются организации, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории Российской Федерации товары у указанных иностранных лиц. Налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров с учетом налога. Таким образом, в описанной ситуации ОАО признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС в порядке, предусмотренном п. п. 1 - 2 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ. Возникает ли на основании указанного Соглашения у ОАО обязанность по уплате НДС при приобретении на территории РФ по договору купли-продажи у казахской организации товаров, изготовленных для казахстанской организации третьей организацией на территории РФ из сырья, к ввозу которого ОАО не имеет отношения, и реализуемых казахстанской организацией на территории РФ?

Вопрос: О порядке исчисления водного налога при превышении водопользователями рассчитанного квартального лимита водопользования.

Вопрос: Об отражении учреждением в смете доходов и расходов от приносящей доход деятельности операции по перечислению суммы компенсации затрат бюджета на осуществление зачета недоимки по налогу на прибыль, исчисленному учреждением с деятельности, приносящей доход, за счет переплаты суммы ЕСН.

Вопрос: О счетах, предназначенных для учета операций по исполнению муниципальным бюджетным учреждением от имени органа местного самоуправления публичных обязательств перед физическими лицами.

Вопрос: После приватизации завода в 1993 г. каждому работнику завода пропорционально его зарплате были выданы акции. Номинальная стоимость каждой акции составляла 22 руб.В 1994 г. работники получили дивиденды. С 1994 по 2010 гг. дивиденды работникам не выплачивались. В 2010 г. по договору купли-продажи работники завода продали свои акции руководству завода по стоимости 10 руб. за акцию. В 2011 г. работниками завода было получено уведомление налогового органа об обязанности представить налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов от операций с ценными бумагами. Возникает ли у работников завода обязанность по исчислению, уплате и представлению декларации по НДФЛ?

Вопрос: ЗАО в апреле 2011 г. уплатило госпошлину в размере 500 000 руб. за продление срока действия лицензии по производству, хранению и поставкам спиртосодержащей непищевой продукции.В мае 2011 г. Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование) было отказано ЗАО в продлении срока действия указанной лицензии. Подлежит ли возврату госпошлина, уплаченная ЗАО за действия, связанные с лицензированием деятельности по производству этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в указанном случае?

Вопрос: О порядке признания места деятельности организации обособленным подразделением данной организации.

Вопрос: О порядке списания в целях налога на прибыль убытка от реализации амортизируемого имущества, в случае если срок полезного использования определяется с учетом повышающего коэффициента, а также в случае если разница между сроком полезного использования реализуемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации равна нулю или отрицательному числу.

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца в целях исчисления налога на имущество организаций? Следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных на начало дня 1-го числа либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день?

Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль расходов, связанных с выплатой дивидендов, в том числе расходов по оплате услуг банка, почтовых сборов за перечисление дивидендов.

Вопрос: В договорах на изготовление специальной оснастки оговаривается следующее условие: поставщик гарантирует, что качество товара, при условии его надлежащего хранения, транспортировки и использования заказчиком, позволяет использовать товар по назначению в течение 12 месяцев с момента передачи товара поставщиком заказчику, но в любом случае не более чем 500 000 срабатываний.На практике спецоснастка может быть использована как в течение 12 месяцев, так и более 12 месяцев в зависимости от спроса на изделия, изготавливаемые с помощью конкретной пресс-формы. На момент получения от поставщика и отпуска ее в производство срок полезного использования не может быть установлен, поэтому организация руководствуется условиями договора. Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета специальная оснастка (пресс-формы, штампы и т.д.) отражается в составе оборотных средств и учитывается на счете 10 "Материалы". Исходя из данного выбора все операции по движению спецоснастки оформляются первичными документами по учету материалов. Вправе ли организация учитывать специальную оснастку независимо от стоимости и срока полезного использования в составе материальных расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО как арендатор нежилого помещения, находящегося в государственной собственности субъекта РФ, воспользовавшись преимущественным правом приобретения, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ приобрело его в собственность по договору купли-продажи. Договором установлена рассрочка платежа на 2 года с момента заключения договора. В соответствии с графиком платежей последний платеж за помещение должен быть уплачен до 10.09.2011.Уплата НДС осуществляется ООО в порядке, установленном п. 3 ст. 161 НК РФ. С 1 апреля 2011 г. вступил в силу пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, в соответствии с которым из объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость исключаются операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ). Таким образом, операции по реализации недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности субъектов РФ, не признаются объектом налогообложения по НДС, и с 1 апреля 2011 г. обязанности ООО по исчислению, удержанию и перечислению НДС при перечислении платежей в оплату стоимости помещения по договору купли-продажи прекращаются. Обязано ли ООО, приобретшее до 1 апреля 2011 г. нежилое помещение в собственность, после 1 апреля 2011 г. и до полного исполнения обязательства по оплате цены продажи помещения продолжать при перечислении платежей в оплату стоимости помещения исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС?

Вопрос: Согласно Письму Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 n 784-19 страховыми взносами облагаются в общеустановленном порядке на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона n 212-ФЗ как выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ: работникам в период прохождения ими военных сборов; за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами; работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха; работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения.Правомерно ли относить в целях налогообложения налогом на прибыль данные страховые взносы к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Физлицо состоит в браке с 1987 г. Свидетельство о праве собственности на квартиру от 2010 г., платежные документы от 2009 г., акт приема-передачи квартиры от 2009 г. оформлены на имя физлица. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г., в котором было заключено соглашение о взаиморасчетах с застройщиком и получен акт, но при этом предоставляет вычет с 2010 г. Налоговый орган также отказал супругу физлица в получении вычета наравне с физлицом, так как в свидетельстве о праве собственности на квартиру указано только имя физлица. В 2010 г. физлицо получило инвалидность и не работает. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, планирует заниматься следующими видами деятельности:- деятельность государственной противопожарной службы (код ОКВЭД - 75.25.1) - при этом подразумевается, что предприниматель будет оказывать консультационные услуги по вопросам пожарной безопасности, расчета риска по пожарной безопасности, разработки мероприятий по обеспечению пожарной безопасности; - деятельность в области права (код ОКВЭД - 74.11) - при этом подразумевается, что предприниматель будет оказывать консультационные услуги по подготовке и сопровождению документов по легализации зданий и сооружений. Применяется ли ЕНВД в отношении указанной деятельности, если данные услуги будут выполняться по заказу и для личных нужд физлиц?

Вопрос: Облагается ли НДФЛ стоимость 1/3 доли квартиры, полученной физическим лицом в порядке дарения от своей тети?