Письма

Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. ООО производит выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 года своим работникам. Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и п. п. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 n 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ. Пункт 2.1 ст. 15 Федерального закона РФ n 212-ФЗ дает право в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, выплаченные ООО пособия по уходу за ребенком до 1,5 года ФСС РФ засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Следовательно, уплата страховых взносов производится не платежным поручением с расчетного счета в ФСС РФ, а выплатой работнику пособия по уходу за ребенком до 1,5 года через кассу организации. Вправе ли ООО включить в строку 030 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до 1,5 года в целях уменьшения суммы исчисленного ЕНВД?

Вопрос: Организация произвела модернизацию производственного здания, введенного в эксплуатацию 29.12.1976 и принятого на налоговый учет 01.01.2002 в связи со вступлением в силу гл. 25 НК РФ.В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию здания были отнесены на увеличение его первоначальной стоимости. В результате модернизации здания срок его полезного использования не увеличился (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ). Организация начисляет амортизацию по модернизированному зданию линейным методом в соответствии со ст. 259.1 НК РФ, используя норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, установленного на дату ввода здания в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ). Каков порядок расчета в целях исчисления налога на прибыль амортизационных отчислений по объекту основных средств после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения?

Вопрос: О порядке учета российской организацией, единственным участником которой является нидерландская компания, принадлежащая на 70 процентов французской компании, для целей исчисления налога на прибыль расходов на организацию пресс-конференции и торжественную церемонию открытия завода в РФ.

Вопрос: Освобождаются ли в 2011 г. от налогообложения НДФЛ средства (субсидии), полученные физлицами из бюджетов РФ на развитие личного подсобного хозяйства (ЛПХ)?

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза.

Вопрос: В 2002 г. семья в составе 3 человек (физическое лицо, жена, несовершеннолетняя дочь) приобрела квартиру с использованием субсидии, выделяемой городом очередникам. Условием предоставления субсидии является приобретение квартиры в общую долевую собственность членов семьи.Физическое лицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенной квартиры, но применено оно было только к причитающейся физическому лицу доле. Дочь во время приобретения квартиры была несовершеннолетней и находилась на иждивении родителей. Налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли дочери, несмотря на Постановление КС РФ от 13.03.2008 n 5-П. Может ли в рассматриваемой ситуации физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли несовершеннолетней дочери?

Вопрос: ЗАО является застройщиком при строительстве многоквартирных жилых домов.В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" ЗАО привлекает целевые денежные средства дольщиков. Является ли целевым на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ использование застройщиком средств дольщиков для оплаты работ подрядчика в части страхования имущества и (или) ответственности подрядчика, предусмотренной договором подряда и сметным расчетом, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О предоставлении предусмотренного в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социального налогового вычета по НДФЛ, если договор добровольного медицинского страхования заключен со страховой компанией работодателем (организацией) в пользу работников, а страховые взносы удерживались из заработной платы работников по их заявлениям.

Вопрос: О реструктуризации задолженности по НДФЛ в рамках Федерального закона от 09.07.2002 n 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей".

Вопрос: В соответствии с п. 5.3 Приложения n 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 26.03.2007 n 302-П, имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, учитывается до принятия кредитной организацией решения об использовании в собственной деятельности в составе материальных запасов.Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 n 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Регистрация транспортных средств является условием допуска транспортных средств к участию в дорожном движении на территории РФ (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 n 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения"). Автотранспортные средства, полученные банком по соглашению о предоставлении отступного, залога в счет погашения кредиторской задолженности и находящиеся на балансе банка, не эксплуатируются (не участвуют в дорожном движении) и предназначены для реализации. Банк считает, что в данном случае у него отсутствует налоговая база по транспортному налогу. Признаются ли объектом налогообложения по транспортному налогу полученные банком автотранспортные средства?

Вопрос: Согласно абз. 4 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", к которым применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.Иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность на территории РФ в качестве высококвалифицированного специалиста на основании трудового договора. В отношении доходов, полученных по трудовому договору, применялась ставка НДФЛ в размере 13%. По истечении срока действия трудового договора иностранный гражданин покинул территорию РФ. Условиями трудового договора предусмотрена возможность получения иностранным гражданином премии по итогам работы в РФ в качестве высококвалифицированного специалиста, подлежащей выплате спустя определенный период (несколько месяцев, в том числе спустя более шести месяцев) после окончания срока действия трудового договора и отъезда с территории РФ. Правомерно ли применение ставки НДФЛ в размере 13% к доходам иностранного гражданина в виде вышеуказанных премий, полученных за работу на территории РФ в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста?

Вопрос: В декабре 2009 г. физлицом был заключен договор купли-продажи квартиры. Регистрация права собственности на квартиру осуществлена в январе 2010 г. В соответствии с п. 5 договора стоимость отчуждаемой квартиры с учетом ее качественных и технических характеристик составляет 1 594 800 руб., которые покупатель выплатил полностью продавцу до подписания настоящего договора вне стен нотариальной конторы.В феврале 2010 г. квартира физлицом была продана за 2 205 000 руб. В марте 2011 г. физлицо представило налоговую декларацию, в которой указан доход от продажи квартиры (в связи с продажей имущества, которым физлицо владело менее трех лет) с уменьшением налоговой базы на сумму понесенных затрат на покупку квартиры, а также с указанием имущественного налогового вычета по НДФЛ с затрат, понесенных на приобретение квартиры. Налоговый орган, осуществлявший камеральную проверку декларации, указал на необходимость предоставления платежных документов, подтверждающих расходы на покупку квартиры, для целей получения имущественного вычета. Достаточно ли в данном случае для целей получения имущественного налогового вычета иметь в договоре купли-продажи квартиры положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью?

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ в ст. 275.1 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, перечисленных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание данных объектов.Организация имеет структурные подразделения, эксплуатирующие объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы (гостиницы, детские сады, жилой фонд, пансионат и др.). Объекты расположены как по месту нахождения (государственной регистрации) головной организации, так и на территории иных муниципальных образований. Для применения норм, установленных ст. 275.1 НК РФ, организация обратилась в органы государственной статистики по месту территориального нахождения объектов ОПХ, а также в администрацию муниципального образования с запросами о предоставлении информации о численности работающего населения соответствующих населенных пунктов. Ни один уполномоченный орган не предоставил данные именно по запрашиваемому показателю, а были предоставлены сведения, в отношении которых возникают вопросы об их соответствии запрашиваемому показателю. Так, были предоставлены данные: о среднесписочной численности работников по организациям, не относящимся к субъектам малого предпринимательства; работающих (по крупным и средним организациям); численности трудовых ресурсов, занятых в экономике. Существует ли унифицированный показатель (совокупность показателей), содержание которого будет отвечать критериям, заложенным в понятие "численность работающего населения" в целях исчисления налога на прибыль, и применение которого не будет оспариваться налоговыми органами? Какой орган уполномочен такие показатели предоставить?

Вопрос: Организация уплачивает пенсионные взносы за своих работников в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионный договор). При этом используется пенсионная схема, позволяющая учитывать указанные взносы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ. Пенсионным договором НПФ не предусмотрено расторжение с выплатой выкупной суммы.Организация уплачивала взносы за одного из своих работников, который умер до наступления пенсионных оснований. Организация перераспределила средства с пенсионного счета данного работника на пенсионный счет другого работника (что позволяют делать и условия пенсионного договора, и пенсионные правила НПФ) и начала выплачивать данному работнику пенсию в течение 5 лет. Будут ли средства, переведенные с одного именного пенсионного счета на другой, считаться доходами для целей налога на прибыль организаций, учитывая, что пенсионные резервы в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 n 75-ФЗ являются собственностью НПФ?

Вопрос: Об учете банком в целях налога на прибыль операций по приобретению и реализации объектов непроизводственного значения, а также об учете сумм налога на имущество организаций и земельного налога по указанным объектам в целях налога на прибыль.

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.Исполнению обязанности по уплате налогов и сборов предшествуют платежи по исполнительным документам (первая и вторая очередь списания). При платежах иной очередности списания ст. 76 НК РФ содержит исключения только для платежей в бюджет. Несмотря на то что бюджетные платежи и платежи по выплате зарплаты относятся к одной очереди (ст. 855 ГК РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 n 21-П), для платежей по выплате зарплаты ст. 76 НК РФ исключений не содержит. Соответственно, при наличии к счету решения налогового органа о приостановлении операций по счету правовые основания для осуществления платежей по выплате заработной платы отсутствуют. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 29.10.2008 n 03-02-07/1-437, согласно которому оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, не относится к платежам, указанным в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, или к иным платежам, предшествующим исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. При наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам банк не вправе исполнять платежные поручения по перечислению и выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. Однако, несмотря на то, что в ст. 76 НК РФ не вносились изменения, касающиеся списания денежных средств со счета налогоплательщика при наличии решения о приостановлении операций по счету, судебная практика в этой части изменилась. По мнению судов, спорные платежи по выплате заработной платы, произведенные в период действия решения налоговой инспекции о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщика, осуществляются банком правомерно в случае, если расчетные документы по выплате заработной платы поступили в банк ранее расчетных документов по перечислению налогов и сборов (Постановления ФАС Московского округа от 28.09.2010 n КА-А40/10420-10, ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 по делу n А55-11156/2010). Таким образом, возникает правовая неопределенность в части применения ст. 76 НК РФ в условиях меняющейся судебной практики по указанному вопросу. Возможно ли осуществление банком списания денежных средств на выплату заработной платы (третья очередь списания) со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента и в случае отсутствия к счету расчетных документов по перечислению налогов и сборов?

Вопрос: В производственных целях ООО разработало собственную форму авансового отчета для принятия к бухгалтерскому и налоговому учету расходов организации от подотчетных лиц, которая содержит все обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона n 129-ФЗ.Необходимость разработки собственной формы вызвана тем, что унифицированная форма n АО-1 "Авансовый отчет" не содержит достаточного количество полей для отражения необходимой для организации информации производственного и управленческого характера и, наоборот, содержит иные поля, которые ООО в силу отсутствия определенных видов расчетов с подотчетными лицами никогда не использует (в ООО существует только безналичный вид расчетов с использованием корпоративных кредитных и дебетовых карт). Разработанная организацией форма авансового отчета также закреплена в учетной политике. Правомерно ли использование организацией самостоятельно разработанной формы авансового отчета по принятию к учету от подотчетного лица расходов в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Аптечная организация (ООО) имеет лицензию на фармацевтическую деятельность, осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с ч. 1 ст. 55 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений.Согласно Отраслевому стандарту 91500.05.0007-2003 "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения", утвержденному Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 04.03.2003 n 80, аптечные организации могут осуществлять реализацию готовых лекарственных препаратов (в том числе гомеопатических препаратов) по рецептам и без рецептов врача как населению, так и учреждениям здравоохранения по требованиям или заявкам. Автономная некоммерческая медицинская организация оказывает медицинскую помощь населению в рамках обязательного медицинского страхования, а также оказывает платные медицинские услуги. Подпадает ли под ЕНВД реализация ООО лекарственных препаратов указанной автономной некоммерческой медицинской организации по заявкам (требованиям) в количествах, необходимых для выполнения врачебных назначений?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком иностранной организации по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан или территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.