Письма

Вопрос: О приведении законов субъектов РФ о транспортном налоге и нормативных актов представительных органов муниципальных образований о земельном налоге в соответствие с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ в нормы гл. 28 и 31 НК РФ и исключающими обязанность налогоплательщиков транспортного и земельного налогов представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам.

Вопрос: В силу норм п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 n 26н (далее - ПБУ 6/01). В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. При этом сроком полезного использования признается период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. На основании п. 5 ПБУ 6/01 к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Согласно пп. "г" п. 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 n 34н, к основным средствам не относятся и учитываются в организациях в составе средств в обороте бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком полезного использования до 24 месяцев (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и т.д.). Пунктом 7 ст. 29 Лесного кодекса Российской Федерации определено, что граждане, юридические лица в целях заготовки древесины вправе осуществлять строительство лесных дорог, лесных складов, других строений и сооружений. В целях заготовки древесины ОАО арендует лесные участки сроком от 10 до 49 лет. Для осуществления рубки лесных насаждений и вывоза из леса древесины ОАО планирует построить ветки лесных (лесовозных) дорог, примыкающие к различным лесосекам и предназначенные для использования в течение длительного периода времени. В соответствии с особенностями технологии заготовки древесины каждая построенная ветка лесной (лесовозной) дороги будет использоваться и, соответственно, приносить экономические выгоды (доход) не постоянно в течение 12 следующих подряд месяцев в году, а в течение 3 - 7 месяцев ежегодно на протяжении всего срока действия договора аренды лесного участка. Подлежит ли включению в состав основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, и является ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ветка лесной (лесовозной) дороги, при условии, что она будет использоваться и приносить экономические выгоды (доход) в 2011 г. в течение 3 месяцев, в 2012 г. - 7 месяцев, в 2013 г. - 5 месяцев и в 2014 г. - 6 месяцев?

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода теплоснабжающих организаций на применение кассового метода признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль; об отсутствии в НК РФ особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью производства; об отсутствии оснований для освобождения теплоснабжающих организаций от уплаты налога на прибыль.

Вопрос: В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. На какую дату следует определять (исчислять) неуплату (недоимку): на момент представления налоговой декларации или на дату, на которую приходится срок уплаты конкретного налога?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам в случае признания должника банкротом и открытия конкурсного производства.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов в виде процентов.

Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль дохода в виде земельного участка, предоставляемого бесплатно в собственность дачному некоммерческому партнерству.

Вопрос: О порядке определения в целях применения УСН на основе патента размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий.

Вопрос: О применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) организацией, осуществляющей выращивание и откорм приобретенного молодняка свиней, первичную и последующую его переработку.

Вопрос: Открытое акционерное общество выплачивает дивиденды в адрес управляющей компании, осуществляющей доверительное управление накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих.В соответствии с положениями ст. 250 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в составе внереализационных доходов учитываются доходы от долевого участия в других организациях. Согласно положениям ст. 275 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса доходы от долевого участия в других организациях являются дивидендами. Для налогоплательщиков - российских организаций налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (дивидендам), определяется налоговым агентом. Положения п. 2 ст. 275 Кодекса, регулирующие особенности определения налоговой базы по доходам, полученным российскими организациями от долевого участия в других организациях, и в частности при расчете показателя "д" (общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей), не предусматривают порядок исключения каких-либо видов дохода российской организации при расчете налоговой базы по доходам в виде дивидендов. Между тем в соответствии с положениями пп. 14 ст. 3 Закона n 117-ФЗ в целях указанного Закона к доходам от инвестирования относятся в том числе доходы в виде дивидендов. При этом, согласно положениям пп. 35 п. 1 ст. 251 Кодекса, доходы в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих (в том числе дивиденды в смысле Закона n 117-ФЗ), предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, при определении налоговой базы не учитываются. Учитывая изложенное, обязан ли налоговый агент: - удержать налог с выплачиваемого дохода в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса, по ставкам, установленным Кодексом, или - выплатить доход без удержания налога на основании пп. 35 п. 1 ст. 251 Кодекса? В случае если выплата дохода производится без удержания налога, какие документы должны быть предоставлены налогоплательщиком налоговому агенту для подтверждения правомерности осуществления выплаты без удержания налога? В соответствии с положениями ст. 17 Закона n 117-ФЗ учредителем доверительного управления является Российская Федерация. От имени Российской Федерации права учредителя доверительного управления осуществляет уполномоченный федеральный орган. В рассматриваемом случае представителем Российской Федерации является Министерство обороны РФ. Таким образом, на основании Закона n 117-ФЗ выгодоприобретателем по договору доверительного управления является Российская Федерация в лице уполномоченного федерального органа, т.е. Министерства обороны РФ. Исходя из положений ст. 246 Кодекса, Российская Федерация не признается налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем следует отметить, что положения пп. 2 ст. 275 Кодекса не предусматривают порядок исключения дохода Российской Федерации при расчете налоговой базы по доходам в виде дивидендов, в частности, при расчете показателя "д". Является ли в рассматриваемом случае получатель дохода налогоплательщиком налога на прибыль в отношении сумм выплачиваемых дивидендов и, соответственно, включаются ли в расчет показателя "д" суммы дивидендов, получателем которых признается Российская Федерация?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых российской организацией белорусской организации - учредителю.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных расходов.

Вопрос: О порядке документального подтверждения расходов на приобретение топлива в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Необходимо ли налогоплательщику ЕНВД, оказывающему услуги автоперевозок, при расчете суммы ЕНВД учитывать транспортные средства, переданные другой организации по договору аренды транспортного средства без экипажа?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенными российской организацией с иностранными организациями, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.

Вопрос: О формировании в бухгалтерском учете информации о товарах.

Вопрос: О порядке признания лизинговой компанией расходов в виде процентов по контролируемой задолженности для целей налога на прибыль.

Вопрос: Одной из функций представительства иностранной организации (американского фонда) является обеспечение пребывания работников головного офиса при командировках на территорию РФ. Направляя своих работников в командировку в РФ, головная организация считает целесообразным производить оплату расходов по их проживанию в гостинице, билетов при переездах внутри страны и прочее со счетов своего российского представительства. Финансирование подобных расходов осуществляется головной организацией исходя из средств утвержденного бюджета путем перевода средств на эти цели на счет представительства.Никаких выплат работникам головного офиса не производится. В данном случае представительство не является агентом, осуществляющим выплаты, которые можно было бы назвать доходом физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от источников на территории РФ, а выполняет посреднические функции. Оплата происходит путем перечисления средств на счета гостиниц или транспортного агентства. Подобную оплату также нельзя считать доходом, полученным в натуральном виде, так как она представляет собой оплату командировочных расходов, осуществляемую через свое подразделение, находящееся на территории страны командирования. Необходимо ли представительству в данном случае в целях НДФЛ подавать сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию с информацией о суммах, которые были израсходованы на оплату расходов на командировки работников головного офиса?

Вопрос: Управляющая компания является унитарным предприятием, учредитель которого - городское поселение. Имущество унитарного предприятия находится в муниципальной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения. Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании устава, применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".Основным видом деятельности является управление эксплуатацией жилищного фонда. С ресурсоснабжающей организацией (МУП ЖКХ) у МУП "Управляющая компания" заключен договор на теплоснабжение, водоснабжение и принятие сточных вод. С собственниками жилых помещений у управляющей компании заключены агентские договоры на закупку коммунальных ресурсов, которые управляющая компания приобретает у ресурсоснабжающей организации с целью оказания потребителям (населению) надлежащих услуг. Поскольку управляющая компания сама не осуществляет реализацию коммунальных услуг, а является посредником между ресурсоснабжающей организацией и населением, платежи населения согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах не учитывает. В связи с реализацией населению коммунальных услуг по утвержденным региональным тарифам суммы в счет компенсации убытков, которые несет ресурсоснабжающая организация, изначально поступают на расчетный счет муниципального унитарного предприятия. Впоследствии указанные суммы компенсации перечисляются на расчетный счет ресурсоснабжающей организации. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы компенсации убытков за оказание коммунальных услуг населению по региональным тарифам, которые муниципальное унитарное предприятие получает в связи с исполнением обязательств по агентскому договору?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенных российской организацией с иностранными организациями на иностранных биржах, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.