Письма

Вопрос: Открытое акционерное общество выплачивает дивиденды в адрес управляющей компании, осуществляющей доверительное управление накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих.В соответствии с положениями ст. 250 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в составе внереализационных доходов учитываются доходы от долевого участия в других организациях. Согласно положениям ст. 275 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса доходы от долевого участия в других организациях являются дивидендами. Для налогоплательщиков - российских организаций налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (дивидендам), определяется налоговым агентом. Положения п. 2 ст. 275 Кодекса, регулирующие особенности определения налоговой базы по доходам, полученным российскими организациями от долевого участия в других организациях, и в частности при расчете показателя "д" (общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей), не предусматривают порядок исключения каких-либо видов дохода российской организации при расчете налоговой базы по доходам в виде дивидендов. Между тем в соответствии с положениями пп. 14 ст. 3 Закона n 117-ФЗ в целях указанного Закона к доходам от инвестирования относятся в том числе доходы в виде дивидендов. При этом, согласно положениям пп. 35 п. 1 ст. 251 Кодекса, доходы в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих (в том числе дивиденды в смысле Закона n 117-ФЗ), предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, при определении налоговой базы не учитываются. Учитывая изложенное, обязан ли налоговый агент: - удержать налог с выплачиваемого дохода в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса, по ставкам, установленным Кодексом, или - выплатить доход без удержания налога на основании пп. 35 п. 1 ст. 251 Кодекса? В случае если выплата дохода производится без удержания налога, какие документы должны быть предоставлены налогоплательщиком налоговому агенту для подтверждения правомерности осуществления выплаты без удержания налога? В соответствии с положениями ст. 17 Закона n 117-ФЗ учредителем доверительного управления является Российская Федерация. От имени Российской Федерации права учредителя доверительного управления осуществляет уполномоченный федеральный орган. В рассматриваемом случае представителем Российской Федерации является Министерство обороны РФ. Таким образом, на основании Закона n 117-ФЗ выгодоприобретателем по договору доверительного управления является Российская Федерация в лице уполномоченного федерального органа, т.е. Министерства обороны РФ. Исходя из положений ст. 246 Кодекса, Российская Федерация не признается налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем следует отметить, что положения пп. 2 ст. 275 Кодекса не предусматривают порядок исключения дохода Российской Федерации при расчете налоговой базы по доходам в виде дивидендов, в частности, при расчете показателя "д". Является ли в рассматриваемом случае получатель дохода налогоплательщиком налога на прибыль в отношении сумм выплачиваемых дивидендов и, соответственно, включаются ли в расчет показателя "д" суммы дивидендов, получателем которых признается Российская Федерация?

Вопрос: О формировании в бухгалтерском учете информации о товарах.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенных российской организацией с иностранными организациями на иностранных биржах, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.

Вопрос: О порядке определения лиц, являющихся налогоплательщиками земельного налога, а также о порядке признания земельных участков объектами налогообложения по земельному налогу; о порядке возврата сумм излишне уплаченного земельного налога.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам в случае признания должника банкротом и открытия конкурсного производства.

Вопрос: В целях налога на прибыль согласно пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации.Одновременно в норме п. 18 ст. 250 НК РФ указано, что доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. Учитывается ли сумма кредиторской задолженности, признанная безнадежной к взысканию и списанная в связи с истечением срока исковой давности (на основании решения суда и справки налогового органа), в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль по пп. 18 ст. 250 НК РФ или указанная сумма задолженности признается списанной в соответствии с законодательством Российской Федерации и к ней применим пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (то есть в доходах не учитывается)?

Вопрос: О признании оценочными обязательствами в целях бухучета обязательств организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ; о порядке включения в состав расходов в целях налога на прибыль сумм начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата госпошлины, уплаченной за предоставление лицензии на хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, в случае принятия решения лицензирующим органом об отказе в предоставлении указанной лицензии.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных расходов.

Вопрос: Необходимо ли налогоплательщику ЕНВД, оказывающему услуги автоперевозок, при расчете суммы ЕНВД учитывать транспортные средства, переданные другой организации по договору аренды транспортного средства без экипажа?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении средств женской гигиены, реализуемых на территории РФ, а также об отсутствии оснований для регулирования Решением Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 n 341 размеров ставок НДС, применяемых в РФ.

Вопрос: Является ли подписание только электронной подписью нижеперечисленных документов необходимым и достаточным условием для признания таких документов соответствующими требованиям о документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ:- первичных документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации; - первичных документов, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2. ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ, и утвержденных локальными нормативными актами организации; - гражданско-правовых договоров? Вправе ли организация при проведении мероприятий налогового контроля представлять указанные документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или же она обязана представлять их на бумажных носителях с отметкой о том, что документы подписаны электронной подписью?

Вопрос: О порядке определения в целях применения УСН на основе патента размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий.

Вопрос: О порядке применения УСН индивидуальными предпринимателями, получающими выплаты на содействие самозанятости безработных граждан.

Вопрос: ООО пользуется заемными средствами по договорам займа со сроком возврата свыше трех лет, условиями которых предусмотрена выплата процентов одновременно или после погашения основного долга.Заемные средства привлекаются для пополнения оборотных средств и направляются на оплату расходов по текущей деятельности ООО, то есть не используются для формирования инвестиционного актива, строительства объектов основных средств. В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 n 11200/09 расходы по уплате процентов не могли возникнуть у организации ранее срока, установленного договором займа, их отнесение в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно. ООО приняло решение перенести расходы по процентам на будущие периоды и учесть их в расходах по налогу на прибыль в соответствии с условиями договора в периоде их оплаты, закрепив это в учетной политике организации. Вправе ли ООО учитывать суммы процентов в расходах по налогу на прибыль в соответствии с условиями договора в периоде их оплаты?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления негосударственным пенсионным фондом физлицу социального вычета по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если физлицо получает негосударственную пенсию в указанном фонде по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному бывшим работодателем, и часть ее направляет в качестве взноса по индивидуальному договору негосударственного пенсионного обеспечения на свой именной счет в упомянутом фонде.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов в виде процентов.

Вопрос: Управляющая компания является унитарным предприятием, учредитель которого - городское поселение. Имущество унитарного предприятия находится в муниципальной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения. Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании устава, применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".Основным видом деятельности является управление эксплуатацией жилищного фонда. С ресурсоснабжающей организацией (МУП ЖКХ) у МУП "Управляющая компания" заключен договор на теплоснабжение, водоснабжение и принятие сточных вод. С собственниками жилых помещений у управляющей компании заключены агентские договоры на закупку коммунальных ресурсов, которые управляющая компания приобретает у ресурсоснабжающей организации с целью оказания потребителям (населению) надлежащих услуг. Поскольку управляющая компания сама не осуществляет реализацию коммунальных услуг, а является посредником между ресурсоснабжающей организацией и населением, платежи населения согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах не учитывает. В связи с реализацией населению коммунальных услуг по утвержденным региональным тарифам суммы в счет компенсации убытков, которые несет ресурсоснабжающая организация, изначально поступают на расчетный счет муниципального унитарного предприятия. Впоследствии указанные суммы компенсации перечисляются на расчетный счет ресурсоснабжающей организации. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы компенсации убытков за оказание коммунальных услуг населению по региональным тарифам, которые муниципальное унитарное предприятие получает в связи с исполнением обязательств по агентскому договору?

Вопрос: Об исчислении НДС при получении сумм демереджа перевозчиком, оказывающим услуги на основании договора морской перевозки грузов, а также транспортного налога в отношении собственных транспортных средств.

Вопрос: Банк открывает срочные вклады физических лиц с условием выплаты процентов авансом, т.е. при заключении договора срочного вклада проценты выплачиваются вкладчику на следующий день после внесения денежных средств на счет за весь период срока действия договора срочного вклада. Возврат суммы вклада осуществляется в день окончания срока действия договора.Так как при открытии вклада процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, банк удерживает из суммы начисленных и выплаченных процентов НДФЛ в соответствии со ст. 214.2 НК РФ. В течение срока действия вклада несколько раз происходит снижение или повышение ставки рефинансирования, при определении налоговой базы применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления и осуществляется перерасчет налоговой базы. Правомерны ли действия банка в части перерасчета налоговой базы по НДФЛ с учетом изменения ставки рефинансирования в период действия вклада или сумма НДФЛ исчисляется на дату выплаты процентного дохода исходя из действующей ставки рефинансирования в соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ? В случае правомерных действий банка в части перерасчета налоговой базы в период действия договора может ли банк удержать недостающую сумму НДФЛ с учетом перерасчета из суммы вклада в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ или банк в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщает о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ с учетом перерасчета налоговой базы?