Письма

Вопрос: Об определении предельного размера процентов, признаваемых расходом в целях налога на прибыль, заемщиком - российской организацией по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему после 01.11.2009, перед кипрской организацией.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ) с 01.01.2012 меняется порядок формирования и признания для целей налога на прибыль расходов на НИОКР.

В соответствии со ст. 262 НК РФ, действующей до 01.01.2012, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

В соответствии со ст. 262 НК РФ (в ред. Закона N 132-ФЗ) с 01.01.2012 расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки включаются единовременно в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Если организация завершает НИОКР в 2011 г. и к началу 2012 г. учтет часть расходов по ним в порядке, действующем в 2011 г., вправе ли она в январе 2012 г. остаток расходов по НИОКР полностью и сразу учесть в прочих расходах в целях налога на прибыль?

Вправе ли организация расходы на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., учесть единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором будут завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ)?

Обязана ли организация вести налоговый учет расходов на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., в порядке, действующем в 2012 г.?

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, в том числе возмещаемых бюджетом области, на оплату услуг автотранспортной организации по перевозке льготных категорий граждан автомобильным транспортом междугородного внутриобластного сообщения.

Вопрос: В целях оптимизации расходов организация, применяющая УСН, привлекла кредит под меньшие проценты на рефинансирование (погашение) кредитов в другом банке. Возможно ли учесть в расходах при исчислении налога при применении УСН оплаченные проценты по кредиту, выданному на рефинансирование ранее полученных кредитов на пополнение оборотных средств?

Вопрос: ИП оказывает услуги по ремонту мопедов и мотоциклов физическим лицам. В отношении какого вида деятельности указывать по коду строки 040 разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД базовую доходность на единицу физического показателя в месяц: оказание бытовых услуг (7500 руб.) или оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (12 000 руб.)?

Вопрос: Управляющая компания обращается в арбитражный суд с иском о взыскании с контрагента сумм неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

При удовлетворении заявленных требований и вынесении арбитражным судом решения о взыскании с ответчика в пользу управляющей компании суммы неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами (с последующим вступлением указанного решения суда в законную силу) в каком налоговом периоде управляющая компания, применяя метод начисления, должна учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль указанную сумму: в периоде вступления судебного акта о взыскании в законную силу (2012 г.) или в периоде возникновения у ответчика неосновательного обогащения (2010 г.)?

Вопрос: ООО является застройщиком на принадлежащем ему на праве собственности земельном участке. Проектом предусмотрено строительство 5 очередей комплекса многоквартирных домов. Начало строительства первой очереди - I квартал 2010 г., окончание строительства последней очереди - IV квартал 2014 г.

Для финансирования строительства ООО привлекает средства физических лиц (дольщиков) по договорам долевого участия в строительстве жилого дома. По условиям заключаемых договоров долевого участия квартиры будут передаваться в собственность дольщикам после завершения строительства каждой очереди и получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Указанные договоры относятся к договорам с длительным технологическим циклом. Поэтапная сдача работ условиями указанных договоров не предусмотрена.

В соответствии с положениями ст. 316 НК РФ доход от реализации по договорам с длительным циклом распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом равномерности признания дохода по указанным работам (услугам). При этом принципы и методы должны быть закреплены в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.

Для равномерного отражения доходов от реализации в налоговом учете ООО разработан собственный расчетный метод, закрепленный в учетной политике.

Необходимо ли в целях исчисления налога на прибыль распределение прибыли ООО в разрезе отчетных и налоговых периодов или финансовый результат подлежит признанию единовременно после завершения строительства (передачи квартир)?

Вопрос: Организация (залогодержатель) предоставляет заем под залог имущества (морское судно) с обязательным условием страхования заемщиком (залогодателем) предмета залога. По договору страхования страховое возмещение в случае гибели судна выплачивается залогодержателю как выгодоприобретателю. Залогодержатель вправе удовлетворить из полученного страхового возмещения свои требования, обеспеченные залогом. Суммы, оставшиеся после удовлетворения требований залогодержателя, подлежат возврату залогодателю.

Залогодержатель-выгодоприобретатель при наступлении страхового случая учитывает полученное страховое возмещение в составе доходов в целях налога на прибыль, при этом в расходах учитываются суммы, на которые залогодержатель удовлетворяет свои требования за счет страхового возмещения:

- основная сумма займа и проценты по нему;

- иные суммы по договору займа;

- возмещение залогодержателю издержек и расходов по принудительному осуществлению своих прав.

Правомерно ли организация учитывает в целях налога на прибыль в доходах страховое возмещение и в расходах указанные суммы, подлежащие удовлетворению за счет страхового возмещения? Каков порядок учета в целях налога на прибыль оставшейся суммы страхового возмещения, возвращаемой заемщику?

Вопрос: Управляющая компания обращается в арбитражный суд с иском о взыскании с контрагента сумм неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

При удовлетворении заявленных требований и вынесении арбитражным судом решения о взыскании с ответчика в пользу управляющей компании суммы неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами (с последующим вступлением указанного решения суда в законную силу) в каком налоговом периоде управляющая компания, применяя метод начисления, должна учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль указанную сумму: в периоде вступления судебного акта о взыскании в законную силу (2012 г.) или в периоде возникновения у ответчика неосновательного обогащения (2010 г.)?

Вопрос: Физическое лицо в 2002 г. приобрело однокомнатную квартиру, в 2005 г. приобрело соседнюю квартиру в том же доме. Дом состоит из четырех квартир, имеет печное отопление. До 2010 г. физическое лицо проводило в принадлежащих ему помещениях капитальный ремонт, в результате чего квартиры были объединены в одну, проведены газ, вода и канализация. В этом же году физическое лицо обратилось за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ, приложив документы, подтверждающие произведенные расходы. В предоставлении вычета налоговый орган отказал, ссылаясь на то, что законодательством не предусмотрен вычет в отношении квартиры, образовавшейся в результате объединения двух квартир. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Организация (залогодержатель) предоставляет заем под залог имущества (морское судно) с обязательным условием страхования заемщиком (залогодателем) предмета залога. По договору страхования страховое возмещение в случае гибели судна выплачивается залогодержателю как выгодоприобретателю. Залогодержатель вправе удовлетворить из полученного страхового возмещения свои требования, обеспеченные залогом. Суммы, оставшиеся после удовлетворения требований залогодержателя, подлежат возврату залогодателю.

Залогодержатель-выгодоприобретатель при наступлении страхового случая учитывает полученное страховое возмещение в составе доходов в целях налога на прибыль, при этом в расходах учитываются суммы, на которые залогодержатель удовлетворяет свои требования за счет страхового возмещения:

- основная сумма займа и проценты по нему;

- иные суммы по договору займа;

- возмещение залогодержателю издержек и расходов по принудительному осуществлению своих прав.

Правомерно ли организация учитывает в целях налога на прибыль в доходах страховое возмещение и в расходах указанные суммы, подлежащие удовлетворению за счет страхового возмещения? Каков порядок учета в целях налога на прибыль оставшейся суммы страхового возмещения, возвращаемой заемщику?

Вопрос: Организация в рамках уставной деятельности направляет своих работников в командировки для рассмотрения и урегулирования жалоб клиентов организации - физических лиц, проживающих в различных регионах страны.

Согласно п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дату приезда в пункт (пункты) назначения и дату выезда из него (из них)).

Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки. Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, используемой в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.

В случае направления организацией своих работников в командировки для рассмотрения и урегулирования жалоб клиентов - физических лиц в командировочном удостоверении по объективным причинам не могут быть сделаны отметки о прибытии и выбытии. Подобная ситуация не рассмотрена в Положении об особенностях направления работника в служебные командировки, а также иных нормативных документах.

Должна ли организация (и каким образом) при наличии приказа о направлении в командировку, служебного задания, проездных документов, счетов на проживание подтвердить факт командировки в указанном случае?

Может ли организация принять данные расходы в целях исчисления налога на прибыль в случае отсутствия в командировочном удостоверении отметок о прибытии и выбытии при наличии приказа о направлении в командировку, служебного задания, проездных документов, счетов на проживание и прочих документов?

Вопрос: Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее - Правила). Согласно данным Правилам (п. 6) заключение договора перевозки подтверждается транспортной накладной, форма которой утверждена этим же документом.

В то же время продолжают действовать Общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом, принятые Минавтотрансом РСФСР 30.07.1971. В соответствии с ними основным перевозочным документом является товарно-транспортная накладная. По ней производятся прием груза к перевозке, перевозка грузов и сдача их грузополучателю. Форма товарно-транспортной накладной утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

Несмотря на то что транспортная накладная и товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) имеют разное назначение, заполнение их очень схоже: оба документа заполняются грузоотправителем, оба содержат сведения о наименовании груза, его весе/количестве грузовых мест, сведения о транспортном средстве, стоимости услуг перевозки, оба содержат подписи грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика и т.п.

Каким документом при наличии договора перевозки следует подтверждать затраты на перевозку груза и факт его транспортировки/доставки в целях исчисления налога на прибыль?

Каким документом следует подтверждать затраты на перевозку груза и факт его транспортировки/доставки в случае, если договор перевозки не заключался, например, когда покупатель сам вывозит товар со склада грузоотправителя или грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация в рамках уставной деятельности направляет своих работников в командировки для рассмотрения и урегулирования жалоб клиентов организации - физических лиц, проживающих в различных регионах страны.

Согласно п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дату приезда в пункт (пункты) назначения и дату выезда из него (из них)).

Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки. Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, используемой в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.

В случае направления организацией своих работников в командировки для рассмотрения и урегулирования жалоб клиентов - физических лиц в командировочном удостоверении по объективным причинам не могут быть сделаны отметки о прибытии и выбытии. Подобная ситуация не рассмотрена в Положении об особенностях направления работника в служебные командировки, а также иных нормативных документах.

Должна ли организация (и каким образом) при наличии приказа о направлении в командировку, служебного задания, проездных документов, счетов на проживание подтвердить факт командировки в указанном случае?

Может ли организация принять данные расходы в целях исчисления налога на прибыль в случае отсутствия в командировочном удостоверении отметок о прибытии и выбытии при наличии приказа о направлении в командировку, служебного задания, проездных документов, счетов на проживание и прочих документов?

Вопрос: Банк в рамках привлечения клиентов на корпоративное обслуживание по операциям с банковскими картами предоставляет держателям своих карт услугу комплексного страхования от несчастных случаев и болезней во время поездок по России и за рубеж. По условиям тарифного плана банка данная услуга предоставляется держателям карт бесплатно.

Банк оплачивает страховые взносы в соответствии с условиями договора страхования, а страховая компания при наступлении страхового случая осуществляет страховую выплату лицу, в пользу которого заключен договор страхования. Выгодоприобретателями по условиям договора страхования являются держатели карт.

Вправе ли банк учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде страховой премии, уплаченной страховой компании по договору страхования от несчастных случаев и болезней физического лица во время поездок по России и за рубеж, учитывая, что выгодоприобретателями по договору страхования являются держатели карт?

Вопрос: Физическое лицо в 2002 г. приобрело однокомнатную квартиру, в 2005 г. приобрело соседнюю квартиру в том же доме. Дом состоит из четырех квартир, имеет печное отопление. До 2010 г. физическое лицо проводило в принадлежащих ему помещениях капитальный ремонт, в результате чего квартиры были объединены в одну, проведены газ, вода и канализация. В этом же году физическое лицо обратилось за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ, приложив документы, подтверждающие произведенные расходы. В предоставлении вычета налоговый орган отказал, ссылаясь на то, что законодательством не предусмотрен вычет в отношении квартиры, образовавшейся в результате объединения двух квартир. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Супруги в 2005 г. приобрели квартиру, при этом 2/3 доли в праве собственности на квартиру было оформлено на супругу и 1/3 доли - на сына. В связи со смертью супруги в 2010 г. ее долю в праве собственности на квартиру получил в наследство супруг. В этом же году отцом и сыном квартира была продана. В каком размере они вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже квартиры?

Вопрос: Организация - резидент Российской Федерации планирует хеджировать свой валютный риск, возникающий вследствие наличия обязательства, связанного с привлечением ею займа, выраженного в иностранной валюте, путем заключения поставочного валютного форвардного контракта с банком. Банк, в свою очередь, передает свои риски путем заключения аналогичного поставочного валютного форвардного контракта с иностранной компанией - резидентом Британских Виргинских островов.

Для целей налогового учета банк признает поставочные валютные форвардные контракты сделками с отсрочкой исполнения в соответствии со ст. 301 НК РФ и положениями налоговой политики банка. Правомерна ли позиция банка о том, что доходы, получаемые иностранной компанией в отношении поставочного валютного форвардного контракта, заключенного с банком, обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ?

Вопрос: Супруги в 2005 г. приобрели квартиру, при этом 2/3 доли в праве собственности на квартиру было оформлено на супругу и 1/3 доли - на сына. В связи со смертью супруги в 2010 г. ее долю в праве собственности на квартиру получил в наследство супруг. В этом же году отцом и сыном квартира была продана. В каком размере они вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже квартиры?

Вопрос: Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее - Правила). Согласно данным Правилам (п. 6) заключение договора перевозки подтверждается транспортной накладной, форма которой утверждена этим же документом.

В то же время продолжают действовать Общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом, принятые Минавтотрансом РСФСР 30.07.1971. В соответствии с ними основным перевозочным документом является товарно-транспортная накладная. По ней производятся прием груза к перевозке, перевозка грузов и сдача их грузополучателю. Форма товарно-транспортной накладной утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

Несмотря на то что транспортная накладная и товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) имеют разное назначение, заполнение их очень схоже: оба документа заполняются грузоотправителем, оба содержат сведения о наименовании груза, его весе/количестве грузовых мест, сведения о транспортном средстве, стоимости услуг перевозки, оба содержат подписи грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика и т.п.

Каким документом при наличии договора перевозки следует подтверждать затраты на перевозку груза и факт его транспортировки/доставки в целях исчисления налога на прибыль?

Каким документом следует подтверждать затраты на перевозку груза и факт его транспортировки/доставки в случае, если договор перевозки не заключался, например, когда покупатель сам вывозит товар со склада грузоотправителя или грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, в целях исчисления налога на прибыль?