Письма

Вопрос: В результате затопления архива в апреле 2011 г. ЗАО утратило первичные бухгалтерские документы за 2008 - 2009 гг. ЗАО полагает, что оно обязано восстановить бухгалтерский учет и первичные архивные бухгалтерские документы по требованию налогового органа только за текущий период - 2011 г.Обязано ли ЗАО восстановить бухгалтерский учет за 2008 - 2009 гг. и первичные архивные бухгалтерские документы за 2008 - 2009 гг., утраченные в результате затопления архива, по предложению налогового органа?

Вопрос: ЗАО является застройщиком многоквартирного жилого дома на земельном участке, принадлежащем застройщику на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок. Застройщик привлекает денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирного жилого дома на указанном земельном участке.Вправе ли ЗАО учесть стоимость земельного участка в составе расходов на строительство многоквартирного жилого дома в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц малолетним гражданином РФ, являющимся собственником недвижимости на территории РФ?

Вопрос: ЗАО является с 01.06.2007 собственником земельного участка с видом разрешенного использования "Эксплуатация торговых помещений".С 20.07.2011 изменена кадастровая стоимость земельного участка. Организацией 28.07.2011 зарегистрировано изменение вида разрешенного использования земельного участка, присвоена категория для строительства многоэтажного жилого комплекса. Организацией договор на подготовку проектной документации не заключен, планируется его заключить в срок до 30.09.2011. Разрешение на строительство не выдано. С какой даты организации необходимо использовать новую кадастровую стоимость земельного участка при расчете земельного налога (авансовых платежей)? Необходимо ли организации применять повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ?

Вопрос: В ходе проведения инвентаризации товаров, находящихся в торговых залах, выявляются излишки товара.Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль определять стоимость излишков товаров, которые приобретаются регулярно, из документов поставщиков (товарных накладных, договоров купли-продажи, спецификаций), относящихся к периоду проведения инвентаризации, т.е. использовать в качестве рыночной цены цену поставщика?

Вопрос: На выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных целей установлены следующие нормы расходов организации:Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 n 92 предусмотрены компенсации в размере 1200 руб. и 1500 руб.; Постановлением Правительства РФ от 20.06.1992 n 414 предусмотрены компенсации - 3392 руб., 4725 руб., 5067 руб. и 5799 руб. (в зависимости от марки автомобиля). В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок при исчислении налога на прибыль принимаются в пределах норм. Каким из вышеуказанных Постановлений необходимо руководствоваться при применении норм расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Налогоплательщик (физлицо) может реализовать свое право на получение имущественного вычета следующими способами:- после окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, - путем подачи налоговой декларации в налоговые органы (п. 2 ст. 220 НК РФ); - до окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет (при условии подтверждения данного права налоговым органом), - путем обращения к работодателю (п. 3 ст. 220 НК РФ). Если физлицо приняло решение получить имущественный вычет непосредственно у работодателя до окончания того налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, то физлицо должно обратиться в налоговый орган для получения подтверждения права на вычет и после получения уведомления от налогового органа направить заявление работодателю. При этом налоговый орган выдает ему уведомление в срок, не превышающий 30 календарных дней. Указанное уведомление подтверждает право на вычет по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы. Таким образом, физлицо может обратиться к работодателю с заявлением о получении имущественного вычета уже после завершения первого месяца налогового периода. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, при этом налоговая база определяется за соответствующий налоговый период - календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, физлицо вправе получить налоговые вычеты применительно ко всем доходам, полученным им за год. В свою очередь, в НК РФ прямо не предусмотрен порядок предоставления вычета при подаче заявления не с начала налогового периода. Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Таким образом, указанная норма не касается порядка предоставления вычета работодателем, а устанавливает порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ при наличии заявления от физлица, то есть определяет последствия для налогового агента при его неправомерных действиях. Статья 231 НК РФ, регулирующая порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного налога, также не содержит никаких ограничений по возврату НДФЛ, исчисленного и уплаченного до получения заявления от физлица о получении вычета по НДФЛ. Имеет ли право налоговый агент при наличии уведомления налогового органа предоставить вычет по НДФЛ с начала налогового периода, в котором у физлица возникло право на получение вычета, независимо от того, в каком месяце налоговым агентом было получено заявление от физлица?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России является уполномоченным органом по разъяснению применения налогового законодательства, ФНС России подобными полномочиям не наделена.Согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с Административным регламентом Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденным Приказом Минфина России от 18.01.2008 n 9н, Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы не наделены функцией по разъяснению и толкованию налогового законодательства, поскольку обязаны: - предоставлять информацию о письменных разъяснениях Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 7 п. 22 Административного регламента); - в случае же, если же по какому-либо вопросу отсутствует разъяснение Министерства финансов Российской Федерации, в ответе налогоплательщику указывается на это обстоятельство (п. 51 Административного регламента). Налоговый орган, ссылаясь на наличие в письмах Минфина России фразы о том, что изложенное в этих письмах мнение не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в данных письмах, не применяет разъяснения Минфина России в своей деятельности. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: В апреле 2011 г. физическое лицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение несовершеннолетнего ребенка в государственном образовательном учреждении дополнительного образования с приложением следующих документов:- договор на обучение; - копия лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения, перечень образовательных программ, по которым образовательное учреждение имеет право вести образовательную деятельность; - копия свидетельства о рождении ребенка; - документы об оплате; - справка по форме 2-НДФЛ, подтверждающая сумму полученного дохода. В мае 2011 г. налоговый орган направил физическому лицу требование о представлении документов, в котором указал на необходимость представить справку, подтверждающую дневную форму обучения. Статья 219 НК РФ содержит ссылку на очную форму обучения, справка о дневной форме обучения в указанной статье не поименована. Имеет ли физическое лицо право на получение социального налогового вычета по НДФЛ с суммы, уплаченной за обучение несовершеннолетнего ребенка, и какие документы к вышеуказанным необходимо дополнительно представить для реализации данного права?

Вопрос: Участниками ООО являются физические лица. В апреле 2010 г. двое из участников подали заявление о выходе из ООО. В единый государственный реестр внесены соответствующие изменения.В случае выхода участника из ООО в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ его доля переходит к ООО. ООО обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из ООО, действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из ООО. Уставом предусмотрено, что выходящему из ООО участнику, подавшему заявление о выходе, необходимо выплатить действительную стоимость его доли, определяемую по данным годового баланса года, в течение которого было подано заявление, в срок шесть месяцев со дня сдачи годового баланса. Выдачи выбывающим участникам начинаются с даты, утвержденной общим собранием участников ООО, но не позднее шести месяцев после соответствующего решения и сдачи годового баланса. В момент подачи заявления о выходе участников из ООО в бухгалтерском учете была отражена задолженность перед выбывшими участниками по выплате им номинальной стоимости доли. Включается ли не выплаченная бывшим участникам действительная стоимость доли в налоговую базу по налогу на прибыль и в какой момент, в случае отсутствия заявления выбывших участников и решения общего собрания о выплате бывшим участникам действительной стоимости доли и если заявление об отказе от получения действительной стоимости доли со стороны выбывших участников отсутствует?

О данных, необходимых для исчисления ндпи в отношении нефти, за июль 2011 года

О направлении письма минфина россии от 05.08.2011 n 03-11-09/52 (о порядке применения усн на основе патента при оказании автотранспортных услуг индивидуальными предпринимателями)

О частичной отмене письма фнс россии от 08.10.2010 n ас-37-2/12931@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос министерства транспорта российской федерации, сообщает следующее. федеральным законом от 17.07.2009 n 145-фз "о государственной компании "российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации" (далее - федеральный закон n 145-фз) установлено правовое положение, цели создания и деятельности, порядок создания, реорганизации и ликвидации некоммерческой организации - государственной компании "российские автомобильные дороги", а также особенности осуществления дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог, находящихся в доверительном управлении указанной некоммерческой организации, и использования земельных участков для осуществления деятельности указанной некоммерческой организации. в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 29 федерального закона n 145-фз передача автомобильных дорог в доверительное управление государственной компании осуществляется федеральным органом исполнительной власти (федеральное дорожное агентство минтранса россии), осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере дорожного хозяйства, в соответствии с утвержденным правительством российской федерации перечнем автомобильных дорог общего пользования федерального значения, находящихся в федеральной собственности и подлежащих передаче в доверительное управление государственной компании, по передаточному акту, подписанному указанным федеральным органом исполнительной власти и государственной компанией. до передачи автомобильных дорог, в доверительное управление государственной компании федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере дорожного хозяйства, прекращает в установленном порядке право оперативного управления федерального государственного учреждения, подведомственного указанному федеральному органу исполнительной власти, в отношении указанных автомобильных дорог. распоряжением росавтодора от 30.03.2010 n 249-р "о прекращении права оперативного управления федеральных государственных учреждений, подведомственных федеральному дорожному агентству, в отношении автомобильных дорог общего пользования федерального значения, передаваемых в доверительное управление государственной компании "российские автомобильные дороги" право оперативного управления прекращается с даты подписания федеральным дорожным агентством и государственной компанией "российские автомобильные дороги" передаточных актов в отношении передаваемых в доверительное управление компании указанных автомобильных дорог. в соответствии с пунктом 5 статьи 1012 гражданского кодекса особенности доверительного управления автомобильными дорогами общего пользования федерального значения устанавливаются законом. согласно пунктам 7 и 8 статьи 29 федерального закона n 145-фз правомочия доверительного управляющего в отношении автомобильных дорог, передаваемых в доверительное управление государственной компании, осуществляются государственной компанией с даты подписания соответствующего передаточного акта и передача автомобильных дорог общего пользования федерального значения в доверительное управление государственной компании не подлежит государственной регистрации. пунктами 1 и 2 статьи 6 федерального закона от 08.11.2007 n 257-фз "об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в российской федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации" определено, что автомобильные дороги могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов российской федерации, муниципальной собственности, а также в собственности физических или юридических лиц и к федеральной собственности относятся автомобильные дороги, которые включены в перечень автомобильных дорог общего пользования федерального значения или перечень автомобильных дорог необщего пользования федерального значения, утверждаемые соответственно правительством российской федерации, уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. постановлением правительства российской федерации от 17.11.2010 n 928 "о перечне автомобильных дорог общего пользования федерального значения" (далее - постановление) перечислены автомобильные дороги, находящиеся в федеральной собственности. распоряжением правительства рф от 30.12.2009 n 2133-р "об утверждении перечня автомобильных дорог общего пользования федерального значения, находящихся в федеральной собственности и подлежащих первоначальной передаче в доверительное управление государственной компании "российские автомобильные дороги" в доверительное управление передавались автомобильные дороги общего пользования: 1. м-4 "дон" - от москвы через воронеж, ростов-на-дону, краснодар до новороссийска; 2. м-1 "беларусь" - от москвы до границы с республикой беларусь (на минск, брест). указанные автодороги включены в перечень, утвержденный постановлением, и находятся в собственности российской федерации. в соответствии со статьей 214 гражданского кодекса государственной собственностью в российской федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности российской федерации (федеральная собственность) и средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, которые составляют государственную казну российской федерации. таким образом, автомобильные дороги, перечисленные выше, являются имуществом государственной казны. пунктом 1 статьи 374 налогового кодекса российской федерации (далее - кодекс) установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 кодекса. в соответствии с нормами инструкции по бюджетному учету n 148н "об утверждении инструкции по бюджетному учету", утвержденной приказом минфина россии от 30.12.2008 n 148н (далее - инструкция n 148-н) (с 01.01.2011 года утратила силу в связи с утверждением приказа минфина россии от 01.12.2010 n 157н "об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению (далее - инструкция n 157н)", действие которой распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2009 года, объекты основных средств, к которым относятся материальные объекты основных фондов, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждений, находящееся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 010100000 "основные средства" (010101000 - 010109000) с отражением начисленной суммы амортизации на соответствующих аналитических счетах 010401000 - 010409000. в отношении имущества государственной (муниципальной) казны отмечаем, что инструкцией по бюджетному учету n 148н и инструкцией n 157н предусмотрен обособленный учет имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, на счете 010800000 "нефинансовые активы имущества казны" с отражением сумм начисленной амортизации на соответствующих счетах аналитического учета счета 010400000 "амортизация" (010410410, 010411410, 010412420). при этом в соответствии со структурой плана счетов бюджетного учета имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну, являясь нефинансовыми активами, к объектам основных средств в целях бюджетного учета не относится. следовательно, имущество государственной (муниципальной) казны с 1 января 2009 года не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. согласно пункту 1 статьи 83 кодекса в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. сведения о недвижимом имуществе и об их владельце, необходимые для постановки на учет, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 кодекса. учитывая, что передача автомобильных дорог общего пользования федерального значения в доверительное управление государственной компании не подлежит государственной регистрации, а также принимая во внимание, что имущество государственной (муниципальной) казны не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, постановка на учет министерства транспорта российской федерации в налоговом органе по месту нахождения указанного имущества не осуществляется.

О повышении эффективности урегулирования задолженности по налогам в целях повышения эффективности урегулирования задолженности по налогам федеральная налоговая служба считает необходимым при принятии налоговым органом решений о предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов (о подтверждении права на имущественный налоговый вычет) по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном абзацем первым пункта 2 статьи 219 и подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 220 налогового кодекса российской федерации, и возврате (отказе) налога на доходы физических лиц проводить следующие проверки: 1. исполнения данным налогоплательщиком обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога (далее - имущественные налоги), установленных законодательством российской федерации о налогах и сборах. 2. исполнения налоговым органом в отношении данного налогоплательщика обязательств по исчислению имущественных налогов, в том числе направлению налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога, пени, штрафа при наличии у него недоимки в соответствии с законодательством российской федерации о налогах и сборах. в случае выявления фактов неисполнения налоговым органом обязательств по исчислению имущественных налогов, налоговые органы при принятии решений о предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов и возврате (отказе) налога на доходы физических лиц по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физического лица или одновременно с уведомлением о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (приказ фнс россии от 25.12.2009 n мм-7-3/714@) (далее - уведомление), вручают (направляют) налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога и (или) требование об уплате налога, пени, штрафа при наличии у него недоимки в порядке, установленном законодательством российской федерации о налогах и сборах. в случае выявления фактов неисполнения налогоплательщиком обязательств по уплате имущественных налогов, установленных законодательством, налоговые органы при принятии решений о предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов и возврате (отказе) налога на доходы физических лиц по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц или одновременно с уведомлением вручают (направляют) налогоплательщику дубликат ранее направленного требования об уплате налога, пени, штрафа или в простой письменной форме информируют налогоплательщика о наличии у него задолженности по налогам с приложением платежных документов.

(в ред. письма фнс рф от 25.05.2011 n ас-4-2/8352@)

Об имущественном налоговом вычете

О перечне документов, подтверждающих изготовление аптечными организациями лекарственных средств, и применения налоговой ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их реализации на территории российской федерации

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 29.07.2011 n 03-11-09/49 о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности в сфере реализации через объекты розничной торговли дисконтных карт, дающих покупателям право на скидку

О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 налогового кодекса российской федерации