Письма

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком кипрскому филиалу эстонской компании.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком кипрскому филиалу эстонской компании.

Вопрос: Организация (брокер) осуществляет операции с ценными бумагами в интересах физлица (клиента) на основании договора на брокерское обслуживание и является налоговым агентом в отношении клиента. В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ на основании заявления клиента налоговый агент может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые клиент произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы клиента.

Клиент продал акции и представил брокеру в качестве подтверждения расходов, связанных с приобретением и хранением акций, в том числе документы, подтверждающие оказание финансовой помощи организации-эмитенту, акциями которой на момент оказания финансовой помощи он владел в количестве, составляющем 100% уставного капитала организации. Клиент полагает, что оказанная им финансовая помощь организации-эмитенту непосредственно связана с принадлежащими в этот момент клиенту акциями этой организации.

Вправе ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации ценных бумаг на сумму финансовой помощи, оказанной им эмитенту в период владения такими ценными бумагами, если физлицо является единственным акционером этой организации?

Может ли брокер принять документы об оказании указанной финансовой помощи физлицом как подтверждение расходов такого физлица, связанных с приобретением и хранением акций, и уменьшить на сумму таких расходов доходы от продажи акций организации для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: Физлицо учится на 3 курсе очной формы обучения, получает стипендию. С 2010 г. получает второе высшее образование в том же учебном заведении. Форма обучения очно-заочная, оплата по семестрам. Договор на оплату оформлен на мать физлица. Может ли мать получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за получение второго высшего образования? Если может, то какие документы необходимо предоставить?

Вопрос: Физлицо учится на 3 курсе очной формы обучения, получает стипендию. С 2010 г. получает второе высшее образование в том же учебном заведении. Форма обучения очно-заочная, оплата по семестрам. Договор на оплату оформлен на мать физлица. Может ли мать получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за получение второго высшего образования? Если может, то какие документы необходимо предоставить?

Вопрос: ООО оказывает жилищно-коммунальные услуги с 2007 г. Одновременно ООО оказывает жильцам услуги, связанные с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, установкой сантехнического оборудования, прочисткой трубопроводов, электротехнические работы (замена и установка розеток, светильников, прокладывание новой электропроводки). ООО применяет УСН. Необходимо ли ООО перейти на уплату ЕНВД в связи с тем, что с 01.04.2011 внесены изменения в ОКУН?

Вопрос: Организация (брокер) осуществляет операции с ценными бумагами в интересах физлица (клиента) на основании договора на брокерское обслуживание и является налоговым агентом в отношении клиента. В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ на основании заявления клиента налоговый агент может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые клиент произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы клиента.

Клиент продал акции и представил брокеру в качестве подтверждения расходов, связанных с приобретением и хранением акций, в том числе документы, подтверждающие оказание финансовой помощи организации-эмитенту, акциями которой на момент оказания финансовой помощи он владел в количестве, составляющем 100% уставного капитала организации. Клиент полагает, что оказанная им финансовая помощь организации-эмитенту непосредственно связана с принадлежащими в этот момент клиенту акциями этой организации.

Вправе ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доходы от реализации ценных бумаг на сумму финансовой помощи, оказанной им эмитенту в период владения такими ценными бумагами, если физлицо является единственным акционером этой организации?

Может ли брокер принять документы об оказании указанной финансовой помощи физлицом как подтверждение расходов такого физлица, связанных с приобретением и хранением акций, и уменьшить на сумму таких расходов доходы от продажи акций организации для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: ООО оказывает жилищно-коммунальные услуги с 2007 г. Одновременно ООО оказывает жильцам услуги, связанные с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, установкой сантехнического оборудования, прочисткой трубопроводов, электротехнические работы (замена и установка розеток, светильников, прокладывание новой электропроводки). ООО применяет УСН. Необходимо ли ООО перейти на уплату ЕНВД в связи с тем, что с 01.04.2011 внесены изменения в ОКУН?

Вопрос: С 25.07.2011 вступает в силу новая форма транспортной накладной, принятая Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 и отличающаяся от формы N 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Заменяет ли собой новая форма транспортной накладной унифицированную форму N 1-Т в целях документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль? Надо ли для подтверждения расходов применять форму N 1-Т после 25.07.2011? Какие первичные документы с 25.07.2011 необходимо оформлять для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, чтобы документально подтвердить расходы при расчете налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии со ст. 259.2 НК РФ при применении налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации, основные средства учитываются в амортизационных группах (подгруппах), по которым на 1-е число каждого месяца определяется суммарный баланс. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе). Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

Для определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, в ст. 257 НК РФ предусмотрена специальная формула.

Пунктом 9 ст. 258 НК РФ предусмотрена возможность применения налогоплательщиком амортизационной премии - права на единовременное включение в состав расходов по налогу на прибыль от 10 до 30% первоначальной стоимости основного средства (расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств).

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

ОАО считает, что в случае выбытия (передачи третьим лицам) объектов основных средств при расчете остаточной стоимости объектов первоначальная стоимость должна определяться с учетом капитальных вложений на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, а также первоначальную стоимость следует уменьшить на сумму амортизационной премии.

Изменяется ли значение первоначальной стоимости объектов основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения для расчета их остаточной стоимости в целях налога на прибыль?

Учитывается ли сумма амортизационной премии при определении остаточной стоимости объектов основных средств в целях налога на прибыль? Каков порядок учета указанной амортизационной премии при выбытии объектов основных средств?

Вопрос: В соответствии с п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, заключение которого подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению N 4 (далее - транспортная накладная).

Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" утверждена форма N 1-Т товарно-транспортной накладной.

Письмом ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@ "О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров" до сведения налоговых органов и налогоплательщиков был доведен полный перечень документов, оформляемых при перемещении товаров по территории РФ железнодорожным, воздушным, автомобильным, морским и речным транспортом. Позиция об оформлении формы N 1-Т как обязательного документа, подтверждающего факт перевозки грузов, неоднократно приводилась в письмах Минфина России и ФНС России. В то же время сложилась арбитражная практика решений в пользу налогоплательщиков, в которых судами не признается необходимым оформление товарно-транспортных накладных формы N 1-Т при наличии других документов, подтверждающих хозяйственную операцию перевозки груза.

Является ли обязательным в целях исчисления налога на прибыль после принятия Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 оформление одновременно товарной накладной по форме Приложения 4 к данному Постановлению и товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т либо оформление товарной накладной является достаточным для подтверждения факта перевозки?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ) с 01.01.2012 меняется порядок формирования и признания для целей налога на прибыль расходов на НИОКР.

В соответствии со ст. 262 НК РФ, действующей до 01.01.2012, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

В соответствии со ст. 262 НК РФ (в ред. Закона N 132-ФЗ) с 01.01.2012 расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки включаются единовременно в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Если организация завершает НИОКР в 2011 г. и к началу 2012 г. учтет часть расходов по ним в порядке, действующем в 2011 г., вправе ли она в январе 2012 г. остаток расходов по НИОКР полностью и сразу учесть в прочих расходах в целях налога на прибыль?

Вправе ли организация расходы на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., учесть единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором будут завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ)?

Обязана ли организация вести налоговый учет расходов на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., в порядке, действующем в 2012 г.?

Вопрос: В соответствии с п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, заключение которого подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению N 4 (далее - транспортная накладная).

Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" утверждена форма N 1-Т товарно-транспортной накладной.

Письмом ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@ "О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров" до сведения налоговых органов и налогоплательщиков был доведен полный перечень документов, оформляемых при перемещении товаров по территории РФ железнодорожным, воздушным, автомобильным, морским и речным транспортом. Позиция об оформлении формы N 1-Т как обязательного документа, подтверждающего факт перевозки грузов, неоднократно приводилась в письмах Минфина России и ФНС России. В то же время сложилась арбитражная практика решений в пользу налогоплательщиков, в которых судами не признается необходимым оформление товарно-транспортных накладных формы N 1-Т при наличии других документов, подтверждающих хозяйственную операцию перевозки груза.

Является ли обязательным в целях исчисления налога на прибыль после принятия Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 оформление одновременно товарной накладной по форме Приложения 4 к данному Постановлению и товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т либо оформление товарной накладной является достаточным для подтверждения факта перевозки?

Вопрос: В соответствии с п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, заключение которого подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению N 4 (далее - транспортная накладная).

Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" утверждена форма N 1-Т товарно-транспортной накладной.

Письмом ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@ "О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров" до сведения налоговых органов и налогоплательщиков был доведен полный перечень документов, оформляемых при перемещении товаров по территории РФ железнодорожным, воздушным, автомобильным, морским и речным транспортом. Позиция об оформлении формы N 1-Т как обязательного документа, подтверждающего факт перевозки грузов, неоднократно приводилась в письмах Минфина России и ФНС России. В то же время сложилась арбитражная практика решений в пользу налогоплательщиков, в которых судами не признается необходимым оформление товарно-транспортных накладных формы N 1-Т при наличии других документов, подтверждающих хозяйственную операцию перевозки груза.

Является ли обязательным в целях исчисления налога на прибыль после принятия Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 оформление одновременно товарной накладной по форме Приложения 4 к данному Постановлению и товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т либо оформление товарной накладной является достаточным для подтверждения факта перевозки?

Вопрос: ООО оказывает услуги по перевозке грузов как своими силами, так и с привлечением сторонних транспортных организаций.

В соответствии с п. 6 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом", заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению N 4 (далее - транспортная накладная).

Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 утверждены и введены в действие унифицированные формы первичной учетной документации, в том числе типовая форма N 1-Т "Товарно-транспортная накладная".

Может ли транспортная накладная по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, быть использована в качестве подтверждающего документа в целях исчисления налога на прибыль?

Какая из форм накладной: по форме N 1-Т или по форме, принятой Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, - подлежит оформлению при заключении договора перевозки груза в случаях привлечения стороннего перевозчика и осуществления перевозки собственными силами?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль постоянным представительством американской организации, находящимся на территории РФ, затрат, понесенных головным офисом данной американской организации.

Вопрос: Организация заключила договор о совместной деятельности, в соответствии с которым ведение общих дел возложено на одного из участников договора простого товарищества, который письменно информирует организацию о доле причитающейся ей бухгалтерской прибыли и прибыли для целей налогообложения. Бухгалтерская прибыль отлична от прибыли для целей налога на прибыль.

Простое товарищество не признается налогоплательщиком налога на прибыль, так как при заключении договора простого товарищества юридическое лицо не образуется. Произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности доходы признаются общей долевой собственностью (п. 1 ст. 1043 ГК РФ). Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В соответствии с п. 3 ст. 278 НК РФ участник товарищества, ведущий общие дела, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника, которому должен сообщать о суммах причитающихся (распределяемых) ему доходов, которые подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 НК РФ).

Какая сумма дохода от совместной деятельности учитывается в составе внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль: сформированная по данным бухгалтерского учета простого товарищества или сформированная по данным налогового учета?

Вопрос: В соответствии с п. 9 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в трех экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. При этом ни в разъяснениях, ни в инструкциях не предусмотрено, как эти три экземпляра накладной будут подписываться сторонами.

До вступления в силу указанных Правил (до 25.07.2011) оформлялись четыре экземпляра ТТН: один экземпляр оставался у грузоотправителя с печатью перевозчика в подтверждение того, что груз принял к перевозке именно этот перевозчик, остальные три экземпляра перевозчик вез грузополучателю, чтобы тот поставил на них свою печать о принятии груза. Эти экземпляры уже распределялись между всеми тремя сторонами.

Какими документами в целях налога на прибыль следует подтверждать затраты на перевозку груза в случае заключения договора перевозки груза и при самовывозе груза покупателем?

Нужно ли составлять прежнюю ТТН (форма N Т-1) в дополнение к новой или достаточно только новой?

Вопрос: Организация заключила договор о совместной деятельности, в соответствии с которым ведение общих дел возложено на одного из участников договора простого товарищества, который письменно информирует организацию о доле причитающейся ей бухгалтерской прибыли и прибыли для целей налогообложения. Бухгалтерская прибыль отлична от прибыли для целей налога на прибыль.

Простое товарищество не признается налогоплательщиком налога на прибыль, так как при заключении договора простого товарищества юридическое лицо не образуется. Произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности доходы признаются общей долевой собственностью (п. 1 ст. 1043 ГК РФ). Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В соответствии с п. 3 ст. 278 НК РФ участник товарищества, ведущий общие дела, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника, которому должен сообщать о суммах причитающихся (распределяемых) ему доходов, которые подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 НК РФ).

Какая сумма дохода от совместной деятельности учитывается в составе внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль: сформированная по данным бухгалтерского учета простого товарищества или сформированная по данным налогового учета?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.