Письма

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. В заявлении на распределение имущественного налогового вычета по НДФЛ было указано, что супруга получит 95% вычета, а супруг - оставшиеся 5%. Стоимость квартиры - 2 600 000 руб. Супруга получила вычет в размере 60 000 руб., после чего было принято решение, что оставшуюся часть ее вычета получит супруг. Налоговый орган, ссылаясь на вышеупомянутое заявление, указал на недопустимость повторного перераспределения сумм вычета между супругами в других пропорциях. Вправе ли супруг подать заявление на получение оставшейся суммы имущественного налогового вычета при условии, что супруга подтвердит отказ от указанной суммы в его пользу?

Вопрос: В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ. Согласно пп. 3 ч. 2 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые перечислены в ст. 309 НК РФ. В п. 1 ст. 309 НК РФ приведен перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, и подлежащих обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты. Указанный перечень, установленный п. 1 ст. 309 НК РФ, не является закрытым, поскольку пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ относит к налогооблагаемым доходам "иные аналогичные доходы".Следовательно, вопрос о применимости п. 1 ст. 309 НК РФ к выплатам страхового возмещения зависит от того, является ли выплата российским страховщиком (перестраховщиком) страхового возмещения доходом иностранной организации. В соответствии с п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Таким образом, согласно российскому законодательству выплата страхового возмещения носит компенсационный, восстановительный характер. Аналогичный принцип трактовки страхового возмещения применяется в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), действующих в большинстве стран регистрации компаний - получателей страхового возмещения. Так, согласно МСФО страховое возмещение не может быть признано страхователем в качестве дохода, так как лишь уменьшает сумму уже понесенного и отраженного в отчетности ущерба. Таким образом, по мнению страховой организации, выплата страхового возмещения в рамках договоров имущественного страхования иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, не является доходом иностранного страхователя от источников в РФ и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на прибыль. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: В карточке лицевого счета организации числится переплата по налогу на прибыль, зачислявшемуся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты. Размер имеющейся переплаты подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.Срок обращения за возвратом переплаты истек, в связи с чем организация планирует ее списать. Можно ли отнести списываемую переплату по налогу на прибыль с истекшим сроком давности к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок железнодорожным транспортом.

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль применять указанную норму при каждой последующей модернизации в тех случаях, когда объект основных средств подвергается модернизации несколько раз в течение установленного срока его полезного использования в целях актуализации технических параметров оборудования для повышения его мощности и улучшения иных эксплуатационных характеристик? Учетной политикой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии.

Вопрос: ООО осуществляет экспортные поставки произведенной алкогольной продукции.В соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров за пределы территории РФ при представлении в налоговый орган банковской гарантии. Такая банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в течение 180 дней документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им акциза и (или) пеней. При этом НК РФ не установлен минимальный срок действия предоставляемой банковской гарантии. Установлен ли минимальный срок действия банковской гарантии? Если да, то каким нормативным актом урегулирован данный вопрос?

Вопрос: В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 n 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" порядок начисления лизинговых платежей может быть определен сторонами. Стороны по договору лизинга могут установить дату начала начисления лизинговых платежей, которая может быть как позже, так и раньше даты принятия к учету (даты ввода в эксплуатацию).В соответствии со ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Организация считает, что начисление амортизации по основным средствам, являющимся предметом лизинга, может осуществляться независимо от даты начала начисления лизинговых платежей. В случае если предмет лизинга подлежит амортизации в налоговом учете лизингодателя, момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию для целей налога на прибыль определяется по дате фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю. Каков порядок начисления амортизации по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга, для целей налога на прибыль, в случае если дата принятия основного средства к учету не совпадает с датой начала начисления лизинговых платежей?

Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией в i квартале 2011 г. товаров на территорию Республики Беларусь, расчеты по которым осуществляются путем зачета встречных требований.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль организаций услуг по супервайзерскому контролю сейсморазведочных работ, выполняемых за пределами территории Российской Федерации, и услуг по интерпретации материалов, полученных в ходе указанного контроля, оказываемых российской организацией иностранному представительству другой российской организации, осуществляющему деятельность и зарегистрированному за территории Туркменистана.

Вопрос: Об учете организацией или индивидуальным предпринимателем - участниками простого товарищества доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной в рамках простого товарищества и распределенной между участниками, для получения ими статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях ЕСХН.

Вопрос: Некоммерческое партнерство является саморегулируемой организацией в области строительства. Некоммерческая организация вправе приобрести статус саморегулируемой организации, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство, при условии наличия компенсационного фонда.В соответствии с ч. 3 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ не допускается осуществление выплат из средств компенсационного фонда, за исключением следующих случаев: 1) возврат ошибочно перечисленных средств; 2) размещение средств компенсационного фонда саморегулируемой организации в целях его сохранения и увеличения его размера; 3) осуществление выплат в результате наступления субсидиарной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 55.16 ГрК РФ. Данный перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. То есть выплаты на иные цели не предусмотрены. Некоммерческое партнерство разместило денежные средства компенсационного фонда на депозитном счете в банке. Согласно договору депозитного счета на денежные средства компенсационного фонда ежеквартально начисляются проценты, которые согласно п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" должны направляться на пополнение компенсационного фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда. В каком порядке уплачивается налог на прибыль в отношении доходов в виде процентов, полученных от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Банком был создан резерв под обесценение облигации, выпущенной юридическим лицом, но в 2009 г. по данной облигации был объявлен дефолт. Рыночная (средневзвешенная) цена по данной бумаге с определенного момента отсутствует у официального организатора рынка ценных бумаг. По данной облигации в предыдущий налоговый период банком был создан 100%-ный резерв.Означает ли, что при объявлении дефолта по ценной бумаге банк обязан при отсутствии средневзвешенной цены в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете полностью восстановить созданный резерв во внереализационные доходы?

Вопрос: ФГУП сдает в аренду федеральное имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения и управления.По состоянию на 31.12.2009 согласно данным бухгалтерского учета ФГУП имело задолженность по выплате части прибыли федеральному органу исполнительной власти (собственник имущества), исчисленную за период с 2000 - 2002 гг., согласно Федеральному закону от 14.11.2002 n 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", в порядке и размере, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.04.2002 n 228 "О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий". В 2010 г. в рамках проведения годовой обязательной инвентаризации имущества и обязательств ФГУП направило запрос в федеральный орган государственной власти о подтверждении задолженности собственнику имущества по перечислению части чистой прибыли в федеральный бюджет. Федеральный орган исполнительной власти, он же собственник имущества, своим письмом сообщил об отсутствии задолженности ФГУП по перечислению части чистой прибыли федеральных государственных предприятий в федеральный бюджет по состоянию на 31.12.2009. Как отразить в учете ФГУП восстановление прибыли, начисленной в пользу собственника имущества и не востребованной и не подтвержденной им? Имеет ли право ФГУП восстановленную часть чистой прибыли не учитывать в доходах при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль с доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, при распределении чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского баланса по состоянию на 31 марта 2011 г.?

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ граждан Российской Федерации при получении в дар имущества, расположенного на территории Украины, и применении статьи "Недискриминация" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995.

Вопрос: Банк определяет доходы по методу начисления, то есть проценты начисляются и включаются в состав доходов в течение срока действия долгового обязательства независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Одним из законных оснований не начислять проценты в налоговом учете по долговому обязательству является прекращение долгового обязательства в судебном порядке (п. 2 ст. 450 ГК РФ). Таким образом, при расторжении кредитного договора в судебном порядке начисление процентов прекращается с даты вступления решения суда в законную силу.Банк на основании Решения суда от 25.06.2008 прекратил начислять проценты по долговому обязательству только в марте 2011 г. Соответственно, банк планирует произвести корректировку излишне начисленных процентов в текущем налоговом периоде. То есть сумму излишне начисленных процентов, корректируемых по балансовому счету n 91604 за указанный период, Банк планирует учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вправе ли банк произвести корректировку излишне начисленных процентов за весь период в текущем налоговом периоде, то есть в периоде, когда в бухгалтерском учете была проведена корректировка излишне начисленных процентов, или же корректировку процентов в целях налога на прибыль необходимо производить в периодах начисления процентов с подачей уточненных налоговых деклараций?

Вопрос: Дачное некоммерческое партнерство является собственником инженерных сетей, дорог и другого имущества общего пользования, расположенного в границах территории партнерства.Имущество общего пользования партнерства создавалось (приобреталось) за счет целевых поступлений членов партнерства и имеет балансовую стоимость более 100 000 000 руб. Расходы партнерства на содержание указанного имущества общего пользования (техническое обслуживание, ремонт, уборку, охрану) покрываются за счет членских взносов. Имущество общего пользования партнерства не подлежит амортизации на основании пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ. В связи с этим партнерство вправе применять и применяет УСН. В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 15.04.1998 n 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" члены партнерства имеют право добровольно выходить из партнерства с одновременным заключением с партнерством договоров о порядке эксплуатации инженерных сетей, дорог и другого имущества общего пользования. В случае добровольного выхода членов партнерства оно будет вынуждено заключать с ними возмездные договоры о порядке эксплуатации имущества общего пользования партнерства, чтобы возмещать расходы на содержание указанного имущества. Все денежные средства, поступающие в партнерство по таким договорам, будут направляться исключительно на содержание указанного имущества. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ одним из необходимых условий для признания имущества не подлежащим амортизации является его использование для осуществления некоммерческой деятельности. Признается ли имущество общего пользования амортизируемым имуществом в случае заключения возмездных договоров о порядке эксплуатации имущества общего пользования партнерства? Вправе ли партнерство применять УСН в данном случае?

Вопрос: Вправе ли организация учитывать в составе налоговой базы по налогу на прибыль 2011 г. расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 г.), но поступившим от контрагентов после сдачи налоговой декларации за 2010 г.?

Вопрос: Решением ВАС РФ от 08.10.2010 n ВАС-9939/10 признаны не соответствующими НК РФ и недействующими п. 13, предписывающий применение индивидуальными предпринимателями кассового метода учета доходов и расходов, и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 n n 86н, БГ-3-04/430.Также в своем Решении ВАС указал на то, что п. 1 ст. 221 НК РФ, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, отсылает к положениям гл. 25 НК РФ не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогообложения. Глава 25 НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в ст. ст. 271 - 273 НК РФ два метода - начисления и кассовый. Предоставление же индивидуальным предпринимателям права выбора применения кассового метода необходимо также постольку, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный же убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены. На основании вышеперечисленного ВАС РФ сделал вывод об отсутствии У предпринимателей обязанности вести учет доходов и расходов кассовым методом. Согласно п. 1 ст. 273 НК РФ, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за последние четыре квартала без учета НДС превышала один миллион рублей за каждый квартал, налогоплательщик не может применять кассовый метод учета доходов и расходов. Так как выручка индивидуального предпринимателя от реализации товаров намного превышает установленный лимит, то при исчислении НДФЛ предпринимателем был применен метод начисления. Данный метод закреплен в учетной политике. Индивидуальным предпринимателем сделан запрос в налоговый орган, который, не согласившись с доводами предпринимателя, сделал заключение, что определение индивидуальными предпринимателями доходов и расходов с использованием метода начисления при проведении налоговых проверок будет признано налоговыми органами неправомерным. Вправе ли индивидуальный предприниматель при исчислении НДФЛ применять метод начисления?

Вопрос: В рамках договора поставки товара организация (поставщик) на основании дополнительного соглашения к договору поставки планирует выплату премии покупателям за своевременную и досрочную оплату поставленного товара. Расчет размера премии предполагается производить по согласованной форме, причем процент от оплаченной суммы планируется установить дифференцированно: за оплату в срок и оплату досрочно - чем раньше оплата, тем выше процент премии.Вправе ли организация (поставщик) учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму указанной премии на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ?