Письма

Вопрос: Согласно Письмам Минфина России от 23.07.2008 N 03-02-07/1-307, от 24.07.2008 N 03-02-07/1-311, от 29.10.2008 N 03-02-07/1-438 банк не вправе исполнять расчетные документы на списание страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний со счета налогоплательщика в ФСС РФ при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету этого налогоплательщика в банке, так как страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не обладают характером налога или сбора, которые регулируются Налоговым кодексом РФ.

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" п. 1 ст. 76 НК РФ был изложен в новой редакции, в соответствии с которой приостановление операций по счетам не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) исполнять расчетные документы (инкассовые поручения, платежные поручения) по оплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: Об увеличении размера стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид; о возможности рассмотрения предложения об установлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ для родителей, имеющих детей-инвалидов старше 18 лет и являющихся учащимися заочной формы обучения.

Вопрос: О порядке определения с 1 октября 2011 г. налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме, исчисленной исходя из курса иностранной валюты Банка России, увеличенного на определенный процент.

Вопрос: Родной ребенок супруги проживает вместе с супругами (брак зарегистрирован), при этом супруг не является ни родным отцом ребенка, ни его опекуном (ребенок не усыновлен).

Ребенок носит девичью фамилию матери. В свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк.

У супругов есть общие дети, рожденные в браке в 2008 и 2010 гг.

В соответствии с удостоверением многодетной семьи супруг является отцом, супруга - матерью, на обеспечении у которых имеется трое детей.

Какие документы необходимо предоставить супругу в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка супруги?

Вопрос: Супруги в 2006 г. купили квартиру. Платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на мужа.

В настоящее время муж является пенсионером и, кроме пенсии, других доходов не имеет.

Квартира является совместно нажитым в браке имуществом.

Вправе ли жена в отношении указанной квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере?

Вопрос: Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Применяется ли указанная норма для целей НДФЛ в отношении доходов всех работников или только руководителей, заместителей руководителя и главного бухгалтера?

Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), продало транспортные средства, находившиеся в его собственности менее 3-х лет и использовавшиеся в предпринимательской деятельности. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Приобретение транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности.

Вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ использовать право на уменьшение суммы доходов от реализации транспортных средств на сумму подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо получило в порядке дарения от другого физлица (дарителя), не являющегося родственником или членом семьи, доход в виде денежных средств путем банковского перевода на счет физлица со счета дарителя. Подлежит ли обложению НДФЛ указанный доход? Обязано ли физлицо представить налоговую декларацию по НДФЛ в отношении данного дохода?

Вопрос: Гражданин Украины, находясь на территории РФ с 05.06.2010 по 31.05.2011, с декабря 2010 г. признается налоговым резидентом РФ. С 02.06.2011 по 30.10.2011 физическое лицо находилось на территории Украины. С 01.11.2011 до 30.11.2012 гражданин Украины планирует находиться на территории РФ. По какой ставке НДФЛ подлежат налогообложению доходы, полученные гражданином Украины от источников в РФ в вышеуказанных периодах?

Вопрос: Вправе ли организация, оказывающая медицинские услуги, подать заявление в порядке, предусмотренном ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ, для целей применения начиная с 2012 г. налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов?

Вопрос: ГУП из областного бюджета в 2011 г. была предоставлена субсидия на возмещение затрат по проведению капитального и текущего ремонта искусственной взлетно-посадочной полосы и приобретению специальной техники.

Сумма субсидии была израсходована в соответствии с целевым назначением, отчеты об использовании субсидии областного бюджета предоставлены в адрес собственника имущества ГУП (субъекта РФ) и им утверждены в соответствии с условиями договора о предоставлении субсидии.

Учитываются ли ГУП при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде указанной субсидии?

Может ли ГУП учесть расходы, осуществленные за счет субсидии, в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Супруги за счет общих доходов приобрели дом. При этом договор купли-продажи, платежные документы и свидетельство о регистрации права собственности оформлены на имя супруги. Вправе ли супруги распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в пропорции 67% - супруге и 33% - супругу в указанном случае?

Вопрос: Квартира с 1993 г. находилась в общей долевой собственности четырех собственников с равными долями. В связи со смертью в 1995 и 2010 гг. двух собственников их доли в праве собственности на квартиру получил в наследство один из двух оставшихся собственников. Таким образом, у одного собственника находилось в собственности 3/4 доли в праве собственности на данную квартиру (1/4 доли - с 1993 г. и 2/4 доли - с 2010 г.), у другого собственника - 1/4 доли. Квартира в 2011 г. была продана.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи указанной квартиры? Следует ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ в случае, если других доходов в 2011 г. не было?

Вопрос: В связи с введением с 01.01.2012 Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, вправе ли организация воспользоваться данной льготой по имуществу, введенному в эксплуатацию в 2010, 2011 гг.?

Вопрос: В 2009 г. КГУП получило субсидии, выделенные из краевого бюджета за счет средств федерального бюджета на закупку автотранспортных средств и (или) коммунальной техники. В 2010 г. КГУП были получены субсидии из краевого бюджета:

- на возмещение затрат предприятия, связанных с проведением капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности края;

- на возмещение затрат, связанных с осуществлением реконструкции станций сгущения и обезвоживания осадка, находящихся в собственности края.

Отчет об использовании субсидий КГУП предоставляет в администрацию края, которая является собственником предприятия.

Включаются ли в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходы в виде указанных субсидий? Правомерно ли в данной ситуации применение пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: В 2009 г. мать со своим несовершеннолетним ребенком (7 лет) продала квартиру, находившуюся в долевой собственности, и в том же году приобрела другую квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним сыном.

Вправе ли мать получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на квартиру, оформленной на несовершеннолетнего сына, в случае, если ранее она уже воспользовалась своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ?

Вопрос: ООО направляет своих работников в длительную командировку за пределы РФ на неопределенный срок для выполнения своих трудовых обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Организация заведомо понимает, что по итогам налогового периода данные работники изменят статус налогового резидента РФ.

Верно ли ООО понимает, что в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ такие работники по результатам налогового периода не будут признаваться плательщиками НДФЛ по доходам в виде заработной платы, полученным во время нахождения в длительной служебной командировке за пределами РФ?

Вопрос: Физическое лицо в период с 2004 по 2010 гг. являлось клиентом ЗАО (инвестиционной компании). При осуществлении брокерской деятельности на рынке ценных бумаг ЗАО выступало в качестве налогового агента, исчисляло и удерживало НДФЛ с доходов лица.

30 апреля 2010 г. физическое лицо скончалось. Наследником является его супруга. ЗАО было немедленно уведомлено о факте смерти лица. Тем не менее ЗАО удержало НДФЛ в сумме 1 946 тыс. руб. с умершего лица путем списания указанных средств с его клиентского счета. Впоследствии ЗАО произвело перерасчет размера НДФЛ, в результате сумма удержанного налога составила 1 326 тыс. руб.

Правомерны ли действия ЗАО по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов физического лица после его смерти?

Вопрос: ООО в составе материальных расходов (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ) для целей исчисления налога на прибыль учитывает расходы, приходящиеся на технологические потери нефти, в соответствии с нормативами потерь, утвержденными Минэнерго России по согласованию с Федеральным агентством по недропользованию.

В 2011 г. ООО при добыче нефти рассчитывало технологические потери по нормативу 0,178%.

Но технологические потери нефти при ее добыче на 2011 г. были утверждены в размере 0,005%, о чем ООО узнало только в январе 2012 г.

Каким нормативом технологических потерь нефти при добыче (0,178% или 0,005%) необходимо руководствоваться при исчислении налога на прибыль за 2011 г.?

Вопрос: Организация приобрела кунг (железный тент, закрывающий открытую грузовую часть автомобиля от снега, дождя и прочих осадков) для автомобиля (автомобиль используется в деятельности организации для перевозки товаров и в управленческих целях), который был получен в рамках договора лизинга. По договору лизинга автомобиль числится на балансе лизингодателя и по окончанию срока лизинга будет передан лизингополучателю по выкупной стоимости. Стоимость кунга составляет 47 тыс. руб. (без НДС). Стоимость доставки кунга составляет 9 тыс. руб. (без НДС). Стоимость покраски и установки кунга составляет 26 тыс. руб. (без НДС). Кунг был покрашен и установлен на автомобиль. Данный объект является отделимым, так как его можно отделить от лизингового имущества без причинения вреда и в дальнейшем использовать отдельно от него. В паспорте на само изделие (кунг) не содержится сведений о сроке полезного использования. Автомобиль для целей налогового учета отнесен лизингодателем к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования 72 месяца (к основной норме амортизации используется повышающий коэффициент равный двум). В целях бухгалтерского учета срок полезного использования автомобиля у лизингодателя - три года (36 месяцев). Срок лизинга - три года (36 месяцев).

Каким образом необходимо учитывать затраты на приобретение, транспортировку, покраску и установку кунга для целей исчисления налога на прибыль?