Письма

Вопрос: Об обложении НДС услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации из стран Европейского Союза, в случае отсутствия у данного российского налогоплательщика оригиналов транспортных документов, подтверждающих перемещение указанных товаров через границу Российской Федерации, в том числе оригиналов CMR.

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС по расходам на рекламу, нормируемым для целей налога на прибыль организаций.

Вопрос: ООО вносит изменения в учетную политику, согласно которым переходит с нелинейного метода начисления амортизации на линейный метод начисления амортизации. При этом оставшийся срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенный на первое число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение линейного метода начисления амортизации, равен нулю.

В каком порядке учитываются суммы недоначисленной амортизации для целей налога на прибыль в указанном случае?

Вопрос: Физлицо работает на железной дороге и оплачивает 100% платы за содержание ребенка в детском саду. При этом по коллективному договору организация компенсирует физлицу 80% расходов, с которых удерживает НДФЛ. Согласно п. 42 ст. 217 НК РФ средства, получаемые родителями в виде компенсации части родительской платы, не облагаются НДФЛ. Правомерно ли работодатель удерживает НДФЛ с указанной компенсации?

Вопрос: ОАО заключило договор водопользования с департаментом природных ресурсов и экологии субъекта РФ. В договоре определен объем допустимого забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностного водного объекта для технологических нужд. На основании п. 3 ст. 18 Водного кодекса РФ за забор (изъятие) водных ресурсов в объеме, превышающем установленный договором водопользования объем забора (изъятия) водных ресурсов, водопользователь обязан уплатить штраф в размере пятикратной платы за пользование водным объектом.

Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы в виде суммы штрафа за превышение установленного договором водопользования объема забора (изъятия) водных ресурсов?

Вопрос: Физическое лицо заключило договор инвестирования на приобретение квартиры в строящемся доме. Для оплаты квартиры физическое лицо получило целевой кредит в банке. За пользование денежными средствами по кредиту в соответствии с условиями кредитного договора были начислены и выплачены проценты. Квартира была продана (в собственности она находилась менее трех лет).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в связи с получением доходов от продажи квартиры налогоплательщик имеет право на получение в установленном порядке имущественного налогового вычета. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

Учитываются ли при исчислении НДФЛ уплаченные проценты по ипотечному кредиту, полученному на приобретение квартиры, в сумме расходов, связанных с получением дохода от реализации квартиры?

Вопрос: Физлицо в 2011 г. получило выигрыш в виде нескольких сертификатов на покупку товаров в магазинах на общую сумму 1000 руб.

В соответствии с абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающая 4000 руб., не подлежит налогообложению НДФЛ.

Пункт 2 ст. 224 НК РФ устанавливает, что ставка НДФЛ в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы работ и услуг, устанавливается только в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Следовательно, выигрыш в виде сертификатов на общую сумму, не превышающую 4000 руб., не учитывается при формировании налоговой базы по НДФЛ.

У ЗАО, от которого были получены подарочные сертификаты, не возникает обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ у получившего выигрыш физлица, также ЗАО не признается его налоговым агентом.

Возникает ли у физлица обязанность по представлению в налоговые органы декларации по НДФЛ за 2011 г. при получении данного выигрыша?

Вопрос: Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2012 г. налогоплательщикам предоставлена возможность создания консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

ОАО проводит работу по созданию КГН.

В п. 2 ст. 321.2 НК РФ, определяющем особенности ведения налогового учета участниками КГН, предусмотрено, что в учетной политике для целей налогообложения КГН устанавливается порядок налогового учета группы. В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 25.3 НК РФ в договоре о создании КГН должны содержаться порядок и сроки исполнения обязанностей и осуществления прав ответственным участником КГН, не предусмотренных НК РФ.

В связи с изложенным ОАО полагает возможным установить в договоре о создании КГН обязанность ответственного участника утверждать учетную политику группы для целей налога на прибыль.

С учетом положений п. 1 ст. 246 НК РФ участники КГН должны исполнять обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций в части, необходимой для его исчисления ответственным участником. Такие организации формируют и фиксируют выбранную ими совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности в части, необходимой для исчисления ответственным участником налога по группе. Таким образом, как организация - ответственный участник КГН, так и организации - участники группы имеют свои учетные политики для целей налогообложения, в которых устанавливают выбранные ими особенности ведения налогового учета согласно гл. 25 НК РФ с учетом специфики своей хозяйственной деятельности. Учетные политики для целей налогообложения участников группы, по мнению ОАО, применяются в части, не урегулированной учетной политикой КГН для целей налогообложения и не противоречащей учетной политике КГН для целей налогообложения.

Правомерна ли позиция ОАО, что участники КГН вправе определить в договоре о создании КГН в качестве обязанности ответственного участника утверждение учетной политики группы для целей налогообложения налогом на прибыль, которая отражает особенности ведения налогового учета в группе, при этом организации-участники так же, как и ранее, в установленном порядке должны утвердить свои учетные политики для целей налогообложения, в которых в том числе отражаются особенности ведения налогового учета организации согласно гл. 25 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

ООО для целей налогообложения налогом на прибыль применяет линейный метод начисления амортизации и амортизационной премии, предусмотренной п. 9 ст. 258 НК РФ.

Правомерно ли в случае проведения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения объектов основных средств, срок полезного использования которых не увеличивается, производить исчисление амортизации таких объектов равномерно в течение оставшегося срока их эксплуатации?

Правомерно ли в случае принятия ООО решения об увеличении срока полезного использования объекта основных средств в результате проведения реконструкции и модернизации произвести расчет новой нормы амортизации?

Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией в 2010 г. транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре реэкспорта на территорию иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза.

Вопрос: Вправе ли физическое лицо на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г. при приобретении квартиры на вторичном рынке, если договор купли-продажи, акт приема-передачи и платежный документ на квартиру датированы декабрем 2011 г., а свидетельство о государственной регистрации права собственности - январем 2012 г.?

Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, на сумму расходов на приобретение жилья, а также о порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиками, получающими пенсии, при отсутствии у них указанных доходов.

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 24.08.2011 N 03-05-06-03/69 госпошлина уплачивается за совершение юридически значимых действий, связанных с выдачей документов (знаков), а не за их изготовление.

Таким образом, за регистрацию нового автомобиля с сохранением старых государственных регистрационных знаков уплачивается такая же сумма госпошлины, как и за регистрацию нового автомобиля с получением новых регистрационных знаков.

На основании пп. 39 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит" зависит от того, на металлической или на бумажной основе изготовлен данный знак: на металлической основе - 1000 руб., а на бумажной основе - 100 руб.

В чем отличие юридически значимого действия, связанного с выдачей государственных регистрационных знаков, изготовленных на металлической основе, от юридически значимого действия, связанного с выдачей государственных регистрационных знаков, изготовленных на бумажной основе?

Вопрос: Физлицо (соинвестор) заключило договор соинвестирования для приобретения жилого дома и земельного участка. Соинвестор уплачивает инвестиционный взнос в порядке и размере, предусмотренных договором. Первоначальный взнос составляет 30% от суммы, указанной в договоре. Оставшуюся сумму соинвестор уплачивает с рассрочкой платежа под 15% годовых. Стоимость приобретаемых объектов без учета процентов, уплаченных за предоставление рассрочки, составляет более 2 млн руб.

Включаются ли расходы в виде сумм процентов, уплаченных соинвестором за предоставление рассрочки платежа, в фактические расходы для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 млн руб. или данные расходы не ограничиваются пределом в 2 млн руб.?

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо приобрело квартиру. С февраля 2011 г. физическое лицо не работает в связи с выходом на пенсию.

Вправе ли данное физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме путем переноса остатка неиспользованного имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды 2010, 2009 гг.?

Вопрос: В 2008 г. физлица приобрели квартиру с использованием кредитных средств. По кредитному договору созаемщиками выступают оба физлица, которые на момент покупки квартиры супругами не являлись. Выплаты по кредитному договору также производят оба физлица, при этом право собственности на квартиру, полученное в 2009 г., зарегистрировано только на одного из них.

Официальный брак между физлицами был зарегистрирован в 2010 г.

Возможно ли в ст. 220 НК РФ внести изменения, в соответствии с которыми супруг, не являющийся собственником квартиры согласно свидетельству о праве собственности, вправе будет получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, произведенным им при приобретении квартиры до регистрации брака?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. Предприниматель выплачивает себе заработную плату в размере 15 500 руб. У индивидуального предпринимателя возникла необходимость представить в органы социальной защиты сведения о своих доходах.

Какие документы индивидуальный предприниматель вправе использовать для подтверждения своих доходов в целях, не связанных с налогообложением?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) снят с учета в налоговом органе в связи с изменением его места жительства. ИП зарегистрировался по новому месту жительства ранее, чем получил уведомление от налогового органа о постановке на учет по новому месту жительства.

Какая дата является датой постановки ИП на учет в налоговом органе в указанном случае?

Вопрос: В декабре 2011 г. была продана за 3 850 000 руб. квартира, принадлежащая на праве собственности двум физическим лицам.

При этом 1/3 доли в праве собственности на квартиру принадлежала первому физическому лицу и находилась в его собственности более трех лет, а 2/3 доли - второму физическому лицу, из которых 1/3 доли находилась в собственности этого физического лица более трех лет, а другая 1/3 доли была приобретена им в июне 2011 г. за 1 500 000 руб.

С какого момента для целей НДФЛ у второго физического лица возникает право собственности на 2/3 доли в квартире?

Возникает ли у второго физического лица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры?