Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.06.2024 г. № Ф06-3701/2024 по делу № А12-19858/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 4 июня 2024 г. N Ф06-3701/2024

Дело N А12-19858/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 21 мая 2024 года.

Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2024 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Сибгатуллина Э.Т.,

судей Ольховикова А.Н., Хлебникова А.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фатиховой А.Ю. (протоколирование ведется с использованием системы видео-конференц-связи, материальный носитель видеозаписи приобщается к протоколу)

при участии в судебном заседании с использованием системы видео-конференц-связи присутствующих в Арбитражном суде Волгоградской области представителей:

индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича - Весова М.Ю., доверенность от 19.09.2023,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области - Свищевой Е.В., доверенность от 09.01.2024,

Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда - Иванова В.В., доверенность от 09.01.2024,

Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области - Волковой Д.В., доверенность от 09.01.2024,

в отсутствие Дзержинского районного отдела судебных приставов г. Волгограда Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области, извещенного надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видео-конференц-связи кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 16.10.2023 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2024

по делу N А12-19858/2022

по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича (ОГРНИП 311344333200063, ИНН 344309038297) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда об оспаривании решений налогового органа, заинтересованные лица: Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области, Дзержинский районный отдел судебных приставов г. Волгограда Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области,

установил:

индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадиевич (далее - Предприниматель, налогоплательщик, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (далее - МРИ ФНС N 2) о признании незаконными:

- требования от 03.06.2022 N 15608 (дело N А12-19858/2022),

- решения от 06.07.2022 N 2558 (дело N А12-24161/2022),

- решения от 17.08.2022 N 5665 (дело N А12-28187/2022),

- решения от 06.07.2022 N 2558 (дело N А12-28185/2022),

- взыскания в сумме 320,24 руб. (дело N А12-28436/2022),

- бездействия, выразившегося в ненаправлении решения от 19.05.2022 N 692 (дело N А12-28435/2022),

- бездействия налогового органа, выразившегося в ненаправлении решения от 12.10.2022 N 301837, и взыскания в сумме 296,30 руб. на основании инкассового поручения от 06.07.2022 N 16002 (дело N А12-30694/2022),

- требования от 01.11.2022 N 22475 на сумму 3719,25 руб. (дело N А12-34398/2022),

- решения от 30.11.2022 N 4066 (дело N А12-2477/2023).

Кроме того, Предприниматель обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС по Дзержинскому району) с заявлением о признании незаконными следующих списаний со счета:

в размере 2200 руб. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43730,

в размере 510 руб. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43731,

в размере 961,49 руб. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43732,

в размере 47,76 руб. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43733,

в размере 7,70 руб. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43734,

в размере 29,74 руб. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43735,

в размере 1,78 руб. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43736,

в размере 55 коп. по инкассовому поручению от 30.11.2022 N 43737,

а также признании незаконными действий ИФНС по Дзержинскому району, выраженных в вынесении инкассовых поручений от 30.11.2022 N 43730-43737 в отношении Предпринимателя (дело N А12-4131/2023).

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 08.11.2022 дела N А12-19858/2022 и А12-24161/2022 объединены в одно производство, которому присвоен номер А12-19858/2022.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 01.12.2022 дела N А12-19858/2022, А12-28185/2022, А12-28187/2022, А12-28435/2022, А12-28436/2022 объединены в одно производство, которому присвоен номер А12-19858/2022.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 19.01.2023 дела N А12-19858/2022 и А12-30694/2022 объединены в одно производство, которому присвоен номер 12-19858/2022.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 09.03.2023 дела N А12-34398/2022 и А12-2477/2023 объединены в одно производство, которому присвоен номер А12-34398/2022.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 11.04.2023 дела N А12-19858/2022, А12-34398/2022 и А12-4131/2023 объединены в одно производство, которому присвоен номер А12-19858/2022.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление), Дзержинский районный отдел судебных приставов г. Волгограда Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области (далее - Дзержинский РОСП).

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 16.10.2023, оставленным без изменения постановлением двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2024, в удовлетворении требований Предпринимателя отказано.

Не согласившись с состоявшимися по делу судебными актами, Предприниматель обратился в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении его требований, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и нарушение норм процессуального права. По мнению подателя жалобы, требования об оплате задолженности по страховым взносам налоговым органом выставлены неправомерно. Доводы Предпринимателя подробно изложены в кассационной жалобе и поддержаны его представителем в судебном заседании.

МРИ ФНС N 2, ИФНС по Дзержинскому району и Управление в отзывах на кассационную жалобу, а также их представители в судебном заседании доводы жалобы отклонили и просили оставить принятые по делу судебные акты без изменения, считая их законными и обоснованными.

Дзержинский РОСП надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

В соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание 21.05.2024 проведено с использованием систем видео-конференц-связи при содействии Арбитражного суда Волгоградской области.

Законность обжалуемых судебных актов проверена Арбитражным судом Поволжского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, Иванов И.Г. с 28.11.2011 состоит на учете в ИФНС по Дзержинскому району в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности - деятельность в области права.

04.05.2022 заявителем в ИФНС по Дзержинскому району представлен первичный расчет по страховым взносам за 3 месяца 2022 года, согласно которому размер страховых взносов самостоятельно исчислен заявителем в общей сумме 12 195 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (КБК 3 1821020210060010160) по срокам уплаты: 15.02.2022 - 3300 руб., 15.03.2022 - 3300 руб., 15.04.2022 - 3300 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК18210202101080013160) по срокам уплаты: 15.02.2022 - 765 руб., 15.03.2022 - 765 руб., 15.04.2022 - 765 руб.

Ввиду отсутствия своевременной уплаты самостоятельно исчисленных Предпринимателем страховых взносов МРИ ФНС N 2 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес налогоплательщика направлено требование N 15608 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.06.2022 на общую сумму 12 704,33 руб., в том числе налог - 12 195 руб., пени - 509,33 руб. со сроком исполнения до 29.06.2022.

Требование N 15608 направлено заявителю по почте 08.06.2022 (почтовый идентификатор 80086273000608) и получено им 16.06.2022.

Решением Управления от 06.07.2023 N 840 жалоба Предпринимателя на действия должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с формированием требования N 15608 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для предпринимателей) по состоянию на 03.06.2022, оставлена без удовлетворения.

06.07.2022 МРИ ФНС N 2 вынесено решение N 2558 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 12 340,53 руб. ввиду частичного исполнения требования N 15608 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.06.2022.

12.07.2022 указанное решение направлено заказной почтовой корреспонденцией (РПО 80092274538873) и вручено адресату 22.07.2022.

МРИ ФНС N 2 в банк направлены инкассовые поручения N 15999-16008.

Решением Управления от 09.08.2022 N 896 жалоба Предпринимателя на действия должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с вынесением решения от 06.07.2022 N 2558, оставлена без удовлетворения.

Решением Управления от 12.09.2022 N 974 жалоба Предпринимателя на действия должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с взысканием денежных средств на основании решения от 06.07.2022 N 2558, оставлена без удовлетворения.

21.07.2022 МРИ ФНС N 2 вынесены решение N 949 и постановление N 949 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 12 340,53 руб. в связи с неисполнением Предпринимателем решения от 06.07.2022 N 2558.

Указанное постановление направлено в Дзержинский РОСП.

На основании Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.07.2022 N 184609/22/34037-ИП.

17.08.2022 МРИ ФНС N 2 вынесено решение N 5665 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств и направлено в филиал "Ростовский" акционерного общества "Альфа-Банк".

Решением Управления от 13.09.2022 N 975 жалоба Предпринимателя на действия должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с вынесением решения от 17.08.2022 N 5665, оставлена без удовлетворения.

Кроме того, как указывает заявитель, 09.09.22 ему стало известно о возбуждении Дзержинским РОСП в отношении него исполнительного производства N 120790/22/34037-ИП на основании решения от 19.05.2022 N 692 МРИ ФНС N 2 о взыскании на сумму 48 102,84 руб. (требования от 25.01.2022 N 1739, от 15.02.2022 N 3053).

При этом Предприниматель указывает, что решение от 19.05.2022 N 692 налоговым органом в его адрес не направлено.

Решением Управления от 26.09.2022 N 1009 жалоба Предпринимателя на действия (бездействие) должностных лиц МРИ ФНС N 2, выразившихся в ненаправлении в его адрес акта от 19.05.2022 N 692, оставлена без удовлетворения.

02.09.2022 на основании решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 06.07.2022 N 2558 с Предпринимателя в пользу ИФНС по Дзержинскому району произведено взыскание на сумму 320,24 руб.

Решением Управления от 23.09.2022 N 1005 жалоба Предпринимателя на действия должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с взысканием денежных средств на основании решения от 06.07.2022 N 2558 в сумме 320,24 руб. оставлена без удовлетворения.

19.09.2022 на основании решения от 06.07.2022 N 2558 произведено взыскание на сумму 296,30 руб.

14.10.2022 данное списание возвращено на основании решения N 301837 по платежному поручению N 806105.

Письмом Управления от 13.10.2022 N 07-12/1/24771@ сообщено, что жалоба Предпринимателя рассмотрению не подлежит, поскольку до вынесения решения по жалобе ИФНС по Дзержинскому району приняты соответствующие решения о возврате излишне взысканных страховых взносов и процентов, что свидетельствует об устранении нарушения прав заявителя.

Кроме того, 27.10.2022 заявителем в ИФНС по Дзержинскому району представлен расчет от 24.10.2022 (регистрационный номер N 1589823306) по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года, согласно которому размер страховых взносов самостоятельно исчислен заявителем в общей сумме 9485 руб., которые 28.10.2022 отражены в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 9 расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК1821020210060010160), по срокам уплаты: 15.08.2022 - 3300 руб., 15.09.2022 - 2200 руб., 17.10.2022 - 2200 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК18210202101080013160), по срокам уплаты: 15.08.2022 - 765 руб., 15.09.2022 - 510 руб., 17.10.2022 - 510 руб.

По состоянию на 28.10.2022 в КРСБ у Предпринимателя имелась переплата по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)" (КБК1821020210060010160), в размере 2338,51 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК18210202101080013160), в размере 1227,24 руб.

В связи с частичной уплатой самостоятельно исчисленных Предпринимателем страховых взносов МРИ ФНС N 2 в автоматическом режиме сформировано требование N 22475 по состоянию на 01.11.2022, согласно которому ему предложено уплатить 3759,02 руб., в том числе по взносам - 3719,25 руб., пеням в сумме 39,77 руб., со сроком уплаты до 25.11.2022.

МРИ ФНС N 2 требование N 22475 направлено по адресу места жительства Предпринимателя заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 02.11.2022 N 45, имеющим штамп акционерного общества "Почта России" о приеме корреспонденции к отправке (РПО 80084278156290). Согласно информации, размещенной на официальном сайте "Почта России", корреспонденция вручена адресату 09.11.2022.

Решением Управления от 28.11.2022 N 1215 жалоба Предпринимателя на действия (бездействие) должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с направлением требования N 22475 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для предпринимателей) по состоянию на 01.11.2022, оставлена без удовлетворения.

Ввиду неисполнения Предпринимателем требования N 22475 МРИ ФНС N 2 вынесено и направлено заказной почтовой корреспонденцией (РПО 80081179304508) решение от 30.11.2022 N 4066 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 3759,02 руб., которое получено налогоплательщиком 09.12.2022.

Решением Управления от 09.01.2023 N 1 жалоба Предпринимателя на действия должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с вынесением решения от 30.11.2022 N 4066 оставлена без удовлетворения.

На основании статьи 46 НК РФ налоговым органом приняты меры взыскания с Предпринимателя задолженности по поручениям на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 30.11.2022 NN 43730, 43731, 43732, 43733, 43734, 43735, 43736, 43737 (далее - поручения на списание NN 43730 - 43737), сформированным на основании решения от 30.11.2022 N 4066 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 3759,02 руб. (налог - 3719,25 руб., пени - 39,77 руб.).

Решением Управления от 31.01.2023 N 51 жалоба Предпринимателя на действия должностных лиц МРИ ФНС N 2, связанные с взысканием задолженности по решению от 30.11.2022 N 4066, оставлена без удовлетворения.

Полагая, что вышеуказанные действия, решения, требования налогового органа являются незаконными, нарушают его права и законные интересы, Предприниматель обратился в арбитражный суд с соответствующими заявлениями.

Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суды первой и апелляционной инстанций установили, что требования от 03.06.2022 N 15608, от 01.11.2022 N 22475 соответствуют нормам действующего законодательства, а также реальной налоговой обязанности налогоплательщика с учетом представленных им расчетов по страховым взносам, а также произведенных оплат и имеющейся у налогоплательщика переплаты.

При этом, как отметили суды, требование об уплате налога от 03.06.2022 N 15608 по состоянию на 03.06.2022 на общую сумму 12 704,33 руб. (налог - 12 195 руб., пени - 509,33 руб.) само себе не привело к нарушению прав и законных интересов предпринимателя, поскольку впоследствии при вынесения решения от 06.07.2022 N 2558 налоговым органом учтено действие моратория, установленного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", и размер пени был скорректирован до 145,53 руб., что следует из решения и представленной налоговым органом КРСБ. Соответственно, взыскание пени в большем размере фактически не производилось.

Суды также посчитали, что решения от 06.07.2022 N 2558 и от 30.11.2022 N 4066 вынесены в соответствии с нормами статьи 46 НК РФ.

Ввиду частичного исполнения требования N 15608 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.06.2022 Долговым центром 06.07.2022 вынесено и 12.07.2022 направлено Предпринимателю заказной почтовой корреспонденцией (РПО 80092274538873) решение N 2558 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 12 340,53 руб., а в банк направлены инкассовые поручения N 15999-16008 (вручено заявителю 22.07.2022).

Отклоняя довод налогоплательщика о ненаправлении решения от 19.05.2022 N 692, суды исходили из того, что в нормах НК РФ не содержится требования направления документов, предусмотренных статьей 47 НК РФ, в адрес налогоплательщика.

В связи с отсутствием задолженности у Предпринимателя по требованию N 15608 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.06.2022 Долговым центром 03.09.2022 вынесено решение N 4098 об отмене приостановлений операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Службой судебных приставов 06.09.2022 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Судами установлено, что 12.10.2022 ИФНС по Дзержинскому району приняты решения о возврате излишне взысканных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 296,30 руб., а также процентов, исчисленных в соответствии со статьей 79 НК РФ в сумме 1,40 руб.

Требования заявителя в части признания незаконными действий по взысканию 296,30 руб. и бездействия налогового органа по не направлению решения N 301837, которым возвращены данные денежные средства, обоснованно отклонены судами, поскольку права налогоплательщика восстановлены ИФНС по Дзержинскому району в процессе рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы, а не в результате обращения в арбитражный суд, так как с указанным требованием Предприниматель обратился в суд 15.11.2022.

При таких обстоятельствах, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ, суды обоснованно пришли к выводу о том, что оспариваемые акты налоговых органов соответствуют нормам действующего налогового законодательства и не нарушают прав заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности; незаконного бездействия налоговым органом не допущено, в связи с чем правомерно отказали в удовлетворении заявленных Предпринимателем требований.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, судом округа отклоняются, поскольку были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую правовую оценку, не опровергают выводы судов, не свидетельствуют о наличии предусмотренных статьей 288 АПК РФ оснований для отмены обжалуемых судебных актов и направлены по существу на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Принятые по делу судебные акты соответствуют нормам материального и процессуального права, а содержащиеся в них выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, поэтому отмене не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 16.10.2023 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2024 по делу N А12-19858/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Э.Т.СИБГАТУЛЛИН

Судьи

А.Н.ОЛЬХОВИКОВ

А.Д.ХЛЕБНИКОВ

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий