Лента комментариев

Управляющая компания (ООО), осуществляющая доверительное управление Закрытыми паевыми инвестиционными фондами, просит дать разъяснения о порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, полученных иностранной организацией - резидентом Королевства Нидерландов от выплаты промежуточного дохода закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости.

Согласно статьи 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" Фонд является обособленным имущественным комплексом, состоящим из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 156-ФЗ инвестиционный пай является именной ценной бумагой. Инвестиционный пай закрытого паевого инвестиционного фонда удостоверяет право его владельца на получение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим названный паевой фонд (абзац 4 пункта 1 статьи 14 Закона N 156-ФЗ).

Типовыми правилами доверительного управления Фондом, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.07.2002 N 564, предусмотрено, что если право на получение дохода указано в ценной бумаге, то в этом случае правила доверительного управления Фондом должны устанавливать, в том числе, порядок определения размера дохода, а также долю указанного дохода, подлежащую распределению, порядок и срок выплаты дохода, порядок определения лиц, имеющих право на получение дохода. Правилами доверительного управления Фондом может быть предусмотрена промежуточная выплата пайщикам дохода от доверительного управления.

На основании Правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом недвижимости, произведен расчет дохода по выплате промежуточного дохода владельцам паев Фонда. Доход за соответствующий отчетный период рассчитан от положительной разницы между стоимостью чистых активов Фонда.

Доход от доверительного управления имуществом, составляющим Фонд, в том числе, промежуточный доход, признается в смысле норм статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом для целей налогообложения прибыли.

После идентификации владельца паев как юридического лица резидента Королевства Нидерландов, действуя на основании статьи 7 Налогового Кодекса РФ в части налогообложения данного дохода, применяются правила и нормы международных договоров.

Согласно нормам пункта 1 статьи 312 Налогового Кодекса РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация представила Фонду, как налоговому агенту выплачивающему доход, надлежаще заверенное подтверждение того, что данная иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Пайщик - нерезидент РФ не имеет постоянного представительства на территории РФ.

Для урегулирования налогообложения доходов между резидентами договаривающихся государств было заключено Соглашение от 16.12.1996г. «Между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Вопрос: К какому виду доходов, поименованных в Соглашении от 16.12.1996г., относится доход от промежуточной выплаты, подлежит ли он налогообложению в Нидерландах или в РФ?

А как работодатель узнает, сколько перечислять на накопительную часть за конкретного работника?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Уважаемые посетители, на все ваши вопросы эксперты постараются подготовить ответ.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Нет, тут заявление надо будет писать не работодателю, а именно той организации (НПФ), в которую вы и собираетесь перевести свою накопительную часть. Более подробно мы узнаем, опубликуем на нашем сайте.

У вас попросят предоставить копию паспорта и вашего СНИЛС.

Естественным монополиям, которые за счёт людей получают бешееные прибыли и вылпачивают своим работникам по 600 тыс руб в месяц зарплату будет помогать государство?

Это они оказались по мнению Шувалова в беде, а не люди все эти годы которых обирали эти монополии?

Наша управляющая компания решила в прошлом году повысить нам тариф за содержание жилья на 75%. МЫ провели собрание и решили оставить тариф прежним, не увеличивая ни на 1%. И ничего с УК не случилось, работала, как работает, не разорилась, никого не уволила. И беда с ней не случилась.

И не надо раздувать панику, что МОНОПОЛИИ у нас окажутся в беде. Это чистый бред Шувалова.

Я не поняла. Работнику нужно писать заявление работодателю?

И указывать конкретно, что прошу перечислять 6% в мою накопительную часть пенсии в Негосударственный пенсионный фонд Телеком-Союз (или в ГУК «Внешэкономбанк»)?

Объясните людям.

Молодец прокурор, честь и хвала честным людям.

Видимо в России такие ещё не перевелись.

А когда налоговая нагурузка на малообеспеченных граждан будет снижаться?

Я считаю, что будет справедливо, и со мней согласятся все, и богатые и бедные, что если у гражданина зарплата ниже средней по стране, то он нуждается либа в снижении налогов, либо в льготах (на проезд, на жильё, на лекарства, на продукты)

Если у пенсионера пенсия ниже средней по стране, он нуждаестя в таких же льготах.

А у нас сейчас как? Льготы выдают тем, у кого и так достаточно высокая пенсия. А если ты не ветеран, то на тебя и внимание никто не обращает. Так быть не должно. Это просто не гуманно. Ведь все люди и отношение ко всем должно быть человеческое.

Т. е. страховщики хотят привязать к себе клиента. Это рабство. Как мы будем менять страховщиков?

Здравствуйте, уважаемые эксперты!

1.Как владельцу оффшорной компании определиться с налогообложением дохода, заработанного компанией по всему миру, кроме страны регистрации компании и в каких случаях облагается доход учредителя компании как физ.лица, а не доход компании (если это возможно в оффшоре). Или всегда оффшорная компания платит 0% налог?Проясните этот вопрос декларирования, пожалуйста.

2.Нужно ли хранить и сдавать отчетность компаний, зарегистрированных в классических оффшорных юрисдикциях? Если нет, то в каких планируется ввести данное требование?

3.Чем отличается оффшорная LLC от IBC кроме разной расшифровки аббревиатур и структуры компаний?

Есть ли в оффшорных зонах компании с фиксированной ставкой налога (на каком-то семинаре я слышала про 2% сейшельские компании) и для каких целей Вы рекомендуете данный вид компаний?

Спасибо!

С уважением,

Наталия Иванова, предприниматель

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Олег, вы не правы. Новые поправки распространяются только на те случаи, когда гражданин вообще ранее не получал имущественный вычет. Налоговый орган верно указал.

"Гражданин ранее не получал имущественный вычет" надо дополнить "или не полностью использовал".

Большим начальникам все у нас можно

Как всегда жадность сразу обуревает. Ну было 400 руб. Сделайте 1000 руб. Нет жиртресам нужно сразу 30000 тыр.

Вроде нормально. Только 500 руб. в день это очень много. Может перепутали с нулями? Когда наши чинуши хотят получить много, они обычно получают обратный эффект. Надо по пословице лучше меньше...

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Разные специалисты выделяют 2 или 3 группы иностранных компаний.
1. В первом случае – это офшорные (или – классические офшорные) и оншорные компании.
2. Во втором, как вы верно отметили, выделяют еще и  низконалоговые компании.
Низконалоговые компании – это, по сути, подвид оншорных компаний, просто за счет использования льгот законодательства (например, Соглашений об избежании двойного налогообложения или использования каких-либо «специфичных» организационно-правовых форм) они могут использовать для налогового планирования с основной целью – оптимизации налогообложения. Сразу оговорюсь, что это не исключает удовлетворение другим целям, как, например, структурирование владения тем или иным активом, однако, некая налоговая оптимизация, так или иначе выходит на первый план.
Что же касается основных различий между офшорными и оншорными компаниями, то можно выделить следующие:
1) Обязанность (или ее отсутствие) ведения деятельности вне страны регистрации (то есть, off shore) – как следует из названия – характерно для офшорных компаний.
2) Закрытость данных реестров директоров и акционеров – как правило, это указывает также на принадлежность к оффшорным компаниям. Хотя, тут есть исключения – например, в Швейцарии до сих пор используется институт акций на предъявителя. Можно сказать, что данные реестров акционеров в этом случае закрыты, но ни у кого не повернется язык назвать Швейцарию офшором.
3) Отсутствие системы налогообложения. Означает: не совсем отсутствие, но замена налогов фиксированной государственной пошлиной, размер которой не зависит от финансовых оборотов компании, количества сотрудников, нормы прибыли или любых иных факторов. Характерно для офшорных компаний.
4) Отсутствие требований к ведению и подаче отчетности. Характерно для оффшоров, так как нет налогов – нет смысла просить отчетность. Однако, в последнее время. Под влиянием работы  международных организаций, многие страны, проповедующие оффшорный принцип ведения бизнеса, вносят корректировки в это понятие. Так, стало появляться требование к ведению отчетности самим клиентов (практически в любой, главное – понятной, форме), такую отчетность подавать никуда не надо, однако, по первому требованию регистрационного агента, вы должны ее предоставить.
5) Место управления и контроля должно быть на территории страны регистрации. Характерно для оншорных компаний. Выполнение данного критерия необходимо для признания компании резидентной, что, в свою очередь, позволит компании пользоваться, например, льготами Соглашений об избежании двойного налогообложения. В некоторых странах может быть немного в видоизмененном виде – например, что директор может быть не только гражданином/резидентом страны регистрации, но и любой страны ЕС.
Порядок же регистрации оншора зависит от страны, сколько стран – столько и вариантов, поэтому на этот вопрос сложно ответить в рамках вебконференции.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

1. Основная ошибка, которая, подчас, может поставить под удар не только целесообразность всех выстроенной схемы, но и причинить огромный урон бизнесу, это неправильный выбор юрисдикции (см. предыдущий вопрос) и/или организационно-правовой формы. Так, например, мы порой сталкиваемся с использованием английских партнёрств с ограниченной ответственностью (LLP) (якобы, с сохранением льготного нулевого статуса при должной структуре) для инвестиционной деятельности.  При этом есть объективные причины  для выбора иных юрисдикций для инвестиционных проектов.  Одним из них является сложность (или  невозможность) получения сертификата о налоговом президентстве для LLP, который необходим для того чтобы использовать льготы соглашений об избежание двойного налогообложения.  Ранее мы говорили о том, что  иностранные компании это не панацея.  Для определённых задач подходят и  соответствующие решения.
К примеру, не всегда целесообразно использовать для торговой деятельности те же инструменты, которые вы используете для холдинговой.  Так, существуют  масса альтернатив популярным кипрским компаниям, (которые хороши для создания холдинговых структур) при построении торговых моделей работы.
Подобных примеров в нашей работе  масса…
2. Следующая ошибка – неправильное структурирование самой компании. Например, назначение клиентского директора, который, в свою очередь, является директором в компании-контрагенте будущей иностранной структуры. В результате, обе эти компании становятся взаимозависимыми, что, в общем, не является нарушением, но в конкретном случае может быть недопустимо.
3. Неправильный выбор банка – это не настолько критично, как неправильный выбор самой компании, однако, может принести много неудобств, а иногда и парализовать рабочий процесс, что может привести к неприятным последствиям.
4. Также есть ряд важных аспектов, которые следует учитывать и в процессе работы с иностранной компанией.   К примеру, так называемый, SUBSTANCE – т.е. реальность ее существования и т.д.
5. В текущей работе консультанты FTL Advisers Ltd.  все чаще сталкиваются с новыми проектами, требующими не создание новых  структур холдинга, а «наведение порядка» в уже существующей цепочке иностранных компаний клиентов. Это связано с  тем, что, как правило, на этапе их построения не учитывались многие факторы. К примеру: возможную продажу бизнеса (или его части) в будущем, аффилированность компаний холдинга, решение вопросов аккумулирования прибыли конечных собственников бизнеса  + решение наследственных вопросов, и т.д. Порой холдинги клиентов выстаиваются несколько «стихийно» без учета будущих очевидных изменений.
Как бы пафосно это не звучало, но выбор компании – это своего рода искусство, необходимо правильно оценить все факторы и  тогда такая компания будет не просто единицей, «съедающей» ваш бюджет, а действительно хорошим, рабочим инструментом, способным легальными способами не только оптимизировать, но и упростить работу всего холдинга.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Прежде всего, для того, чтобы сделать правильный выбор юрисдикции, необходимо получить ответы на ряд вопросов:
1) Насколько логично будет смотреться иностранная компания  в качестве контрагента или владельца актива при осуществлении именно  вашей деятельности, решит ли наличие иностранной компании те сложности, с которыми вы сталкиваетесь в своей работе. Надо иметь в виду, что  офшоры, низконалоговые компании и иные инструменты налогового планирования – не панацея.  Не рекомендуем включать их в работу по аналогии, как это делают ваши конкуренты, друзья и т.д. Нет стандартных решений. Всегда есть субъективные особенности работы именно вашего бизнеса. 
2) Планируемая деятельность  этой компании? Какой вы видите ее функционал в рамках вашего бизнеса, какой тип дохода она будет получать (активный или пассивный), с кем взаимодействовать (как в рамках одного Холдинга, если компаний много, так и при работе с внешними контрагентами).
3) Есть ли какие-то внешние факторы, которые также могут повлиять на выбор компании, как, например: планируется ли участие ее (или ее дочерней компании, что происходит чаще) в различных тендерах, в том числе государственных, где есть дополнительные требования к юрисдикции и/или структуре собственности компании. Планируется ли привлечение сторонних (может быть, стратегических) инвесторов? Если да, то какие у них требования? Быть может, вы вообще планируете в будущем публичное размещение – это также будет влиять и на страну регистрации и на структуру самой компании.
4) Необходимо учитывать географию расположения контрагентов создаваемой компании?
5) Каким образом собственники хотят осуществлять владение этой компанией? (напрямую или опосредованно через иные юр. лица).
6) На выбор страны регистрации компании может даже повлиять выбранный банк для открытия счета, так. Например, некоторые банки не работают с классическими офшорными юрисдикциями, поэтому, если мы понимаем, что только данный банк нас устраивает, мы вынуждены иногда подстраиваться под его требования.
Данный список вопросов не исчерпывающий в виду индивидуальных особенностей каждого из клиентов.

Куда обратиться для изменения долей в праве собственности на квартиру В 1992 г двое приватизировали квартиру без определения долей.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Эстония.

То, что компании не платят налог на прибыль до момента распределения дивидендов – весьма интересная опция. Но владельца бизнеса интересует, в конце концов, выгода, которую он получает от компании, то есть дивиденды. Значит, налог на прибыль когда-то уплатить придется. Разговоры о том, что прибыль можно вывести в дружественную структуру натыкаются на противодействия при выплатах в офшоры или на то, что эта тема становится отдельной и не всегда простой задачей, причем, затратной. А то, что страна в принципе не стремится зарабатывать на статусе холдинговой юрисдикции, порождает проблемы, связанные с общением с местными контролирующими органами, которым не нравится, если компании пытаются вести себя так, как наиболее выгодно их владельцам и управляющим. Но если речь идет о решении каких-то специфических задач, эстонские компании могут быть применимы. Как, впрочем, компании любой страны на карте…