Лента комментариев

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Как видите, есть положительные моменты. Но есть и отрицательные, мешающие стране на равных бороться за высокое место среди признанных холдинговых юрисдикций (это выделено жирным шрифтом). По этим причинам, для эффективного применения латвийских компаний надо создавать дополнительную фирму в Европе (обычно на Кипре, Мальте или в Англии).

Кроме того, делопроизводство и отчетность в компании должны вестись на латышском, местная налоговая лишена всяких иллюзий насчет процедур обмена информацией и относится к любой компании как к местной, достойной внимания по какому-то поводу. А это означает, что необходима весьма плотная работа с местным провайдером и бухгалтером. А для торговой компании номинального директора найти сложновато. И чем глубже погружаемся в тему применения латвийских компаний, тем больше понимаем, что какой-либо существенной конкуренции на рынке услуг международного налогового планирования они не составят. Вместе с тем, для некоторых клиентов они могут быть полезным, хотя и непростым инструментом.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Действительно, в законодательстве Латвии и Эстонии есть некоторые особенности, привлекательные при ведении бизнеса. В частности:

Латвия:

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Определить, легальна ли схема налогового планирования, в конечном счете может суд.
А ответственность за ее применение несет тот, кто одобрил ее использование компанией, то есть лицо, принимающее решения – управляющий, и, как правило, владелец бизнеса.
Для того, чтобы оптимизировать возможные риски схемы налогового планирования, можно:
• обращаться за консультациями к наиболее компетентным консультантам
• получать предварительные заключения налоговых органов (иностранных и российских)
• не применять наиболее агрессивные варианты налогового планирования
• стараться, чтобы структура иностранной компании (наличие персонала, реального офиса, системы принятия решений и управления и т.п.) как можно более соответствовала представлению третьих лиц о том, какой должна быть инофирма в этих обстоятельствах. Это же касается и сути отношений между инофирмой и вашей российской компанией.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В разных странах могут быть разные требования к правилам ведения бухучета. Нет такой страны и такого законодательства, в котором было бы записано, что компания не должна вести бухучет – может быть лишь отсутствие обязанности предоставлять отчетность контролирующим государственными органам. Поэтому логично вести бухучет в любой компании, в т.ч. и в офшорной.
Как правило, бухучет ведется с соблюдением Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО). Учет должен правдиво отражать все операции и их результаты на конкретную дату. Обычно вести его поручают специализированным фирмам, а осуществлять аудиторский надзор (если он необходим по правилам конкретной юрисдикции) – независимым от бухгалтеров аудиторским компаниям.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

«Виртуальный офис» – это комплекс мероприятий, достаточных для того, чтобы позволить компании внешне выглядеть весьма респектабельно. Они могут включать предоставление выделенной телефонной линии, номера факса, функциональный сайт, именная электронная почта с провайдером в стране регистрации компании, ответы секретаря на телефонные звонки, факсовые и электронные сообщения, их переадресацию, официальный почтовый адрес с возможностью получать и отправлять корреспонденцию от имени компании. В качестве дополнительных опций могут предоставляться комнаты для переговоров, офисные комнаты для временной работы сотрудников, хранение документации и ее обработка.
Вот лишь некоторые преимущества для пользователей:
• Создание и поддержание профессионального делового имиджа. Виртуальный офис дает возможность профессионально поддерживать отношения с клиентами и партнерами и создает положительное впечатление о компании;.
• Экономия издержек. Поскольку фактически Вы не арендуете офисное помещение и не приобретаете оборудование, экономия от использования виртуального офиса может быть весьма ощутимой. Вы получаете адрес престижного бизнес-центра и другие услуги виртуально офиса при незначительных расходах;
• Низкие расходы на начальном этапе становления бизнеса. Использование виртуального офиса не требует так много затрат по сравнению с арендой реального офиса и содержанием персонала;
• Эффективное управление человеческими ресурсами. Вы можете переложить бремя отношений с сотрудниками виртуального офиса и поддержания высокого качества предоставляемых услуг на провайдера, а сами сосредоточить свои усилия на главных бизнес-задачах своей компании.
Нет понятия «регистрация виртуального офиса».
Выскажете желание заказать соответствующие услуги, получите анкету, заполните ее и отошлите провайдеру, оплатите заказанные услуги и пользуйтесь ими. Никакие дополнительные документы не нужны, кроме подтверждения того, что компания-заказчик услуг существует и находится в рабочем состоянии.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Как правило, в классических офшорных  юрисдикциях нет требования к ведению бухгалтерской отчетности. Однако, многие нормативно-правовые акты офшорных зон предусматривают обязанность компании вести отчетность в той форме, которую она сочтет удобной. В своей практике мы не раз сталкивались с ведением бухгалтерской отчётности даже по МСФО, подготовкой аудируемой отчетности офшорных компаний, к примеру, при продаже бизнеса.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Услуги «виртуального офиса» предоставляются по всему миру.  Пакет услуг, как правило, входящий  в данный сервис,  различен: предоставление почтового адреса, фактического рабочего места, услуги секретаря, переадресация корреспонденции, предоставление переговорных и т.д. Подчеркиваю, что в данном случае речь идет об официальных услугах, которые предоставляются различными бизнес центрами или просто собственниками офисных помещений по всему миру в рамках соответствующего договора. Не стоит проводить аналог с российскими «доходными домами».

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Ежегодное поддержание является фактически фиксированной госпошлиной, которую компания должна ежегодно оплачивать в бюджет страны  регистрации. Размер этой пошлины не зависит от объемов деятельности компании. Пошлина должна быть оплачена к определённой дате (в каждой юрисдикции эти даты разные).  В случае пропуска сроков, как правило,  применяются дополнительные штрафы. Если компания в итоге пропускает все сроки и не оплачивает пошлину, то ее вычеркивают из реестра компаний. Восстановление компании – удовольствие недешевое.
Уставный капитал компании также зависит от страны регистрации. Как правило, нет требования оплаты УК при регистрации, однако, учтите, что, как правило, передача акций (дальнейшая) возможна только при их оплате.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Более корректно назвать данный документ «Сертификат соответствия».  Его уполномочен выпускать регистрационный агент. Фактически в нем он может подтвердить информацию о директорах компании, ее адрес, о выпущенных акциях и иные сведения, которыми он обладает.
Ввиду того, что в оффшорных юрисдикциях нет  открытых государственных реестров акционеров и/или директоров компаний – полномочия по аккумулированию информации по компании возложены на лицензируемых регистрационных агентов. По факту Сертификат соответствия является некой заменой часто требуемой различными инстанциями  выписки из торгового реестра.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Как Латвия, так и Эстония считаются не столь распространёнными инструментами  налогового планирования по сравнению с Кипром, Голландией и т.д., что, пожалуй, делает их более привлекательными.
Кратко:
Латвия – заключила соглашение об избежание двойного налогообложения с РФ. Поэтому интересна при получении пассивных видов дохода (дивиденды, проценты, роялти) – т.е. для построения холдинговых структур можно рассмотреть. Недорогая в обслуживании. Минусы – в Латвии  действует черный список юрисдикций при работе, с которыми желаемые льготы можно и не получить. Более подробную информацию вы найдете на  нашем сайте:http://www.ftl-advisers.ru/ftl/Urisdictions/latvia.php />Эстония – также возможно создание, как холдинговых компаний, так и торговых структур. Недорогое обслуживание. Существует масса вариантов использования эстонских компаний  без необходимости распределения прибыли и, соответственно, без необходимости уплаты налога.
Обе эти юрисдикции требуют специального структурирования в зависимости от специфики деятельности. Шаблонное использование подобных компаний  может привести к негативным последствиям.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Кто определяет, и кто несет ответственность за легальность схем налогового планирования?
Вопрос риторический. Давайте рассуждать: чтобы определить круг ответственных лиц необходимо понимать:
1) Кто осуществляет оперативное управление в используемых вами компаниях,
2) Предоставляются ли вам фидуциарные услуги. Если да, то на основании каких именно документов действуют «номинальные» лица,
3) Если вы пользуетесь фидуциарными услугами, то кто непосредственно дает (и в какой форме) указания номинальным лицам.
4) Кто непосредственно принимал участие в разработке схемы: ваши штатные специалисты или привлекаемые специалисты.  Во втором случае необходимо учесть, какими документами вы подкрепляете ваше сотрудничество. Есть ли у консультантов страхование их ответственности, лицензии  т.д.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Основной принцип для того, чтобы ваше название было одобрено Регистратором – это его уникальность. В отличие от России, где это требование было отменено, в большинстве иностранных государств (в частности – во всех оффшорных зонах) название должно пройти проверку на неповторимость.
Далее – в названии не должно содержаться указание на деятельность, которая требует лицензирования (например, трастовая, банковская или страховая). Название не должно указывать или оскорблять Королевскую семью.
У каждой страны есть «свой» сайт для проверки наименований, как правило, данной услугой можно воспользоваться, оплатив определенную пошлину. Однако, есть и бесплатные сайты, например, проверить наименования английской компаний вы можете на сайте: www.companieshouse.gov.uk

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В разных странах принципы одобрения названий компаний примерно одинаковы. Название не должно быть таким же или весьма похожим на название уже существующей компании, не должно вводить публику в заблуждение, некоторые слова в названии, возможно употреблять лишь в случае согласия госрегуляторов, лицензирующих тот или иной вид бизнеса (банковский, страховой и т.д.).

Офигеть! Если уж законодателям неймется, пусть тогда закон распространяется на тех, у кого пенсия - не ниже средней зарплаты. А то скоро на пенсию и не представляю, как прожить на пенсию в 8 т.р. после зарплаты в 50 т.р. (причем она всю жизнь была "белая")? Почему у нас при подсчете пенсии не учитывается размер зарплаты? Уборщице с зарплатой в 8 т.р. пенсию насчитали такую же, как и бух. с зарплатой в 50 т.р.!

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Наиболее популярными юрисдикциями для создания холдингов можно назвать (по полярности) Кипр, Нидерланды, Люксембург, Данию, Швейцарию.
Кипр выгоден сочетанием множества важных факторов, например, таких как:
• система общего права;
• внятная налоговая система и низкая ставка налога на прибыль – 12,5%;
• наличие почти 50 налоговых соглашений с другими странами;
• отсутствие налогов при получении дивидендов, прибыли от продажи ценных бумаг и прироста капитала.
На его популярность существенно не повлиял даже мартовский кризис в банковской сфере, вызванный прощением греческих долгов и решением министров финансов стране Еврозоны о «стрижке депозитов».
Нидерланды привлекательны:
• наличием множества соглашений об избежании двойного налогообложения;
• освобождением от налогообложения доходов в виде дивидендов и прироста капитала (в ряде случаев);
• отсутствием требования удержания налога источником при выплате процентов и роялти.
Датские компании в применении похожи на голландские, но надо учитывать иные условия по налоговым соглашениям и серьезные требования при желании выплачивать дивиденды компаниям других стран без удержания налогов. Что, впрочем, не в меньшей степени можно сказать и о голландских правилах.
В Люксембурге правила несколько более либеральны, но и их нельзя назвать простыми. В последние годы Люксембург стал привлекательнее за счет введения нового режима налогообложения некоторых доходов в виде роялти.
Швейцария остается привилегией наиболее обеспеченных клиентов и применяется как место регистрации холдинговых и торговых структур крупных промышленно-финансовых групп.
Вскоре будет ратифицировано российско-мальтийское соглашение об избежании двойного налогообложения, и ожидается, что и Мальта станет популярной среди российских клиентов.
Пытается привлечь клиентов и Латвия. Но ей мешают особенности континентальной системы права и «черные списки» юрисдикций, выплаты в которые подлежат обложению латвийским налогом. Вместе с тем, в сочетании с кипрской или мальтийской компанией латвийская структура может быть вполне работоспособной.
К сожалению, регламент онлайн-конференции не позволяет сколько-нибудь подробно написать об этих странах и особенностях использования их компаний. Но вы можете ознакомиться со статьями наших специалистов по отдельному запросу.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Ежегодная поддержка офшорной компании – это выполнение требований закона, страны регистрации предприятия. А закон, обычно, гласит, что у компании должны быть:
• акционеры, директор, секретарь;
• адрес зарегистрированного офиса;
• протоколы собраний акционеров и директоров, в том числе и протоколы ежегодных собраний;
• ежегодные отчеты и иные документы.
Кто все это предоставит, будет проводить и протоколировать? Для этого и существуют провайдеры таких услуг, обеспечивающие поддержку деятельности компаний. В нее также могут входить:
• различные консультации (юридические, налоговые);
• помощь в работе с банками;
• оформление разнообразных документов (доверенностей, протоколов), их легализация, переводы на различные языки, пересылка документов и получение почты;
• и прочие подобные услуги.
Каким должен быть уставный капитал офшорной компании и нужно ли его оплачивать?
В разных странах разные требования о капитале, иногда их может и не быть вовсе.
Если речь об офшорной компании, то, как правило, требование его оплаты связано с возможным исполнением обязательств компании перед третьими лицами за счет инвестиций акционеров в ее капитал. Если капитал еще не оплачен или оплачен не полностью, то акционеры могут нести ответственность по обязательствам компании своим имуществом в размере разницы между суммой, на которую выпущены акции компании, находящиеся у в их владении, и суммой оплаченного ими капитала.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В некоторых странах не существует отдельных сертификатов, таких как сертификаты директоров, секретаря, зарегистрированного адреса. Государственный Регистратор вообще может не знать такую информацию. Но периодически возникают обстоятельства, когда надо предоставить в какие-то органы (или в банк, например) информацию о компании. Ее может предоставить Зарегистрированный Агент, находящийся в юрисдикции регистрации компании. Для этого и существует Certificate of Incumbency. В нем указывается название компании, ее регистрационный номер, адрес, акционеры, директора, секретарь, количество выпущенных акций, состояние компании (например, находится ли она в этот момент в Реестре Компаний соответствующей юрисдикции).
Этот Сертификат может быть апостилирован или легализован в Консульском отделе посольства.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Какие самые распространенные схемы минимизации налогообложения?
Самые распространенные схемы:
• посредническая торговля через офшорную или низконалоговую компанию;
• владение акциями/долями других компаний и получение дивидендов с минимальными налогами;
• финансирование за счет средств офшорных компаний, предоставляющих займы низконалоговым или оншорным предприятиям, которые предоставляют эти средства деятельности компаний из высоконалоговых юрисдикций. И получение процентного дохода от таких займов без удержания налога источником выплаты;
• регистрация нематериальных активов (торговых марок, патентов, прав на аудио-визуальную продукцию и т.п.) на офшорную или низконалоговую компанию с дальнейшим получением роялти из высоконалоговой юрисдикции без удержания налога источником выплаты.
Существует и множество иных вариантов налогового планирования, но они могут быть менее известны. Нашим клиентам доступны архивы с описанием сотен принципиальных сценариев международного налогового планирования и налогового планирования в России с использованием иностранных компаний.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В мире нет официального понятия «номинальный директор». Это – просто термин, которым пользуются при общении между собой юристы и их клиенты. В любой юрисдикции, будь то, например, на Багамах, в Англии или на Кипре, директор – это именно директор, с соответствующими обязанностями и правами. Никто и никогда не скажет официально, что он – «номинал». Отсюда возникает ответ: номинальный директор должен выполнять весь круг обязанностей, которые определены Меморандумом (Учредительным Договором) компании.
Но так как все-таки, по сути, это – номинальный директор, то у него есть одна из основных обязанностей: действовать в рамках существующего законодательства в интересах компании и ее выгодоприобретателя, в соответствии с инструкциями, которые он получает от бенефициара и лиц, установленных бенефициаром. Но он также имеет право не выполнять их инструкции, если они противозаконны или создают неадекватные риски.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Для ответа на данный вопрос, давайте рассмотрим, какие принципы должны соблюдаться при построении холдинговых структур.
Центральная компания холдинга выполняет следующие функции:
– репрезентативную (представляет бизнес в целом в глазах третьих лиц);
– консолидирующую (объединяет все организационные элементы бизнеса и получаемую ими прибыль);
– распределительную (распределяет доходы между акционерами).
Исходя из этих основных функций, можно выделить следующие критерии для выбора юрисдикции:
– «престижность» юрисдикции в глазах третьих лиц;
– минимальное налогообложение получаемых дивидендов как при выплате дочерними структурами, так и при получении самой центральной компанией;
– минимальное налогообложение дивидендов при выплате их акционерам;
– минимальное налогообложение при продаже долей участия в дочерних организациях;
Также необходимо принимать во внимание следующие факторы:
– наличие или отсутствие СFС rules (в том числе и в юрисдикции основных акционеров);
– наличие или отсутствие правил тонкой капитализации, в случае, если холдинговая компания осуществляет финансирование дочерних компаний;
– наличие или отсутствие Соглашений об избежании двойного налогообложения или действие иных международно-правовых актов, обеспечивающих льготный режим налогообложения для холдинговых компаний;
– наличие или отсутствие режима participation exemption (применение более льготного налогового режима в зависимости от доли участия в уставном капитале, а также срока владения такими долями и их денежного выражения);
– режим налогообложения роялти,  в случае если холдинговая компания будет являться владельцем нематериального актива (патента, полезной модели, ноу-хау, товарного знака и т.п.) и намеревается предоставлять его в пользования своим дочерним организациям.
– режим налогообложения в юрисдикции основных акционеров.
На данный момент лидерство, несмотря на последние изменения законодательства, все равно остается за Кипром. Также получило большое распространение создание холдингов в Голландии – по праву данная страна занимает второе место. Все остальные страны, на наш взгляд, используются в более-менее, равной степени. Это – Швейцария, Дания, Австрия.
Интересен тот факт, что в связи с изменениями законодательства, все больше холдинговых компаний появляется зарегистрированных в Сингапуре. Это связано, на наш взгляд, также еще и с несколько нестабильной ситуацией для компаний, использующий специальные, льготные режимы, в ЕС – все больше клиентов обращают внимание на азиатский регион.