Лента комментариев

Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ

На основании подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за пользование земельным участком не облагается НДС. Однако на основании ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента с арендатора не снимаются. При этом, арендатор муниципального земельного участка не удерживает и не перечисляет НДС в бюджет. Налоговый агент (арендатор) выставляет счет-фактуру с отметкой «Без НДС». Отражается данная операция в разделе 7 Декларации по НДС как операция, не облагаемая НДС (основание – письмо Минфина России от 18.10.2012 г. № 03-07-11/436; письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.03.2007 г. № 19-11/28227).

Имеются решения судов, подтверждающие данную практику: Постановление ФАС Московского округа от 02.05.2007 г. № КА-А41/3222-07 по делу № А41-К2-16399/06; Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2005 г. № Ф03-А51/05-2/2560.

Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ

Однозначного ответа на ваш вопрос нет. Налоговый кодекс и Постановление 1137 прямо не разрешают не выставлять «авансовый» счет-фактуру в этой ситуации. Статьи 168 и 169 НК РФ, а также Правила ведения книги продаж (п. 17) устанавливают ситуации, при которых «авансовый» счет-фактура не выставляется. Этот перечень закрытый и рассматриваемой ситуации в нем нет. Согласно нормам законодательства, счет-фактура оформляется на каждый аванс. Поэтому если сначала получен аванс, а потом отгружен товар, то выписать счет-фактуру придется дважды: в момент получения авансового платежа и в момент отгрузки товара. При этом, по мнению МФ РФ, если получение предоплаты и отгрузка состоялись в пределах пяти календарных дней, то можно сразу выставлять счет-фактуру по отгрузке, а «авансовый» счет-фактуру не выставлять (письмо МФ РФ от 12.10.2011 г. №, от 06.03.2009 г. №). Однако эти действия, в случае, если авансовый платеж и отгрузка – совершаются в одном налоговом периоде, а получение товара покупателем – в другом налоговом периоде, могут привести к проблемам с вычетом у покупателя. Помним, что одним из условий вычета является принятие к учету приобретенных товаров.

Мнение ФНС РФ по этому вопросу отличное: счета-фактуры необходимо выставлять и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке, даже если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения аванса (письма ФНС РФ от 10.03.2011 г. № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 г. № КЕ-3-3/354@).

Мнение судов: если оплата и отгрузка состоялись в одном налоговом периоде, то в данном случае оплата не является авансовым платежом и, следовательно, не требуется заполнять строку 5 счета-фактуры, в которой указываются платежно-расчетные реквизиты (Постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 г. № 10022/08, ФАС Московского округа от 23.12.2009 г. № КА-А40/13012-09-2, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 г. № А53-5313/2007-С5-23).

Вывод: с позиции прямого прочтения норм законодательства и мнения ФНС РФ, необходимо выставлять и авансовый и отгрузочный счета-фактуры. К слову говоря, при выполнении таких действий Вам будет легче составить декларацию, т.к. указанные в ней данные не будут расходиться с показателями в других документах.

Еще одно важное обстоятельство: НК РФ не предусматривает ответственности за несвоевременное выставление счета-фактуры, а вот за то, что налогоплательщик не выставил «авансовый» счет-фактуру может последовать наказание как за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ.

ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы обязаны предъявить покупателю НДС к уплате (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ), а также выставить счет-фактуру.

Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Порядок выставления и регистрации «авансовых» счетов-фактур закреплен в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, которым утверждены новые формы и Правила заполнения счетов-фактур, книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Таким образом, вам необходимо выписывать счет-фактуру на аванс.

ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик

Исходя из текста задачи, можно сделать вывод, что Детский лагерь осуществляет реализацию продуктов питания и готовых блюд своему персоналу со скидкой.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Следовательно, возмещение за питание своих работников подлежит налогообложению НДС.

Примечание:
Подпункт.5 п.2 ст. 149 НК РФ устанавливает, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

Таким образом, в случае, если Детский оздоровительный лагерь имеет статус образовательного учреждения, сам производит в своих столовых и там же реализует продукты питания и подпадает под действие подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, то возмещение работниками Детского лагеря питания не облагается НДС. Судебная практика по этому вопросу отсутствует в справочных правовых системах.

ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик

Спасибо за интересный вопрос! Он примечателен тем, что решение, которое вроде бы лежит на поверхности не является верным. Ниже вы найдете верное решение по вашему вопросу:
Согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:
• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;
• передача имущественных прав.
При этом пп.4 п.3 ст. 39 НК РФ  не признает реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
Таким образом, передача имущественного комплекса (в том числе предприятия как имущественный комплекс целиком) в качестве вклада в уставной капитал не облагается НДС.
При этом на основании подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ.
Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (письмо УФНС РФ по г. Москве № 19-11/005454 от 24.01.2007 г.).
Следовательно, суммы НДС, принятые к вычету по передаваемому имуществу в уставной капитал, подлежат восстановлению в порядке описанном выше.

ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
При этом согласно п. 2 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
На основании ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Вычет принимается в том размере, котором он указан в счет-фактуре и первичных документах, подтверждающих отгрузку.
Инна, в случае, если вам необходима более развернутая экспертиза вашего кейса,  обращайтесь после проведения конференции с документами, тогда будет возможно дать более детальный и полный ответ.

ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик

Вы задали достаточно комплексный вопрос. Жалко, что он поступил от вас на самом исходе приема вопросов от участников конференции. Если вам потребуется более детальная проработка свяжитесь с нами после окончания конференции. Наш же ответ в рамках он-лайн конференции будет следующим:
С 1 октября 2011 г. услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом в Республики Беларусь оказываемые российским перевозчиком, облагаются по ставке 0% при условии ее документального подтверждения.
Взимание НДС при выполнении работ (оказании услуг) государством – членом Таможенного союза для другого государства – члена Таможенного союза с 1 июля 2010 г. осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Протокол).
Согласно абз. 1 ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве – члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом (абз. 2 ст. 2 Протокола).
На основании подп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола следует, что место реализации услуг по перевозке грузов определяется по месту осуществления деятельности налогоплательщика - исполнителя этих услуг.
Таким образом, услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом в государства – члены Таможенного союза, оказываемые российским перевозчиком, облагаются НДС в соответствии с российским законодательством.
До 1 октября 2011 г. указанные услуги облагались по ставке НДС 18%, так как подп. 9 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, устанавливающий нулевую ставку при перевозке грузов железнодорожным транспортом, применялся при железнодорожных перевозках за пределы Таможенного союза. Это объяснялось тем, что для подтверждения нулевой ставки на перевозочных документах требовались указанные в п. 5 ст. 165 НК РФ отметки таможенных органов (письмо Минфина России от 25.05.2011 г. № 03-07-13/01-19). На границе с Беларусью таможенный контроль отменен, и отметки не проставляются.
С 1 октября 2011 г. вступили в силу изменения, внесенные в ст. 164 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
В частности, п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 9.1, которым установлено применение налоговой ставки 0% при реализации оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государства – члена Таможенного союза.
Для подтверждения нулевой ставки на основании п. 5.1 ст. 165 НК РФ в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров железнодорожным транспортом, с указанием в нем даты реализации работ (услуг). Отметки таможенных органов не нужны.
Таким образом, подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется для перевозок железнодорожным транспортом за пределы Таможенного союза, а подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ – в Беларусь. Заметим, что норма, установленная подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется в отношении товаров, отгруженных начиная с 1 октября 2011 г. (письмо ФНС России от 07.09.2011 г. № ЕД-4-3/14566@).
Возможно, вам понадобятся более детальные разъяснения, поэтому вы можете обратиться к нам напрямую после конференции. Вся контактная информация доступна в Налоговом маркете
или на нашем сайте.

Юридические услуги для бизнеса оказывают следующие услуги: (http://nalogmsk.ru/yuridicheskoe-obsluzhivanie/)

помощь в налоговых инспекциях,

получение справки об отсутствии задолженности срочно,

получение справки об открытых расчетных счетах,

получение любых налоговых справок,

помощь при прохождении налоговой проверки,

юридическая помощь,

юридическое обслуживание,

составление и экспертиза договоров,

постановка, восстановление и ведение кадрового делопроизводства,

юридические консультации по различным отраслям права, исключая уголовное право,

регистрация компаний,

внесение изменений, исправление ошибок,

реорганизация, ликвидация фирм-без последствий для руководящего состава и участников.

Я работаю парикмахером. Для увеличения прибыли хочу начать продавать косметику для волос. В парикмахерской, где я работаю, нет разрешения на продажу косметики (отсутствуют коды статистики ОКПО разрешающие продажу). Как мне поступить? Могу ли я открыть ИП с соответствующими кодами и продавать косметику в этой парикмахерской? Могу ли я продавать ее дома? roxy_ka@mail.ru

Содержать "слабых" дармоедов? Тьфу.

это просто выдумщики!!!

да че там спорить... сидят наверху у себя, кто там о народе думать будет? как первый раз все видите и слышите...пусть че хотят придумывают.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Документ был зарегистрирован в Минюсте России 05.06.2013 г. № 28668. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня своего официального опубликования. Новость была опубликована для того, чтобы оповестить налогоплательщиков о предстоящих изменениях.

Не понятно для каких целей создано сообщение 18.06.2013.

Закон от 30.04.2013 в силу до сих пор не вступил. еще раз напомнили что форма справки утверждена но пользоваться ей нельзя?

Сам ЦБ "...констатирует неослабевающее бегство капитала из России в первом квартале 2013 года. При этом на похожую сумму сократились и золотовалютные резервы главного банка страны...." http://bk55.ru/news/article/18464

И будет каждые 3 года закрытие фирмы и открытие той же самой, но с новым именем, что бы опять использовать льготы.

И ещё - закон ввести (быстренько) и нарушителей на Север !

Смешно: МЛРД-ы - за кордон легко, а тут с мелочью намучаешься..

Так всё равно в казну почти ничего не приносят! Вот и прихлопнут....только это и людей на улицу выгонят....ужас

Оба высказывания освящают только одну сторону медали - негативную. Никто не собирался превращать всю Россию в оффшоры, а лишть отдельные малоразвитые регионы. И что прохого, если эти регионы получат экономическую поддержку, начнут жить и расцветать, появятся паьрчие месиа. Разве это плохо для людей?

Видимо, кому-то это сильно невыгодно, поэтому идёт такой негатив.

3 Энергопакет тоже никто не хотел вводить в Европе в 2009 году, все были резко против. А сейчас уже 72% государств согласились его имплементировать. Просто нужна настойчивость, и дела сдвинется в мёртвой точни.