Витек, да ты просто объяви голодовку... в принципе нормальный закон. там же речь идет о крупных суммах, а не стоимости пакета молока. Витек, ты продукты купишь за обычный "нал", не волнуйся..
Какие умные налоговики, даже дух захватывает. А то, что бандероль идет из города Ирбит на Кубань почти месяц - это к делу не относиться. Да здравствует ЗАЗЕРКАЛЬЕ.
Нормативные документы любого ранга разрабатывают прежде всего люди. Конечно, людям свойственно ошибаться, но почему их ошибки должны "расхлебывать" другие люди, не имеющие никакого отношения к разработке нормативных документов? Создается впечатление, возможно ошибочное, что их разработка осуществляется "методом пьяного тыка". Может быть стоит проверить авторов этих нормативных документов на предмет их квалификации?
Что в лоб, что по-лбу! работы и беготни добавится. на пенсии вообще неизвестно,как скажется,первые пенсионеры с новой системы пойдут только начиная с 67 г.р.
и никто не представляет,как оно будет.
А мы болтаемся, как г... в проруби, то туда прибьёт, то сюда пригонит.
Денег за новые программы отмыли, теперь нужно новое создавать, кушать ведь каждый день хочется, а как?
Вот и выдумываем всяко-разно.
Страшно думать, что будет, когда на пенсию идти придётся, что там начислят?
Интересно, а вот тем,кто на вредных участках работает, в подземке, и т.д., помереть на своём месте? или пытаться в администрацию пробиваться?
как же тогда исполнять призыв Путина, что нужно увлекать молодёжь рабочей профессией?
Кто пойдёт работать? Молоко и то не везде сейчас дают, так ещё и на работодателя всю пенсию свалить. Молодцы! Пожили бы они на 3 тысячи больные, нервные, задыхающиеся.
Даже на лекарства ихней льготной не хватит, так хоть пораньше уйти, и то не дадут спокойно.
Почему мы позволяем залезать в наши кошельки? Я понимаю, если бы эти деньги шли на улучшение нашей жизни. Но увы - образование платное, медицина не доступна, дороги, если съехать с трассы, яма на яме и ямой погоняет, детские пособия - депутатам бы на них прожить, а про пенсии говорить не хочется.Вот и получается с нищего копейка - руководителям самолёт, что бы не видеть нас перебивающихся с копейки на копейку.
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Пункт 3 ст. 161 НК РФ устанавливает, что при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В соответствии со ст. 168. при исчислении суммы налога в соответствии с п. 1 – 3 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, составляются счета-фактуры в порядке, установленном п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Пунктом в) п. 1 раздела II Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» установлено, что налоговые агенты по п.3 ст. 161 НК РФ выписывают счет-фактуру и указывают полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
Порядок сдачи отчетности На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Статья 163 НК РФ установила налоговый период для налоговых агентов как квартал. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 173 НК РФ).
Порядок оплаты На основании ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При этом налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Сумма НДС уплачиваемого налогоплательщиком, как налоговым агентом должна быть прописана в разделе 2 Декларации по НДС.
Вычеты: Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ одним из условий принятия к вычету НДС налоговыми агентами является его уплата. При этом налоговый агент может применить вычет лишь в периоде, следующем за тем, когда налог был уплачен и отражен в декларации по НДС (письмо Минфина России от 29.02.2012 г. № 03-07-11/54).
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл.21 НК РФ. Условиями принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), помимо наличия счетов-фактур, соответствующих требованиям подп. 5, 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ), являются наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, и принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), подтвержденное соответствующими первичными документами (п.1 ст.172 НК РФ).
Так как вами не предоставлялись Покупателю документы с указанием НДС, то платить НДС в бюджет вы как лицо, использующее УСН не обязаны.
Исправить данную ситуацию просто. Надо чтобы покупатель написал письмо в Банк с указанием на ошибочное назначение платежа в части НДС и указал его без НДС и копию с отметкой передал Вам. Если он этого делать не будет, вам доначислят НДС и арбитражный суд признает это правомерным, то вы сможете взыскать его с покупателя, при условии, что у вас есть все документы, подтверждающие уведомление покупателя о том, что вы находитесь на УСН.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Корректировочный счет-фактура выставляется, в частности, в случае, если при приемке товара покупатель выявил расхождение количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, например недостачу (письма Минина России от 12.05.2012 г. № 03-07-09/48, ФНС России от 01.02.2013 г. № ЕД-4-3/1406@). В вопросе указано, что покупатель применяет специальный налоговый режим, а поэтому, независимо от наличия факта постановки покупателем товаров на учет продавец должен выставить ему корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 31.07.2012 г. № 03-07-09/96), т.к. обязанность составлять счета-фактуры возложена только на плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Важно, что выявленная недостача должна быть зафиксирована заключением комиссии. При отказе покупателя от приемки части отгруженных товаров, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров. В том случае, когда счет-фактура на момент приемки товара покупателем уже зарегистрирован продавцом в книге продаж, тогда при возврате части товара продавец вправе предъявить к вычету соответствующую сумму НДС.
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии, в частности первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженной продукции в связи с уточнением количества отгруженной продукции (письма ФНС России от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/6103@, от 12.03.2012 г. № ЕД-4-3/4100@).
Корректировка первичных документов возможна двумя способами.
1) Первый заключается в том, что инициирует поправки в первичные документы лицо, по вине которого произошла недостача. Он вправе внести изменения в отгрузочные документы (товарная, транспортная накладная).
Исправление первичных документов допускается законодателем, нужно только, чтобы поправки были согласованы участниками хозяйственных операций, а сами поправленные документы были заверены лицами, которые подписали их изначально. Измененные документы позволяют скорректировать расчеты между сторонами договора поставки.
2) Второй вариант не предполагает внесения изменений в документы. Товар приходуется по тем документам, которые есть, в дополнение составляется двусторонний акт приемки, в котором отражается фактическое количество поступившего товара и в адрес поставщика выставляется претензия, которая и служит одним из оснований выставления корректировочного счета-фактуры (в качестве удовлетворения претензий покупателя).
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
Вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Статья 168 НК РФ устанавливает, сто при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Таким образом, необходимо после получения документов от покупателя об изменении объема поставки товаров (дополнение в соглашение, договор, письмо и т.д.) выставить корректировочную счет-фактуру. Либо сделать все эти документы самостоятельно и передать их на подпись покупателю.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Ставка НДС, указанная в счете-фактуре является одним из важных реквизитов, правильное отражение которого соответствует реальной сумме налога начисленного и сумме налога, принимаемого к вычету. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ отказ в вычете будет правомерен, в случае если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумму налога, а также налоговую ставку.
Счет-фактуру, в котором допущены такие нарушения, можно признать не действительным и покупатель не может его зарегистрировать в книге покупок. Такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету НДС (письма Минфина России от 30.05.2013 г. № 03-07-09/19826, от 25.04.2011 г. № 03-07-08/124, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 13893/08).
Поэтому, если поставщик допустил ошибку, указав в счете-фактуре ставку 10 процентов вместо 18, права на налоговый вычет по такому счету-фактуре нет.
Можно посоветовать обратиться к поставщику с просьбой внести исправления в счет-фактуру. В этом случае исправленный счет-фактуру можно будет зарегистрировать в книге покупок в том периоде, когда внесены исправления. В случае, если налогоплательщик воспользовался вычетом по НДС по первоначальному (с неправильной ставкой) счету-фактуре, необходимо внести во все регистры налогового учета исправления в соответствии с законодательством и в налоговую декларацию за соответствующий период.
Из вопроса следует, что возможности внести исправления в первоначальный счет-фактуру нет, поэтому, представляется, что налогоплательщику необходимо самостоятельно «аннулировать» право на вычет.
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Конституционный Суд РФ в Определении от 15.05.2007 г. № 372-О-П указал, что налоговая ставка является неотъемлемым элементом налогообложения и налогоплательщик не вправе произвольно ее менять или отказаться от применения. Аналогичную позицию высказал и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 г. № 9252/05). Налогоплательщик не имеет права по своему усмотрению изменять установленную законодательством ставку налога, так как это противоречит принципу равенства налогообложения.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 13893/08, помимо довода о неправомерности изменения предусмотренной законодательством ставки НДС, также указано, что счета-фактуры, содержащие ненадлежащую налоговую ставку, не соответствуют обязательным требованиям подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ. Поэтому согласно п. 2 ст. 169 НК РФ такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Если покупатель получил от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС, который исчислен по ставке, отличной от предусмотренной ст. 164 НК РФ для соответствующих товаров (работ, услуг), то в применении налогового вычета покупателю, скорее всего будет отказано по указанным выше основаниям. При этом анализ судебной практики показывает, что в большинстве случаев суды принимают позицию налоговых органов и доказать право на получение вычета в данных обстоятельствах практически невозможно.
Таким образом, счета-фактуры, составленные с нарушениями, основанием для вычета НДС быть не могут (п. 2 ст. 169 НК РФ).
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Подпункт а п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 устанавливает, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, не регистрируются в книге покупок.
Таким образом, не надо регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно общим положениям п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае, в частности, передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Можно предположить, что в вопросе речь идет о передаче основного средства. В этом случае, восстановлению подлежит сумма НДС пропорционально остаточной стоимости имущества.
Есть несколько важных обстоятельств. Одним из определяющих условий применения подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ является передача имущества, имущественных прав или нематериальных активов именно в качестве вклада в уставный капитал (вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации). Однако, если осуществляется передача в ПИФы, то данный порядок восстановления НДС не применяется (письмо Минфина России от 15.01.2008 г. № 03-07-11/09). К сожалению, из вопроса не ясно, кому и на какие цели передается имущественный комплекс.
Кроме того, если такая передача не является вкладом в уставный капитал и не изменяет номинальную стоимость долей, то можно предположить, что это была по своей сути передача на безвозмездной основе, а такая передача является объектом обложения НДС согласно ст. 146 НК РФ.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно подп.5 п.2 ст. 149 НК РФ реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям не подлежит налогообложению. Льгота в такой редакции указанной нормы НК РФ применяется с 1 октября 2012 года. Перечень организаций, имеющих право на льготу, является исчерпывающим. Следовательно, организации, прямо не названные в этом списке, права на льготу не имеют. Важным является то обстоятельство, что льгота применяется независимо от источника финансирования образовательной или медицинской организации.
В силу того, что в вопросе нет детальной информации по статусу комбината питания и детского лагеря, можно предположить, что комбинат питания, который организует питание детей в летнем оздоровительном лагере, по всей видимости, к таким категориям организации не относится. Указано, что детский лагерь является бюджетной организацией. Поэтому, при осуществлении бюджетным учреждением операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), необходимо вести раздельный учет таких операций.
Минфин России считает, что предоставление питания сотрудникам является безвозмездной передачей товаров (письмо Минфина России от 27.08.2010 г. № 16-15/22410). А значит, такая передача является объектом налогообложения. При этом возникает право принять сумму «входящего» НДС к вычету при наличии правильно оформленных счетов-фактур и соответствии требованиям ст.171 и ст. 172 НК РФ.
Судебная практика не так однозначна. Есть ряд решений, в которых указано, что если питание является частью системы оплаты труда, то объекта налогообложения не возникает (напр., Постановление ФАС Московского округа от 06.04.2012 г. № А40-65744/11-90-285). В силу всех указанных обстоятельств, налогоплательщику необходимо самостоятельно проанализировать ситуацию и принять решение по вопросам, связанным с налогообложением НДС.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Обязанность перечислить НДС в бюджет налогоплательщика, применяющего УСН, возникает только в том случае, если выставлен счет-фактура с выделенным НДС. В этом случае вся сумма НДС подлежит уплате в бюджет на основании п.5 ст. 173 НК РФ. В иных случаях, организация, применяющая УСН, не уплачивает НДС. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 05.04.2013 г. № 03-07-11/11247. В ситуации, изложенной в вопросе, можно порекомендовать согласовать с контрагентом вопрос с позиции, что сумма НДС ошибочно перечислена, т.к. в первоначальных документах она не выделялась. Поэтому подлежит возврату контрагенту.
Возможен второй вариант: увеличить на эту сумму обязательства организации. При этом обязательно должно быть заключено двустороннее соглашение на изменение объемов поставки товаров. Аналогичная позиция изложена в ряде решений судов, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 02.11.2011 г. № А40-131937/10-59-1153.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Цель ведения книги покупок – определение суммы НДС к вычету (или возмещению). У организации (получателя имущества на безвозмездной основе) НДС включается в первоначальную стоимость, и права на вычет у нее нет на основании ст. 171 НК РФ. В силу этого, полученные при безвозмездной передаче счета-фактуры в книге покупок не регистрируются. А вот в журнале полученных и выставленных счетов-фактур такие счета-фактуры регистрируются в обычном порядке.
Дополнительно необходимо сообщить, что в случае дальнейшей реализации полученного на безвозмездной основе имущества, налоговая база будет определяться как разница между ценой продажи по договору с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров), соответствующей рыночным ценам и балансовой стоимостью имущества (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке – 10/110 или 18/118.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Бух
Витек, да ты просто объяви голодовку... в принципе нормальный закон. там же речь идет о крупных суммах, а не стоимости пакета молока. Витек, ты продукты купишь за обычный "нал", не волнуйся..
Витек
братцы, может устроим революцию???
Larionov1945
Какие умные налоговики, даже дух захватывает. А то, что бандероль идет из города Ирбит на Кубань почти месяц - это к делу не относиться. Да здравствует ЗАЗЕРКАЛЬЕ.
Ахмеду
Нормативные документы любого ранга разрабатывают прежде всего люди. Конечно, людям свойственно ошибаться, но почему их ошибки должны "расхлебывать" другие люди, не имеющие никакого отношения к разработке нормативных документов? Создается впечатление, возможно ошибочное, что их разработка осуществляется "методом пьяного тыка". Может быть стоит проверить авторов этих нормативных документов на предмет их квалификации?
Сочувствующий
Пра-а-ально! Загоним страну обратно в черный нал. Избрали самый эффективный способ.
Ну-да
Что в лоб, что по-лбу! работы и беготни добавится. на пенсии вообще неизвестно,как скажется,первые пенсионеры с новой системы пойдут только начиная с 67 г.р.
и никто не представляет,как оно будет.
А мы болтаемся, как г... в проруби, то туда прибьёт, то сюда пригонит.
Денег за новые программы отмыли, теперь нужно новое создавать, кушать ведь каждый день хочется, а как?
Вот и выдумываем всяко-разно.
Страшно думать, что будет, когда на пенсию идти придётся, что там начислят?
Елена
Интересно, а вот тем,кто на вредных участках работает, в подземке, и т.д., помереть на своём месте? или пытаться в администрацию пробиваться?
как же тогда исполнять призыв Путина, что нужно увлекать молодёжь рабочей профессией?
Кто пойдёт работать? Молоко и то не везде сейчас дают, так ещё и на работодателя всю пенсию свалить. Молодцы! Пожили бы они на 3 тысячи больные, нервные, задыхающиеся.
Даже на лекарства ихней льготной не хватит, так хоть пораньше уйти, и то не дадут спокойно.
Лана
Почему мы позволяем залезать в наши кошельки? Я понимаю, если бы эти деньги шли на улучшение нашей жизни. Но увы - образование платное, медицина не доступна, дороги, если съехать с трассы, яма на яме и ямой погоняет, детские пособия - депутатам бы на них прожить, а про пенсии говорить не хочется.Вот и получается с нищего копейка - руководителям самолёт, что бы не видеть нас перебивающихся с копейки на копейку.
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Пункт 3 ст. 161 НК РФ устанавливает, что при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В соответствии со ст. 168. при исчислении суммы налога в соответствии с п. 1 – 3 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, составляются счета-фактуры в порядке, установленном п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Пунктом в) п. 1 раздела II Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» установлено, что налоговые агенты по п.3 ст. 161 НК РФ выписывают счет-фактуру и указывают полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
Порядок сдачи отчетности
На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Статья 163 НК РФ установила налоговый период для налоговых агентов как квартал.
При реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 173 НК РФ).
Порядок оплаты
На основании ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При этом налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Сумма НДС уплачиваемого налогоплательщиком, как налоговым агентом должна быть прописана в разделе 2 Декларации по НДС.
Вычеты:
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ одним из условий принятия к вычету НДС налоговыми агентами является его уплата. При этом налоговый агент может применить вычет лишь в периоде, следующем за тем, когда налог был уплачен и отражен в декларации по НДС (письмо Минфина России от 29.02.2012 г. № 03-07-11/54).
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл.21 НК РФ. Условиями принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), помимо наличия счетов-фактур, соответствующих требованиям подп. 5, 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ), являются наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, и принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), подтвержденное соответствующими первичными документами (п.1 ст.172 НК РФ).
Так как вами не предоставлялись Покупателю документы с указанием НДС, то платить НДС в бюджет вы как лицо, использующее УСН не обязаны.
Исправить данную ситуацию просто. Надо чтобы покупатель написал письмо в Банк с указанием на ошибочное назначение платежа в части НДС и указал его без НДС и копию с отметкой передал Вам.
Если он этого делать не будет, вам доначислят НДС и арбитражный суд признает это правомерным, то вы сможете взыскать его с покупателя, при условии, что у вас есть все документы, подтверждающие уведомление покупателя о том, что вы находитесь на УСН.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Корректировочный счет-фактура выставляется, в частности, в случае, если при приемке товара покупатель выявил расхождение количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, например недостачу (письма Минина России от 12.05.2012 г. № 03-07-09/48, ФНС России от 01.02.2013 г. № ЕД-4-3/1406@).
В вопросе указано, что покупатель применяет специальный налоговый режим, а поэтому, независимо от наличия факта постановки покупателем товаров на учет продавец должен выставить ему корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 31.07.2012 г. № 03-07-09/96), т.к. обязанность составлять счета-фактуры возложена только на плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Важно, что выявленная недостача должна быть зафиксирована заключением комиссии. При отказе покупателя от приемки части отгруженных товаров, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров. В том случае, когда счет-фактура на момент приемки товара покупателем уже зарегистрирован продавцом в книге продаж, тогда при возврате части товара продавец вправе предъявить к вычету соответствующую сумму НДС.
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии, в частности первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженной продукции в связи с уточнением количества отгруженной продукции (письма ФНС России от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/6103@, от 12.03.2012 г. № ЕД-4-3/4100@).
Корректировка первичных документов возможна двумя способами.
1) Первый заключается в том, что инициирует поправки в первичные документы лицо, по вине которого произошла недостача. Он вправе внести изменения в отгрузочные документы (товарная, транспортная накладная).
Исправление первичных документов допускается законодателем, нужно только, чтобы поправки были согласованы участниками хозяйственных операций, а сами поправленные документы были заверены лицами, которые подписали их изначально. Измененные документы позволяют скорректировать расчеты между сторонами договора поставки.
2) Второй вариант не предполагает внесения изменений в документы. Товар приходуется по тем документам, которые есть, в дополнение составляется двусторонний акт приемки, в котором отражается фактическое количество поступившего товара и в адрес поставщика выставляется претензия, которая и служит одним из оснований выставления корректировочного счета-фактуры (в качестве удовлетворения претензий покупателя).
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
Вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Статья 168 НК РФ устанавливает, сто при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Таким образом, необходимо после получения документов от покупателя об изменении объема поставки товаров (дополнение в соглашение, договор, письмо и т.д.) выставить корректировочную счет-фактуру. Либо сделать все эти документы самостоятельно и передать их на подпись покупателю.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Ставка НДС, указанная в счете-фактуре является одним из важных реквизитов, правильное отражение которого соответствует реальной сумме налога начисленного и сумме налога, принимаемого к вычету. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ отказ в вычете будет правомерен, в случае если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумму налога, а также налоговую ставку.
Счет-фактуру, в котором допущены такие нарушения, можно признать не действительным и покупатель не может его зарегистрировать в книге покупок. Такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету НДС (письма Минфина России от 30.05.2013 г. № 03-07-09/19826, от 25.04.2011 г. № 03-07-08/124, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 13893/08).
Поэтому, если поставщик допустил ошибку, указав в счете-фактуре ставку 10 процентов вместо 18, права на налоговый вычет по такому счету-фактуре нет.
Можно посоветовать обратиться к поставщику с просьбой внести исправления в счет-фактуру. В этом случае исправленный счет-фактуру можно будет зарегистрировать в книге покупок в том периоде, когда внесены исправления. В случае, если налогоплательщик воспользовался вычетом по НДС по первоначальному (с неправильной ставкой) счету-фактуре, необходимо внести во все регистры налогового учета исправления в соответствии с законодательством и в налоговую декларацию за соответствующий период.
Из вопроса следует, что возможности внести исправления в первоначальный счет-фактуру нет, поэтому, представляется, что налогоплательщику необходимо самостоятельно «аннулировать» право на вычет.
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Конституционный Суд РФ в Определении от 15.05.2007 г. № 372-О-П указал, что налоговая ставка является неотъемлемым элементом налогообложения и налогоплательщик не вправе произвольно ее менять или отказаться от применения. Аналогичную позицию высказал и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 г. № 9252/05). Налогоплательщик не имеет права по своему усмотрению изменять установленную законодательством ставку налога, так как это противоречит принципу равенства налогообложения.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 13893/08, помимо довода о неправомерности изменения предусмотренной законодательством ставки НДС, также указано, что счета-фактуры, содержащие ненадлежащую налоговую ставку, не соответствуют обязательным требованиям подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ. Поэтому согласно п. 2 ст. 169 НК РФ такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Если покупатель получил от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС, который исчислен по ставке, отличной от предусмотренной ст. 164 НК РФ для соответствующих товаров (работ, услуг), то в применении налогового вычета покупателю, скорее всего будет отказано по указанным выше основаниям. При этом анализ судебной практики показывает, что в большинстве случаев суды принимают позицию налоговых органов и доказать право на получение вычета в данных обстоятельствах практически невозможно.
Таким образом, счета-фактуры, составленные с нарушениями, основанием для вычета НДС быть не могут (п. 2 ст. 169 НК РФ).
ООО «ПКИК», Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик
Подпункт а п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 устанавливает, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, не регистрируются в книге покупок.
Таким образом, не надо регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно общим положениям п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае, в частности, передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Можно предположить, что в вопросе речь идет о передаче основного средства. В этом случае, восстановлению подлежит сумма НДС пропорционально остаточной стоимости имущества.
Есть несколько важных обстоятельств. Одним из определяющих условий применения подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ является передача имущества, имущественных прав или нематериальных активов именно в качестве вклада в уставный капитал (вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации). Однако, если осуществляется передача в ПИФы, то данный порядок восстановления НДС не применяется (письмо Минфина России от 15.01.2008 г. № 03-07-11/09). К сожалению, из вопроса не ясно, кому и на какие цели передается имущественный комплекс.
Кроме того, если такая передача не является вкладом в уставный капитал и не изменяет номинальную стоимость долей, то можно предположить, что это была по своей сути передача на безвозмездной основе, а такая передача является объектом обложения НДС согласно ст. 146 НК РФ.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно подп.5 п.2 ст. 149 НК РФ реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям не подлежит налогообложению. Льгота в такой редакции указанной нормы НК РФ применяется с 1 октября 2012 года. Перечень организаций, имеющих право на льготу, является исчерпывающим. Следовательно, организации, прямо не названные в этом списке, права на льготу не имеют. Важным является то обстоятельство, что льгота применяется независимо от источника финансирования образовательной или медицинской организации.
В силу того, что в вопросе нет детальной информации по статусу комбината питания и детского лагеря, можно предположить, что комбинат питания, который организует питание детей в летнем оздоровительном лагере, по всей видимости, к таким категориям организации не относится. Указано, что детский лагерь является бюджетной организацией. Поэтому, при осуществлении бюджетным учреждением операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), необходимо вести раздельный учет таких операций.
Минфин России считает, что предоставление питания сотрудникам является безвозмездной передачей товаров (письмо Минфина России от 27.08.2010 г. № 16-15/22410). А значит, такая передача является объектом налогообложения. При этом возникает право принять сумму «входящего» НДС к вычету при наличии правильно оформленных счетов-фактур и соответствии требованиям ст.171 и ст. 172 НК РФ.
Судебная практика не так однозначна. Есть ряд решений, в которых указано, что если питание является частью системы оплаты труда, то объекта налогообложения не возникает (напр., Постановление ФАС Московского округа от 06.04.2012 г. № А40-65744/11-90-285).
В силу всех указанных обстоятельств, налогоплательщику необходимо самостоятельно проанализировать ситуацию и принять решение по вопросам, связанным с налогообложением НДС.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Обязанность перечислить НДС в бюджет налогоплательщика, применяющего УСН, возникает только в том случае, если выставлен счет-фактура с выделенным НДС. В этом случае вся сумма НДС подлежит уплате в бюджет на основании п.5 ст. 173 НК РФ. В иных случаях, организация, применяющая УСН, не уплачивает НДС. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 05.04.2013 г. № 03-07-11/11247. В ситуации, изложенной в вопросе, можно порекомендовать согласовать с контрагентом вопрос с позиции, что сумма НДС ошибочно перечислена, т.к. в первоначальных документах она не выделялась. Поэтому подлежит возврату контрагенту.
Возможен второй вариант: увеличить на эту сумму обязательства организации. При этом обязательно должно быть заключено двустороннее соглашение на изменение объемов поставки товаров. Аналогичная позиция изложена в ряде решений судов, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 02.11.2011 г. № А40-131937/10-59-1153.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Цель ведения книги покупок – определение суммы НДС к вычету (или возмещению). У организации (получателя имущества на безвозмездной основе) НДС включается в первоначальную стоимость, и права на вычет у нее нет на основании ст. 171 НК РФ. В силу этого, полученные при безвозмездной передаче счета-фактуры в книге покупок не регистрируются. А вот в журнале полученных и выставленных счетов-фактур такие счета-фактуры регистрируются в обычном порядке.
Дополнительно необходимо сообщить, что в случае дальнейшей реализации полученного на безвозмездной основе имущества, налоговая база будет определяться как разница между ценой продажи по договору с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров), соответствующей рыночным ценам и балансовой стоимостью имущества (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке – 10/110 или 18/118.