Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / На «упрощенке» можно выбрать, каким способом уменьшать налог на взносы

На «упрощенке» можно выбрать, каким способом уменьшать налог на взносы

Применяя «упрощенку» с объектом «доходы», компания может уменьшить налог на сумму исчисленных за тот же период и уплаченных пенсионных взносов. Однако из кодекса совсем не ясно, когда учитывать взносы, если они перечислены за пределами отчетного или налогового периода

03.11.2009
газета «Учет. Налоги. Право»
Автор: Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Минфин и ФНС в очередной раз предложили два совершенно разных варианта расчета. Право на существование имеют оба способа. Но, чтобы снизить риски, выбранный вариант лучше закрепить в учетной политике.

Предположим, сумма начисленных взносов за октябрь–декабрь составила 300 рублей – по 100 рублей за каждый месяц. Сумма перечисленных в этом периоде страховых взносов – 350 рублей (в октябре за сентябрь 150 рублей, в ноябре за октябрь 100 рублей, в декабре за ноябрь 100 рублей). Взносы за декабрь в размере 100 рублей компания перечислит в бюджет в январе следующего года. Нужно определить, какую сумму взносов можно учесть при расчете налога за год.

Вариант № 1: взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. То есть независимо от того, за какой период взносы начислены. Такой позиции придерживаются в Минфине России (письмо от 01.10.09 № 03-11-11/193). Сумма взносов, уменьшающих единый налог, составит 350 рублей (150 + 100 + 100). Взносы за декабрь, которые будут уплачены в январе, то есть за пределами налогового периода, компания сможет учесть при расчете налога за первый квартал следующего года.

Вариант № 2: взносы уменьшают налог в периоде их начисления. ФНС России настаивает, что налог можно уменьшить на все страховые взносы, исчисленные за период с 1 января по 31 декабря. Но только после того, как они фактически уплачены (письмо от 28.09.09 № ШС-22-3/743@). То есть в нашем примере сумма взносов, которые сможет учесть компания при расчете налога за год, составит 450 рублей (150 + 100 + 100 + 100). Но у этого способа есть один недостаток. Если взносы за декабрь перечислить после сдачи годовой декларации, то, по мнению ФНС, придется подать за 2009 год «уточненку».

ФНС довела такую позицию до инспекций. Но полномочия по разъяснению налогового законодательства все-таки принадлежат Минфину, и некоторые налоговики предпочитают следовать позиции министерства. Поэтому безопаснее уточнить, что думает ваш инспектор.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Страховые взносы
  • 24.12.2018  

    Как следует из материалов дела, 07.02.2018 предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 47 331 руб. Решением от 19.02.2018 пенсионный фонд отказал в возврате данных сумм страховых взносов в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая отказ в возврате излишне уплаченных страховых взносов незаконным и нарушающим интерес

  • 24.12.2018  

    Учреждение ФСС сообщило заявителю об установлении ему с января 2018 года страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональный заболеваний в соответствии с видом деятельности, имеющим наиболее высокий класс профессионального риска. При рассмотрении заявления фондом установлено, что общество подтверждает вид экономической деятельности за 2018 год вместо 2017 года; а

  • 12.05.2014  

    ФСС РФ не представлены доказательства, при наличии которых он пришел к выводу о том, что фактически осуществляемой предприятием деятельностью является «аренда строительных машин и оборудования», что позволило ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий 22-му классу профессионального риска.  Суды установили невозможность фактического осуществления обществом данного вида деятельности в связи с отсутствием у него на праве собст


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 22.09.2021  

    Налогоплательщик полагает, что денежные средства в счет уплаты налога в связи с применением УСН в доход бюджета не поступили ввиду отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций, налоговым органом задолженность в соответствующем размере взыскана принятым на основании требования, не исполненного налогоплательщиком, решением.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено нал

  • 20.09.2021  

    Обстоятельства: Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф ввиду неправомерного применения налогоплательщиком налоговых вычетов по фиктивным взаимоотношениям с контрагентами.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в отношениях со спорными контрагентами налогоплательщиком был создан формальный документооборот при фактической поставке товара иными лицами, применяющими УСН.

  • 20.09.2021  

    Налоговый орган ссылался на то, что плательщик страховых взносов, применяющий УСН, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет сумм, подлежащих уплате налогоплательщиком, произведен налоговым органом с нарушением норм действующего законодательства без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.


Вся судебная практика по этой теме »