Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Ответы на вопросы налогоплательщиков: практика примененияглавы 26.3"Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" НК РФ

Ответы на вопросы налогоплательщиков: практика примененияглавы 26.3"Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" НК РФ

03.07.2008
Управление ФНС по Краснодарскому краю
Автор: А.И. Костина начальник отдела налогообложения прибыли (дохода)

Вопрос: Организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и уплачивает ЕНВД. При этом по утвержденному расписанию работы на маршрутах часть транспортных средств (автобусов) оказывается не задействована. Вправе ли организация при расчете ЕНВД корректировать значения коэффициента К2 в зависимости от фактического выпуска автобусов на линию в течение месяца?

Ответ: В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно п. 3 ст. 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров применяется физический показатель "посадочное место".

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности, используемой при исчислении единого налога на вмененный доход, представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут ее корректировать на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса.

При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Указанная корректировка значений коэффициента К2 исходя из количества дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца производится, если предпринимательская деятельность осуществляется не полный календарный месяц по объективным причинам, документально подтвержденным.

Вопрос: ООО осуществляет деятельность в отношении ремонта аудио - видео - бытовой техники и установки крупно - бытовой техники. Подпадает ли данная деятельность под налогообложение в виде ЕНВД?

Ответ: В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (код ОКУН 010000 "Бытовые услуги").

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению к бытовым услугам в том числе относятся услуги по ремонту аудио-видео бытовой техники (код ОКУН 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий").

Такой вид услуг, как установка бытовой техники не указан в разделе 010000 "Бытовые услуги населению" ОКУН. Следовательно, деятельность по установке бытовой техники на ЕНВД не переводится.

Одновременно необходимо отметить, что в случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.

Вопрос: Организация сдает в аренду часть площадей (в холлах разных корпусов, в здании столовой и т.д.) индивидуальным предпринимателям и юридических лицам. На данных площадях  арендаторы устанавливают всевозможные столики и лотки для реализации курортных товаров отдыхающим.  Изначально данные площади (согласно паспортам БТИ) не являются местом, предназначеннымдля ведения торговли и организации торговой сети. Должна ли организация переходить на уплату ЕНВД?

Ответ: Федеральным законом от 17.05.2007 №85 - ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» уточнено определение вида предпринимательской деятельности, определенного в пп.13 п.2 ст. 346.26 Кодекса, связанного со сдачей в аренду торговых мест.

Согласно данному уточнению с 1 января 2008 года на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Таким образом, организация, осуществляющая передачу в аренду части площадей (в холлах корпусов, в здании столовой и т.д.) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам для организации торговли курортными товарами,не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

В случае если организация, осуществляет передачу в аренду площади с объектами нестационарной торговой сети (прилавками, палатками, контейнерами и другими объектами)в холлах корпусов, здании столовой и т.д., то она может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю бланками - заявками, с помощью которых осуществляется зачисление (оплата) денежных средств на счета операторов сотовой связи. Бланки - заявки приобретается как товар у посреднической организации, не являющейся оператором связи, и продаются либо за установленную цену, либо с перечислением на счет посреднической организации денежных средств, с удержанием вознаграждения. Подпадает ли данный вид предпринимательской деятельности  под систему налогообложения в виде ЕНВД?

Ответ: Согласно пункту 2 статьи 346.2 главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Глава), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.;

розничной торговли, осуществляемой черезкиоски, палатки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статьей 346.27 настоящей Главы определено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли - продажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли - продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, если приобретенные у посреднической организации бланки - заявки для оплаты операторам за услуги сотовой связи, реализуются покупателям по установленной ценеза наличный расчет, а также с использование платежных карт, по договору розничной купли - продажи для личного, семейного, домашнего или иного использования и не используются в предпринимательской деятельности, организация вправе данный вид деятельности отнести к розничной торговле, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

В случае, если за поставленные бланки-заявки посреднической организацией, ООО в оплату за бланки-заявки удерживает вознаграждение с перечисляемых денежных средств посреднической организации за услуги сотовой связи, данный вид деятельности облагается налогами в общеустановленном порядке либо может применяться упрощенная система налогообложения.

Разместить:
Сергей
19 октября 2009 г. в 20:00

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" Сечас действует в Москве, какая ставка оплаты,какой налог,хочу открыть ИП, зарание спасибо.

Простой ИП
19 октября 2009 г. в 20:50

|19.10.2009 20:00| Сергей

----

Насколько мне известно, в Москве нет ЕНВД.

Может я ошибаюсь?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 13.08.2018  

    Поскольку в период применения ЕНВД и УСН предпринимателем приобретались товары, которые были реализованы в 2013-2014 годы (остатки), и выручка от их реализации учтена инспекцией при исчислении налогооблагаемой базы при доначислении налога, суды пришли к правильному выводу о том, что расходы предпринимателя должны быть определены с учетом требований пункта 1 статьи 272, статьи 320 Налогового кодекса, в составе затрат подлежит

  • 08.08.2018  

    От осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, розничной торговли фармацевтическими товарами, получен доход в размере 55,2 млн. руб., то есть 87% от общей суммы дохода. Суды пришли к выводу, что доход в размере не менее 70% от общей суммы дохода получен обществом от основного вида деятельности, и обществом соблюдена совокупность условий, являющаяся основанием для применения пониженного тарифа взносов.

  • 25.06.2018  

    В нарушение статьи 346.29 НК РФ налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу для расчета суммы ЕНВД вследствие неправильного применения физического показателя «площадь торгового зала, кв. м» вместо физического показателя «площадь торгового места, кв. м» в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Довод ИП о том, что налоговым ор


Вся судебная практика по этой теме »

Договор аренды
  • 27.03.2012  

    Как отметил ФАС Волго-Вятского округа, уплата арендатором дополнительно к цене услуг суммы НДС предусмотрена НК РФ и является обязательной в соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ, независимо от наличия в договоре соответствующего условия.

  • 25.11.2011  

    Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание лишь при условии, когда упомянутая взаимозависимость не повлияла на результаты этих сделок. Поскольку промежуточные арендатор и субарендаторы признаны лицами, взаимозависимыми с обществом, рыночная стоимость аренды определена исходя из показателей лиц, первых независимых от общества и их контрагентов.

     

  • 14.09.2011  

    Суд установил, что после расторжения договора аренды части недвижимого имущества арендатор возвратил арендодателю помещения в состоянии, не пригодном для использования по целевому назначению, что подтверждается актом приема-передачи. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.


Вся судебная практика по этой теме »