Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Каков алгоритм оформления налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку?

Каков алгоритм оформления налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку?

Получение вычетов через работодателя

30.01.2023
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Согласно подп. 3 и подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

- в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, общий размер такого вычета не может превышать 2 000 000 руб. (первый абзац подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);

- в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на эти цели, общая сумма этого вычета также ограничена - не более 3 000 000 руб (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Право налогоплательщика на данные имущественные вычеты возникает (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ, подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, п. 4 ст. 220 НК РФ):

- при приобретении прав на квартиру (долю) в строящемся доме возникает с момента подписания акта приема-передачи;

- при приобретении прав на квартиру (долю) в построенном доме (на вторичном рынке жилья) с момента регистрации права собственности.

Отметим, что НК РФ не определяет очередности принятия расходов для вычета. Поэтому налогоплательщик может уменьшить налоговую базу сначала на стоимость жилья, а потом на сумму уплаченных процентов, или наоборот, или сделать это одновременно (письма Минфина России от 20.08.2009 N 03-04-05-01/650, от 11.06.2009 N 03-04-05-01/449, ФНС России от 31.01.2008 N 04-2-03/0424, п. 11 письма Управления ФНС по Московской области от 13.11.2010 N 10-14/42251@). Обычно на практике используется второй вариант, так как он менее трудоемкий. Смотрите подробнее в материале: Вопрос: Заполнение 3-НДФЛ с целью получения имущественных вычетов на покупку жилья и процентов по ипотеке, а также инвестиционного вычета в размере средств, внесенных на ИИС (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2021 г.).

Имущественные налоговые вычеты на покупку жилья и по процентам могут предоставляться:

- до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется работодателем) (за исключением работодателей, применяющих АУСН) (п. 8 ст. 220 НК РФ).

- по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ и абзацами третьим-пятым п. 4 ст. 229 НК РФ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Получение вычетов через работодателя

При выборе этого способа следует учитывать, что вычеты на покупку жилья и по процентам могут быть получены как у одного работодателя (по основному месту работы), так и у нескольких работодателей сразу (во всех организациях, где человек работает по совместительству). Следует обратить внимание, что речь идет именно о работодателях (т.е. о физических либо юридических лицах (организациях), вступивших с работником в трудовые отношения, смотрите ст. 20 ТК РФ). Возможность предоставления вычетов налоговыми агентами, работодателями не являющимися (например, заказчик по гражданско-правовому договору), НК РФ не предусмотрена (смотрите письма Минфина России от 01.12.2016 N 03-04-05/71165, от 11.03.2015 N 03-04-05/12835, от 05.11.2014 N 03-04-06/55651 и др). Исключение - признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями на основании положений ст. 19.1 ТК РФ (письмо ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4076@).

Для того чтобы получить вычет через работодателя, предварительно нужно обратиться в ИФНС (абзац первый п. 8 ст. 220 НК РФ), куда предоставить:

- документы, подтверждающие право на вычет (перечислены в подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);

- заявление о подтверждении права на получение вычета.

Заявление можно заполнить в онлайн-режиме на сайте ФНС в "Личном кабинете налогоплательщика" и направить его в ИФНС в электронном виде с приложением необходимых документов (смотрите письмо ФНС России от 31.03.2020 N БС-3-11/2641@). В течение 30 календарных дней налоговый орган рассмотрит данное заявление и, если все в порядке, направит в адрес работодателя документ, подтверждающий право сотрудника на вычет. О принятом решении (возможен вычет или нет) также будет сообщено и самому сотруднику, налоговый орган сделает это через "Личный кабинет налогоплательщика" или по почте (в случае, если доступ к "Личному кабинету налогоплательщика" у человека отсутствует).

Кроме того, необходимо передать работодателю заявление на предоставление вычета. Важно учитывать, что такое заявление работодателю предоставляется исключительно в письменной форме. Направить его в электронном виде нельзя, причем даже в том случае, если электронная форма заявления будет подписана квалифицированной электронной подписью налогоплательщика (смотрите письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-06/27013).

При таком способе получения вычета ежемесячно удерживаемая работодателем сумма НДФЛ уменьшается (или НДФЛ не исчисляется вообще), а сумма заработной платы, получаемой "на руки", соответственно увеличивается.

Право на вычет учитывается работодателем сразу при ежемесячном расчете НДФЛ (п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом, если обращение к работодателю происходит не в январе, а в одном из последующих месяцев календарного года, работодатель все равно должен будет рассчитывать налог с применением вычета за весь истекший с начала года период (смотрите письмо Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16897).

Получение вычетов через налоговый орган

Через налоговый орган вычет может быть получен только после окончания календарного года, в котором возникло право на него (п. 7 ст. 220 НК РФ), и не ранее завершения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ. При получении вычета данным способом излишне удержанная в течение года сумма НДФЛ (налог рассчитывался работодателем без учета права на вычет) возвращается на счет налогоплательщика налоговым органом.

Налоговые вычеты на покупку жилья и по процентам, право на которые возникло с 1 января 2020 года, могут быть предоставлены налоговым органом в упрощенном порядке на основании заявления без подачи налоговой декларации и подтверждающих документов (п. 8.1 ст. 220 НК РФ, ст. 221.1 НК РФ, смотрите также письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227@, информацию ФНС России от 20.04.2021).

Для получения вычета таким способом нужно подать через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, где для возврата денежных средств достаточно указать реквизиты счета в банке. Подать такое заявление можно по окончании налогового периода (календарного года) не более чем за три года, предшествующие году его подачи (п. 2 ст. 221.1 НК РФ).

Обращаем внимание, что этот способ не стоит применять, если в налоговом периоде (календарном году) у налогоплательщика возникает право одновременно на несколько видов налоговых вычетов.

Если упрощенный способ получения вычета не подходит, то по окончании года, в котором возникло право на вычет, в налоговый орган по месту жительства следует представить (подп. 6 п. 3 ст. 220, п. 4 ст. 220, п. 7 ст. 220, п. 6 ст. 78):

- документы, подтверждающие право на вычет;

- декларация по форме 3-НДФЛ.

Представлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить вычет нет необходимости. Для вычета достаточно указания его в декларации. Кроме того, начиная с 2020 года не нужно предоставлять в налоговый орган отдельное заявление о возврате налога, теперь это заявление включено в форму декларации 3-НДФЛ. За периоды до 2020 года заявление на возврат налога оформлялось по отдельной форме (смотрите приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@).

Налоговый орган проверит полученные документы (максимальный срок проверки - 3 месяца со дня получения декларации - п. 2 ст. 88 НК РФ). Если проверка пройдет успешно, излишне уплаченная сумма НДФЛ будет перечислена на банковский счет (максимальный срок для возврата (перечисления денег) - 1 месяц со дня окончания проверки декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Декларацию и все прилагающиеся к ней документы и заявления можно отправить в инспекцию:

- лично;

- по почте, в этом случае необходимо оформить к письму опись вложений;

- в электронном виде, через Личный кабинет налогоплательщика. Это самый удобный, надежный и быстрый способ подачи декларации;

- через МФЦ (с 2020 года - п. 4 ст. 80 НК РФ).

Для удобства заполнения формы 3-НДФЛ можно использовать программу "Декларация", размещенную и доступную для скачивания на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru (Все сервисы, далее - "Программные средства", далее - "Декларация"), позволяющую автоматически формировать нужные листы формы 3-НДФЛ. В процессе заполнения данных программа автоматически проверяет их корректность и рассчитывает необходимые показатели, проверяет правильность исчисления вычетов и суммы налога, что уменьшает вероятность появления ошибки, а также формирует документ для предоставления в налоговый орган (смотрите также письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-3-11/562@).

Кроме того, декларацию можно заполнить в онлайн-режиме через сервис "Личный кабинет налогоплательщика", в этом случае программное обеспечение автоматически переносит в декларацию персональные сведения о налогоплательщике, суммы полученного им дохода и уплаченного НДФЛ, что позволяет избежать ошибок при заполнении декларации (письмо ФНС России 02.06.2020 N БС-3-11/4224).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок уплаты
  • 21.09.2022  

    Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу на сумму дохода от реализации объектов жилого недвижимого имущества.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не доказано использование указанных объектов недвижимости в личных, семейных, бытовых и иных, не связанных с

  • 29.08.2022  

    Налоговым органом было принято решение о привлечении заявителя к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, начислении пени. Основанием для принятия решения послужили выводы о неисполнении заявителем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с дохода клиентов, находящихся на брокерском обслуживании, от реализации акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

    Итог: требовани

  • 10.08.2022  

    Налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки представленного учреждением по форме 6-НДФЛ расчета сумм НДФЛ было выявлено нарушение срока перечисления налоговым агентом в доход бюджета удержанной у налогоплательщиков суммы налога. Налоговым органом принято решение о привлечении учреждения к ответственности по ст. 123 НК РФ.

    Итог: требование удовлетворено в части, поскольку отсутствуют основания д


Вся судебная практика по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
  • 12.10.2022  

    Определением должнику отказано в исключении из конкурсной массы доли в праве собственности на квартиру-1, поскольку установлено, что должнику предоставлен имущественный иммунитет в отношении квартиры-2, в которой фактически проживает должник и его несовершеннолетний сын, и квартира-2 исключена из конкурсной массы, при этом она отвечает социальным нормам, в том числе учетной норме площади жилого помещения на одного человека,

  • 17.05.2017  

    Изменениями, внесенными Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года, законодатель им обратной силы не придал.

  • 23.03.2017  

    Суды пришли к выводу о том, что предприниматель в нарушение ст. 210 НК РФ необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, на стоимость оплаченных вкладов в уставные капиталы обществ, что привело к занижению дохода на сумму 11 млн руб. и занижению НДФЛ.


Вся судебная практика по этой теме »